Взаимоторговля между странами Евразийского экономического союза (ЕАЭС) демонстрирует устойчивый рост: по итогам 2024 года общий товарооборот превысил 9 трлн рублей. В условиях отсутствия таможенных границ внутри Союза ключевым инструментом контроля за движением товаров и уплатой налогов становится Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Данный документ обязателен для налогоплательщиков, ввозящих товары на территорию Республики Беларусь с территории других государств-членов ЕАЭС.

Правовая основа и назначение документа

Порядок заполнения и представления Заявления определяется Протоколом о обмене информацией в сфере косвенного налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС (утв. протоколом МНС от ) и национальным законодательством Республики Беларусь (Налоговый кодекс РБ).

Основные цели Заявления:

• Фиксация факта ввоза товаров на таможенную территорию ЕАЭС (в частности, в РБ).
• Расчет и уплата косвенных налогов — налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизов (если товар подакцизный).
• Обеспечение обмена информацией между налоговыми органами стран ЕАЭС для подтверждения нулевой ставки НДС у экспортера (продавца).

Кто обязан представлять: ИП и организации-покупатели (получатели товаров), зарегистрированные в РБ, а также лица, перемещающие товары для предпринимательской деятельности.

Сроки и порядок представления

Согласно действующим правилам, Заявление должно быть представлено в налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика (получателя товаров) не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошел ввоз товаров.

Важно: с 1 июня (согласно изменениям, вступившим в силу в последние годы) при ввозе автотранспортом товаров из стран ЕАЭС (РФ, Казахстан, Армения, Кыргызстан) НДС подлежит уплате заранее (до ввоза или в день ввоза), а не по итогам квартала. Заявление в этом случае подтверждает факт уплаты.

Структура Заявления и правила заполнения (по форме Приложения 1 к Протоколу)

Документ состоит из титульного листа и табличной части. Заполнение производится на русском или белорусском языках. Ниже приведен разбор ключевых разделов.

Титульный лист (Шапка документа)

• Номер и дата: Присваиваются налогоплательщиком самостоятельно (порядковый номер за отчетный период).
• Отчетный период: Календарный квартал, в котором осуществлен ввоз.
• Налогоплательщик (Получатель): Полное наименование организации или ФИО ИП, УНП, адрес места нахождения/постановки на учет, телефон.
• Налоговый орган: Наименование инспекции МНС, в которую подается Заявление (получатель НДС).
• Код вида декларации: Устанавливается в соответствии с классификатором (обычно «1» — для ввоза из стран ЕАЭС).

Табличная часть: сведения о товарах и операциях

Заполняется по каждой накладной (документу-основанию) отдельной строкой. Часто в программах учета (1С и др.) Заявление создается «На основании» накладной на получение (приходного ордера), что автоматически подтягивает номенклатуру, количества и суммы.

Ключевые колонки (по форме Приложения 1):

1. № п/п: Порядковый номер строки.
2. Сведения о документе, подтверждающем перемещение товаров: Номер и дата накладной (товарной накладной, счета-фактуры продавца), номер таможенной декларации (если была оформлена, например, при транзите через третьи страны, но внутри ЕАЭС чаще — транспортные накладные/СМР).
3. Сведения о продавце (экспортере): Наименование, ИНН (или аналог в стране продавца), адрес, страна продавца (код по ОКСМ).
4. Сведения о товарах: Наименование, код ТН ВЭД ЕАЭС (первые 10 знаков), единица измерения, количество.
5. Стоимость товаров: В валюте договора и в белорусских рублях (по курсу НБРБ на дату ввоза/фактуры).
6. НДС: Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет РБ (рассчитывается от стоимости в BYN с учетом акциза, если применимо).
7. Акциз: Сумма акциза (для подакцизных товаров: алкоголь, табак, топливо, авто и др.).
8. Стр. 14 и 21 ЭСЧФ (Реквизиты Заявления): После подачи Заявления и уплаты налогов в ЭСЧФ (электронном счете-фактуре), который выставит продавец из РФ/другой страны ЕАЭС с нулевой ставкой, должны быть указаны реквизиты именно этого Заявления (номер, дата). Это критически важно для подтверждения права продавца на применение 0% НДС.

