Общая система налогообложения (ОСНО) — это базовый, «по умолчанию» налоговый режим, который применяется ко всем вновь созданным юридическим лицам (ООО, АО и др․) и индивидуальным предпринимателям, если они не подали уведомление о переходе на специальный режим (УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН, НПД)․ В 2026 году ОСНО остается единственной универсальной системой, доступной любому бизнесу без ограничений по виду деятельности, доходу, численности сотрудников или составу учредителей․

Ключевые особенности ОСНО в 2026 году

• Автоматическое применение: Никаких уведомлений о выборе ОСНО подавать не нужно — она действует с момента регистрации до момента подачи заявления на переход на другой режим․
• Отсутствие ограничений: Нет лимитов по выручке, численности персонала, стоимости основных средств, доле участия других организаций (юридические лица могут быть учредителями на 100%)․
• Полный объем бухгалтерского и налогового учета: Требуется ведение полноценной бухгалтерии по ПБУ/МСФО и налогового учета по Налоговому кодексу РФ․
• Сложная отчетность: Наибольший объем деклараций и расчетов среди всех режимов․

Налоги, которые платит юридическое лицо (ООО, АО) на ОСНО

Организации на ОСНО являются плательщиками полного набора федеральных, региональных и местных налогов (если не установлены льготы по конкретным статьям НК РФ)․

Федеральные налоги (обязательные для всех юрлиц на ОСНО)

1. Налог на прибыль организаций (Статья 246–280 НК РФ)
   • Ставка: 20% (в 2026 г․ сохраняется дифференциация: 3%, федеральный бюджет, 17% — региональный)․ Для отдельных категорий доходов (дивиденды, доходы нерезидентов без ПЕ) применяются ставки 13%, 15%, 30%․
   • Объект налогообложения: Прибыль (доходы минус расходы), определенная по правилам Главы 25 НК РФ (налоговый учет)․
   • Авансовые платежи: Ежемесячно или ежеквартально (по выбору организации, закрепляется в учетной политике)․
   • Отчетность: Декларация по форме, утр․ Приказом ФНС (сдается ежеквартально/полугодично/9 месяцев/год)․
2. Налог на добавленную стоимость (НДС) (Статья 143–178 НК РФ)
   • Ставки: 20% (базовая), 10% (перечень товаров ст․ 164 НК РФ), 0% (экспорт), без налогообложения (ст․ 149 НК РФ)․
   • Механизм: «НДС к исчислению» минус «НДС к вычету»․
   • Особенность 2024–2026 гг․: Действует порядок сдачи декларации по форме, утвержденной Приказом ФНС от № ЕД-7-3/989 (обновленная форма)․
   • Периодичность: Квартал․ Декларация сдается не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом․ Уплата — равными долями за 3 месяца следующего квартала․

Региональные налоги

1. Налог на имущество организаций (Статья 373–383 НК РФ)
   • Объект: Недвижимое имущество, учтенное в основных средствах (ОС), за исключением имущества, на которое действует кадастровая оценка (ТЦ, БЦ, офисы — для них плата налогом по кадастровой стоимости)․
   • Ставка: До 2,2% (устанавливается законами субъектов РФ)․
   • Авансовые платежи: Порядок и сроки устанавливаются региональным законом (обычно ежеквартально)․

Местные налоги

1. Земельный налог (Статья 387–400 НК РФ) — если на балансе есть земельные участки в собственности․
2. Транспортный налог (Статья 356–370 НК РФ) — если на балансе есть транспортные средства (авто, водные, воздушные судна), подлежащие госрегистрации․

Страховые взносы (не налоги, но обязательные платежи)

• Взносы за сотрудников: 30% (ПФР — 22%, ФОМС — 5,1%, ФСС — 2,9%) с фонда оплаты труда (ФОТ)․
• Максимальный базовый размер (предел объекта налогообложения) на 2026 год: Устанавливается ежегодно (в 2024 г․ был 2 225 000 руб․, в 2025–2026 гг․ растет по индексации)․ На доходы сверх лимита — 15,1% (только ПФР)․
• Взносы за травматизм: Тарифы от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска․

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц)

Организация выступает налоговым агентом․ Удерживает НДФЛ с доходов сотрудников (зарплата, дивиденды, материальная выгода) и платит в бюджет․

