Земельный налог — это местный налог, который платится за право владения земельным участком. В Москве, как и во всей России, налоговые правила регулируются Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и Законом города Москвы от № 74 «О земельном налоге». Статья актуальна для налоговых периодов 2024 и 2025 годов (оплата до 1 декабря 2025 и 2026 гг. соответственно).

Кто является плательщиками земельного налога в Москве

Плательщиками признаются лица, которые на праве собственности, пожизненного наследуемого владения или постоянного (бессрочного) пользования имеют земельные участки, расположенные на территории города Москвы.

• Физические лица: собственники дачных участков, участков под ИЖС, ЛПХ, гаражи, а также владельцы долей в общей долевой собственности на землю под многоквартирными домами (если земля не выделена в собственность).
• Организации: компании, имеющие на балансе земельные участки в собственности или постоянном пользовании.
• ИП: платят как организации, если участок закреплен за ими как имущество, используемое в предпринимательской деятельности.

Важно: Арендаторы земельных участков (краткосрочной или долгосрочной аренды) не являются плательщиками земельного налога — налог платит арендодатель (собственник земли).

Объекты налогообложения и налоговая база

Объектом налогообложения является земельный участок с определенной кадастровой стоимостью, за исключением участков, исключенных из налогообложения (например, земли лесного фонда, водного фонда, запасные земли, если иное не установлено законом).

Налоговая база для физических лиц

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость участка на 1 января налогового периода. С 2020 года переход на кадастровую оценку завершен везде, включая Москву.

Налоговая база для организаций

Для организаций налоговая база — это кадастровая стоимость на 1 января налогового периода. Если участок сформирован в течение года, база определяется по стоимости на 1 число месяца, следующего за месяцем государственной регистрации права.

Ставки земельного налога в Москве (2024–2025 гг.)

Ставки устанавливаются Законом Москвы № 74. Максимальные пределы по НК РФ: 0,3% и 1,5%. В Москве применяются следующие дифференцированные ставки:

Примечание: Для участков, на которых расположены объекты культурного наследия, ставка составляет 0,3% (п. 3 ст. 394 НК РФ).

Порядок расчета налога

Для физических лиц

Налог рассчитывает налоговый орган (ФНС России по г. Москве) на основании данных ЕГРН и Реестра кадастровой стоимости. Налоговое уведомление приходит в личный кабинет налогоплательщика или по почте.

Формула:

Налог = Кадастровая стоимость × Ставка × Кд × (Месяцев владения / 12)

• Кд, коэффициент дефлятора (устанавливается Правительством РФ ежегодно; для 2024 г. — 1,0, для 2025 г. будет утвержден в конце 2024 г.).
• Месяцев владения — если право возникло или прекратилось в течение года, налог считается пропорционально полным календарным месяцам владения (месяц возникновения права считается полностью).

Снижение налоговой базы (вычеты) для физических лиц (ст. 391 НК РФ)

Физические лица имеют право на снижение налоговой базы на 10 000 руб. кадастровой стоимости (для определенных категорий — на 600 кв. м или 10 000 руб., в зависимости от категории земли). В Москве это применяется автоматически инспекцией к следующим категориям участков:

1. Участки для ведения садоводства, огородничества, дачного строительства, ЛПХ, сенокосения, сенозаготовки, ведения крестьянского (фермерского) хозяйства.
2. Участки под индивидуальным жилищным строительством (ИЖС).
3. Участки под гаражами.

Если у налогоплательщика несколько участков в одной категории, вычет предоставляется только по одному из них (по выбору налогоплательщика или автоматически — к тому, где налог выше).

Для организаций

Организации рассчитывают налог самостоятельно и платят авансовые платежи (если установлены местным законом — в Москве они установлены) и итоговый расчет за год.

Авансовые платежи в Москве (ст. 10 Закона № 74):

• 1-й аванс, за 1 квартал (до 25 апреля).
• 2-й аванс — за полгода (до 25 июля).
• 3-й аванс — за 9 месяцев (до 25 октября).

Формула аванса: 1/4 × Кадастровая стоимость × Ставка (с учетом коэффициента дефлятора).

Льготы и полное освобождение от налога

Здесь важно разделить федеральные льготы (ст. 395 НК РФ) и московские (ст. 9 Закона № 74).

Федеральные льготы (полное освобождение от налога)

Действуют для физических лиц следующих категорий (по одному объекту недвижимости каждого вида, в т.ч. по одному земельному участку):

• Пенсионеры по старости (женщины 55+, мужчины 60+).
• Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды.
• Участники и инвалиды Великой Отечественной войны.
• Лица, подвергшиеся радиации (ЧАЭС, Семипалатинск и др.).
• Награжденные орденами «Слава» и медалью «За отвагу».
• Родители/супруги погибших военнослужащих.

Условие: Участок должен использоваться для личных нужд (ИЖС, ЛПХ, садоводство, дачное строительство, гараж) и не применяться для предпринимательской деятельности. Льгота предоставляется по заявлению (можно подать через Госуслуги, МФЦ, личный кабинет ФНС или почту).

Мосгорские льготы (дополнительные)

Закон Москвы № 74 (ст. 9) предоставляет право на освобождение от налога (не снижение базы, а полную освобождение) для:

• Ветеранов труда (по одному участку).
• Лиц, награжденных медалью «За отвагу в пожаре» или «За отличие в пожаре» (по одному участку).
• Членов семей военнослужащих, призванных на срочную службу (на период службы).