Приложяемые документы

К Заявлению необходимо приложить копии документов, подтверждающих перемещение товаров и их стоимость:

• Товарные накладные (счета-фактуры) продавца.
• Транспортные документы (СМР — международная консигнационная накладная, накладные на перевозку, акты приема-передачи).
• Договоры (контракты) на поставку.
• Документы, подтверждающие уплату НДС и акциза в бюджет (квитанции ЕРИП, банковские поручения, уведомления об уплате заранее).
• Информационные сообщения (если предусмотрены протоколом обмене информацией).

Особенности заполнения в автоматизированных системах (на примере 1С)

Большинство организаций в РБ используют «1С:Предприятие 8.3» (редакции «Управление торговлей», «Бухгалтерия», «ERP»). Алгоритм действий стандартный:

1. Оформить Поступление товаров и услуг (или «Приходная накладная») на основании счета-фактуры продавца и транспортных документов. Дата документа — дата фактического ввоза/перехода права собственности.
2. В журнале «Покупки» или «Налоги» выбрать создание документа «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» по кнопке «Создать на основании».
3. Проверить автоматическое заполнение табличной части. Обязательно вручную заполнить/проверить: Налоговый орган-получатель НДС, коды ТН ВЭД, стоимость в BYN (курс НБРБ).
4. Рассчитать суммы НДС и акциза (программа делает это автоматически на основе настроек налогов).
5. Сформировать платежные поручения на уплату налогов (КБК для НДС при ввозе из ЕАЭС, КБК для акциза).
6. После оплаты налогов — подписать Заявление ЭЦП руководителя/ГБ и сдать его через АИС «Налогоплательщик» (личный кабинет МНС) или на носителе/почте в налоговый орган.

Взаимосвязь с ЭСЧФ (Электронным счетом-фактурой)

Это один из самых важных моментов для межгосударственного обмена данными.

• Продавец (экспортер из РФ/КЗ/Армении/КР) выставит ЭСЧФ с нулевой ставкой НДС (0%) только после получения информации о том, что покупатель ввез товары и уплатил налоги в своей стране.
• В ЭСЧФ продавца в строках 14 и 21 («Реквизиты заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов») должны быть указаны Номер и Дата вашего Заявления, поданного в МНС РБ.
• Если вы не подали Заявление или подали с ошибками — продавец не сможет корректно выставить ЭСЧФ с 0%, что создаст ему налоговые риски и может привести к отказу в подтверждении ставки при проверке.

Типичные ошибки и риски

• Несвоевременная подача: Штрафы за несвоевременное представление налоговой декларации/заявления (ст. 15.11 КоАП РБ).
• Ошибки в кодах ТН ВЭД: Неверное определение кода ведет к неверному расчету НДС/акциза и проблемам у продавца при заполнении ЭСЧФ.
• Расхождение сумм: Сумма НДС в Заявлении должна совпадать с уплаченной в бюджет. Разница — повод для требований и пеналей.
• Отсутствие документов о перемещении: Налоговый орган может не принять Заявление без подтверждения факта ввоза (СМР, накладные с подписью водителя/получателя).
• Игнорирование предварительной уплаты: Для автовоза НДС платится до/в день ввоза. Подача Заявления без подтверждения предварительной оплаты некорректна.

Ответственность за нарушения

Нарушение порядка заполнения, сроков представления или неуплата/неполная уплата косвенных налогов влечет за собой:

• Начисление пени за каждый день просрочки уплаты налога (ст; 107 НК РБ).
• Штрафы за несвоевременное представление Заявления (до 20 БВ для должностных лиц, до 50 БВ для юрлиц — ст. 15.11 КоАП РБ).
• Штрафы за неуплату/неполную уплату налога (от 20% до 40% неуплаченной суммы — ст. 15.5 КоАП РБ).
• Блокировку счета в АИС «Расчеты» при наличии задолженности.

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, это не просто формальность, а ключевой документ, легализующий товар на территории Беларуси и закрывающий цепочку НДС в рамках ЕАЭС. Грамотное и своевременное заполнение (с учетом правил предварительной оплаты для автотранспорта), точное соответствие данным накладных и ЭСЧФ продавца, а также полный пакет подтверждающих документов — залог отсутствия претензий со стороны МНС РБ и надежных партнерских отношений с поставщиками из стран Союза.

Рекомендация: Регулярно отслеживайте изменения в Протоколе об обмене информацией и Налоговом кодексе РБ, так как процедуры уплаты НДС при ввозе из ЕАЭС модернизируются в сторону полной электронной отчетности и предварительной оплаты.