• Ставки для резидентов: Прогрессивная шкала: 13% (до 5 млн руб․ в год), 15% (сверх 5 млн), 18% (сверх 24 млн), 20% (сверх 50 млн), 22% (сверх 100 млн)․
• Для нерезидентов: 30% (общий случай)․
• Сроки удержания/уплаты: В день выплаты дохода / не позднее следующего дня после выплаты․
• Отчетность: Расчет по НДФЛ (форма 6-НДФЛ) — ежеквартально; Сведения о доходах (форма 2-НДФЛ) — ежегодно до 25 февраля․

Налоги ИП на ОСНО (для сравнения)

Хотя тема — юрлица, важно понимать разницу․ ИП на ОСНО платит:

• НДФЛ 13/15/18/20/22% — вместо налога на прибыль (объект: доходы минус расходы, подтвержденные документами)․
• НДС — по общим правилам (как юрлица)․
• Имущественные налоги (земля, транспорт, имущество — если есть объекты)․
• Страховые взносы за себя (фиксированные: ПФР + ФОМС) и за сотрудников (как юрлица)․
• Не платит: Налог на прибыль, налог на имущество организаций (платит налог на имущество физлиц, если объекты в собственности)․

Отчетность организации на ОСНО в 2026 году (основные формы)

Плюсы и минусы ОСНО для юридического лица

Преимущества

• Работа с крупными контрагентами на НДС: Возможность вычета «входного» НДС делает вас выгодным поставщиком для компаний на ОСНО (они получают вычет)․ На УСН/АУСН НДС не выделяется, и контрагенты теряют вычет․
• Участие в госзакупках (44-ФЗ, 223-ФЗ): Многие закупки доступны только плательщикам НДС или требуют предоставления вычета заказчику․
• Нет ограничений по масштабам: Можно расти бесконечно по выручке, штату, активам․
• Привлечение инвестиций: Инвесторам (фондам, корпоративным венчурам) удобнее вступать в юрлица на ОСНО (акции, долевые вклады, понятная структура P&L)․
• Экспорт: Ставка НДС 0% при экспорте товаров/услуг (при подтверждении документами) позволяет вернуть НДС с закупок (возврат из бюджета)․
• Льготы по налогу на прибыль: Доступ к региональным льготам (снижение ставки до 13․5% и ниже для ИТ, производства, СОК и т․д․), недоступным на УСН․

Недостатки

• Высокая нагрузка: Налог на прибыль (20%) + НДС (20% на наценку) + Взносы (30%+ на ФОТ) = высокая эффективная ставка․
• Сложность учета: Необходимость раздельного учета доходов/расходов для налоговых целей (налоговый учет) и бухгалтерского (ПБУ)․ Различия в амортизации, учетных политиках, создании резервов․
• Риски налоговых проверок: Камеральные проверки деклараций по НДС (АСК НДС-2), выездные проверки по прибыли и НДС․
• Кассовый разрыв при НДС: Нужно платить НДС к исчислению до получения оплаты от покупателя (хотя есть механизм вычета по полученным авансам);
• Дорогое обслуживание: Требует квалифицированного бухгалтера/аутсорсинга, дорогого ПО (1С:Предприятие 8․3 проф/КОРП)․

Кому подходит ОСНО в 2026 году?

1. Крупные и средние предприятия с выручкой выше лимитов УСН/АУСН (более 265,8 млн руб․ на 2024 г․, лимиты индексируются ежегодно)․
2. Компании, работающие по цепочке В2В с плательщиками НДС (заводы, оптовики, логистика, стройка, IT-аутсорс для корпораций)․
3. Экспортеры товаров и услуг (возврат НДС 0%)․
4. Организации с учредителями-юридическими лицами (дочерние общества, холдинги) — на УСН/АУСН доля юрлиц не должна превышать 24․9% (для УСН) / запрещена (для АУСН)․
5. Бизнес, требующий лицензий/членства в СРО, где режим ОСНО обязателен или предпочтителен заказчиками․
6. Производственные компании, применяющие инвестиционный налоговый вычет (ст․ 286․1 НК РФ) или региональные льготы по прибыли․