Также предусмотрено снижение налоговой базы на 1 млн руб. кадастровой стоимости для:

• Героев СССР / РФ, Полных кавалеров ордена Славы.
• Инвалидов ВОВ.
• Лиц, награжденных медалью «За оборону Москвы» / «За победу над Германией».

Льготы для образовательных и научных организаций

В контексте темы «образование»: организации, осуществляющие образовательную и/или научную деятельность (государственные и муниципальные учебные заведения, академии наук, государственные научные центры), а также религиозные организации — полностью освобождены от земельного налога в отношении земельных участков, используемых для целей, соответствующих их уставной деятельности (п. 4 ст. 395 НК РФ, п. 1 ст. 9 Закона Москвы № 74). Коммерческие учебные заведения (ЧУ) данной льготой не пользуются, если не являются гос/муниципальными.

Сроки оплаты земельного налога

Физические лица

Крайний срок: 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.

• За 2024 год — оплатить до 1 декабря 2025 года.
• За 2025 год — оплатить до 1 декабря 2026 года.

Уведомление приходит не позднее чем за 30 дней до срока (обычно в октябре-ноябре). Если уведомления нет — нужно проверить Личный кабинет ФНС или обратиться в инспекцию.

Организации

Способы оплаты налога в Москве

1. Личный кабинет ФНС (lkfl2.nalog.ru): самый быстрый способ — оплата банковской картой или через СБП без комиссии.
2. Госуслуги (portal.gosuslugi.ru): раздел «Платежи» → «Налоги».
3. Приложение «Налоги ФНС России» (iOS / Android).
4. Банковские приложения (СберБанк, ВТБ, Альфа, Т-Банк и др.) — раздел «Госуслуги/Налоги» (по УИН или ИНН).
5. МФЦ «Мои Документы» — оплата наличными или картой в кассе/терминале.
6. Почта России — по квитанции (с комиссией).

Что делать, если не пришло уведомление или вы не согласны с суммой?

1. Проверьте Личный кабинет ФНС (раздел «Жизненные ситуации» → «Мои налоги»).
2. Убедитесь, что в ЕГРН верно указаны ваши права на участок (собственность, доля);
3. Проверьте кадастровую стоимость на Публичной кадастровой карте (pkk.rosreestr.ru) или в выписе из ЕГРН.
4. Если стоимость завышена — можно оспорить её в Комиссии по рассмотрению споров о кадастровой стоимости (при Росреестре) или в суде.
5. Если уведомления нет к 1 ноября — напишите обращение через ЛК ФНС или позвоните по горячей линии ###.

Ответственность за неуплату

• Пени: начисляются за каждый день просрочки по ключевой ставке ЦБ (ст. 75 НК РФ).
• Штрафы (для физлиц): обычно не применяются за несвоевременную уплату, но если долг > 3000 руб. и не погашен в течение 6 месяцев после срока — возможен вывоз дела в суд приставов (ст. 46 НК РФ, ФЗ-229).
• Для организаций: штраф 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ) + пени.

Частые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить земельный налог, если участок в аренде у города Москвы?

Нет. Арендатор не платит земельный налог. Платит арендодатель (Департамент имущества города Москвы). Арендатор платит арендную плату.

Можно ли получить вычет по НДФЛ за уплаченный земельный налог?

Нет. Земельный налог не входит в перечень налогов, по которым предусмотрен социальный или имущественный вычет по НДФЛ (ст. 219, 220 НК РФ). Вычеты есть только на покупку жилья, лечение, обучение, взносы в НПФ и т.д.

Как платить налог, если участок в общей долевой собственности (например, земля под МКД)?

Если земля под домом переведена в общую долевую собственность квартировладельцев, налоговое уведомление приходит каждому собственнику квартиры пропорционально его доле. Вычет 10 000 руб. (или 600 кв. м) предоставляется каждому долевладельцу отдельно по своей доле.

Что такое «образование налоговой базы» и как оно связано с кадастровой стоимостью?

С 2015–2020 гг. велся переход от инвентарной стоимости к кадастровой. «Образование налоговой базы» сейчас означает прямое взятие кадастровой стоимости из ЕГРН на 1 января налогового года. Для новых участков, образованных в течение года, база определяется на 1 число месяца, следующего за регистрацией права.

Где узнать точную сумму налога за текущий год?

Только в Личном кабинете ФНС или в бумажном уведомлении. Кадастровая стоимость на сайте Росреестра может быть актуальной, но расчет с учетом вычетов, дефлятора и месяцев владения делает только инспекция.

Краткая шпаргалка по срокам на 2025–2026 гг.

• 1 декабря 2025 — оплата за 2024 год (физлица).
• 25 апреля / 25 июля / 25 октября 2025 — авансовые платежи организаций за 2025 год.
• 1 февраля 2026 — итоговый расчет и декларация организаций за 2025 год.
• 1 декабря 2026 — оплата за 2025 год (физлица).

Совет: Настройте в Личном кабинете ФНС или на Госуслугах push-уведомления и привяжите банковскую карту для автооплаты — это исключит пени и потерю квитанций.

Данная статья носит информационный характер. Для решения индивидуальных вопросов (особенно оспаривания кадастровой стоимости или применения льгот) рекомендуется обратиться в ФНС России по г. Москве или к профессиональному налоговому консультанту.