Переход на ОСНО с других режимов

• С УСН / АУСН / ПСН / ЕСХН: Можно перейти добровольно с начала календарного года․ Уведомление подается до 31 декабря текущего года (для перехода с 1 января следующего)․
• Ранний выход (лишение права): Если превышены лимиты (выручка, персонал, ОС) или нарушены иные условия, переход на ОСНО происходит с начала квартала, в котором произошло нарушение (для УСН) или сразу (для ПСН/ЕСХН)․
• Последствия перехода:
  • Восстановление НДС к вычету на остатках товаров/материалов/ОС на дату перехода (п․ 4 ст․ 172 НК РФ) — важный финансовый плюс․
  • Пересчет амортизации ОС по налоговому учету (начать с ной стоимости)․
  • Закрытие налогового учета по старому режиму, открытие по ОСНО․

Важные изменения 2024–2026 гг․, влияющие на ОСНО

• Прогрессивная шкала НДФЛ (ФЗ-389 от ): С 2025 года введены ставки 18%, 20%, 22% для высокодоходных физлиц․ Организация-агент должна правильно считать накопленный доход сотрудника с начала года․
• Индексация лимитов УСН/АУСН: Пороги выручки и ОС растут, позволяя дольше оставаться на упрощенке, но ОСНО остается единственным вариантом для «выросших» бизнесов․
• Обновленные формы отчетности: Ежегодно ФНС обновляет форматы деклараций (НДС, Прибыль, РСВ, 6-НДФЛ) под новые требования (например, учет КБК, новые коды доходов)․ Обязательно использовать актуальные версии программ отчетности (СБИС, Контур, 1С-Отчетность)․
• Электронный документооборот (ЭДО) и Чековые коррекции: Обязательность онлайн-касс для Б2Б (с 2025 г․ для многих) и передачи чеков в ФНС влияет на учет НДС и выручки․
• Налог на сверхдоходы (п․ 3 ст․ 284 НК РФ): Продлен до 2026 г․ включительно для крупных организаций (выручка > 25 млрд руб․, налог на прибыль > 10 млрд руб․)․ Ставка +5% (итого 25%) направляется на поддержку регионов․

Чек-лист для старта/работы на ОСНО

1. Учетная политика: Утвердить две политики, бухгалтерскую (ПБУ 1/2008) и налоговую (ст․ 313 НК РФ) до 90 дней после регистрации / до 31 декабря на след․ год․
2. План счетов: Настроить в 1С/бухсофте под ОСНО (счета 68․01, 68․02, 68․03, 68․04, 68․09, 68․11, 76․АВ и т․д;)․
3. Нумераторы счетов-фактур: Завести отдельные нумераторы для исходящих СФ/УПД/ИСФ (обязательно с — только ИСФ/КСФ в ЭДО)․
4. Регистр покупок/продаж: Вести в электронном виде (обязательно для НДС)․
5. Инвентаризация: Проводить ежегодно до 31 декабря для налогового учета остатков (материалы, ТЗ, ОС)․
6. Амортизация ОС: Налоговые группы (1–10), методы (линейный/нелинейный), бонусирующая амортизация (п․ 5 ст․ 259 НК РФ)․
7. Резервы: Резерв под сомнительные долги (п․ 1 ст․ 266 НК РФ), резерв под отпускные/премии (п․ 18 ст․ 324․1 НК РФ), только в налоговом учете․
8. Контроль КБК: Использовать актуальные коды бюджетной классификации (КБК) для каждого платежа (Приказ Минфина № 85н)․

ОСНО в 2026 году — это режим для зрелого, масштабируемого и прозрачного бизнеса, ориентированного на работу с крупными корпоративными клиентами, госзаказ и экспорт․ Несмотря на высокую налоговую нагрузку (Прибыль 20% + НДС 20% + Взносы ~30% от ФОТ) и сложность администрирования, ОСНО дает уникальные преимущества: полный вычет входного НДС, доступ к инвестициям, отсутствие «потолков» развития и возможность применения мощных инвестиционных льгот по налогу на прибыль․

Выбор ОСНО должен быть обоснован финансовой моделью: если маржинальность бизнеса позволяет поглотить налоговые издержки, а контрагенты требуют НДС к вычету — альтернативы нет․ Для малого бизнеса с маржой 10–15% и клиентами на УСН/ПСН — ОСНО, как правило, экономически нецелесообразен․

Данная статья носит информационный характер и не является правовой или налоговой консультацией․ Налоговое законодательство меняется; для принятия решений обратитесь к актуальному тексту НК РФ и к профессиональному бухгалтеру/налоговому консультанту․