Возврат пособий по безработице — операция, с которой сталкиваются как работодатели (выплачивавшие пособия за счет средств Социального фонда России — СФР), так и сами получатели выплат. С введением единого налогового счета (ЕНС) и изменений в порядке расчетов со СФР (ранее ФСС) с 2023 года процедура отражения таких операций в бухгалтерском и налоговом учете претерпела существенные изменения. В данной статье подробно разбираем правовую базу, типовые проводки, налоговые последствия и порядок отражения в отчетности.

Правовые основания для возврата пособий

Согласно ст. 31 Федерального закона от № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации» и Положению о порядке назначения и выплаты пособия по безработице (утв. Постановлением Правительства РФ от № 1374), возврат средств может потребоваться в следующих случаях:

• Переплата пособия из-за ошибки при расчете среднего заработка, неверного определения категории безработного или технических сбоев.
• Получение пособия не на тех основаниях (например, лицо скрыло факт трудоустройства, получения иных доходов, подало недостоверные сведения).
• Несвоевременное сообщение о изменении обстоятельств, влияющих на право на пособие (трудоустройство, переезд, получение пенсии и т.д.).
• Истечение срока давности на получение невыплаченных сумм (в редких случаях, когда СФР требует возврат ранее выданных авансов).

Важно: Инициатором возврата чаще всего выступает СФР (ранее ФСС), направляющий требование о возврате переплаты. Работодатель, выплативший пособие за счет средств фонда (по поручению СФР), выступает платежным агентом. Если переплата произошла по вине работодателя (ошибка в расчете, несвоевременная передача сведений), возврат производится за счет средств работодателя. Если вина лежит на СФР или получателе, средства возвращаются в кассу СФР.

Бухгалтерский учет возврата: сценарии и проводки

Отражение операции зависит от того, чей счет списывается для возврата и каким способом происходит возврат (через кассу или расчетный счет).

Возврат переплаты за счет средств получателя (физлица)

Если безработный возвращает деньги добровольно или по взысканию суда, работодатель (как платежный агент) принимает эти средства и перечисляет их в СФР.

Возврат переплаты за счет средств работодателя (вина организации)

Если ошибка допущена бухгалтерией организации (неверный расчет, поздняя сдача СЗВ-ТД или сведений о доходах), сумма переплаты восстанавливается за счет доходов организации.

Корректировка ранее начисленных сумм (если выплата еще не производилась)

Если переплата выявлена до фактической выдачи денег (на этапе начисления), производится стorno-проводка или обратная проводка красным сторно (в зависимости от учетной политики):

• Дт 76.АВ, Кт 69.01 / 69.02 / 69.03 (если начисление шло через взносы — нетипично для пособий, обычно Дт 76.АВ Кт 70/76 для зарплаты, но пособия по безработице учитываются на счете 76.АВ в корреспонденции с 69.01 при получении средств от СФР).
• Стандартная схема получения от СФР: Дт 51 — Кт 76.АВ (получили), Дт 76.АВ, Кт 50/51 (выдали физлицу).
• При корректировки начисления: Дт 76.АВ — Кт 51 (возврат неиспользованных средств в СФР) или корректировка заявки на финансирование.

Налоговый учет и НДФЛ: ключевые моменты

Пособия по безработице не подлежат налогообложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Это означает:

1. При первоначальной выплате НДФЛ не удерживался.
2. При возврате пособия получателем НДФЛ не рассчитывается и не удерживается (нет налоговой базы).
3. В уведомлении о суммах начисленных доходов (6-НДФЛ) такие возвраты не отражаются, так как доход не облагался.

Страховые взносы: Пособия по безработице также не подлежат начислению страховых взносов (п. 1 ст. 422 НК РФ — не относятся к основанию для начисления взносов). Соответственно, при возврате переплаты взносы не восстанавливаются и не начисляются дополнительно.

Особенности учета с 2023 года: ЕНС и счет 69.09

С 2023 года расчеты по страховым взносам и НДФЛ проходят через Единый налоговый счет (ЕНС). Однако пособия по безработице выплачиваются за счет бюджета СФР (бюджет Фонда обязательного медицинского страхования и Пенсионного фонда не затрагиваются напрямую при выплате пособия по безработице, это расходы бюджета СФР).

В бухгалтерии организаций-платежных агентов учет проходит через счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты с СФР по пособиям по безработице»). Счет 69.01 (Расчеты по социальному страхованию) используется для отражения начисленных взносов за счет работодателя, но не для прохождения пособий.

Если организация возвращает переплату в СФР за свой счет (п. 2.2 выше), это не связано с ЕНС; Платеж в СФР за счет организации оформляется платежным поручением с указанием КБК СФР и кода основания платежа (ТР — текущий расчет, ПН — пени, ИШ — исполнительный лист и т.д.).

Отражение в налоговой и статистической отчетности

Отчетность в СФР (ранее ФСС)

• СЗВ-ОТПУСК / СЗВ-ТД: Пособия по безработице в них не отражаются (это не заработная плата).
• Реестр получателей пособий (форма ПОСОБИЕ.СВЕД или аналогичная в личном кабинете СФР): При возврате переплаты работодатель обязан скорректировать сведения о выплаченных суммах в реестре за соответствующий период. Обычно это делается через подачу корректирующего реестра (с признаком корректировки) в личном кабинете СФР или по каналу ТКС.
• СФР на основании корректирующего реестра сформирует требование о возврате переплаты (если деньги еще не возвращены) или зачтет сумму на будущие выплаты.

Бухгалтерская отчетность

• Баланс (Ф. № 1): Задолженность перед СФР по возврату показывается в строке 1524 «Расчеты с бюджетом» (если возврат в бюджет) или 1525 «Расчеты с внебюджетными фондами» (если возврат в СФР как организацию). Обычно это Кредит 76.АВ.
• Пояснения к балансу (Ф. № 5): Раскрывается сумма задолженности перед СФР по возврату переплат пособий.
• Отчет о движении денежных средств (Ф. № 4): Возврат средств в СФР — платежи по прочим операциям (стр. 4119/4219). Получение возврата от физлица — поступления от прочих операций (стр. 4119).

Судебная практика и сроки возврата

Если получатель пособия отказывается возвращать переплату добровольно, СФР (или работодатель за счет СФР) обращается в суд.

• Срок исковой давности: 3 года (ст. 196 ГК РФ). Счет начинается с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении права (обычно с даты выявления переплаты СФР).
• Госпошлина: Взыскивается с ответчика (получателя пособия) в пользу бюджета.
• Отражение в учете при судебном взыскании: При получении исполнительного листа организация (платежный агент) делает проводку Дт 76.АВ, Кт 76.ВЗ (Расчеты по взысканиям). При получении денег от приставов: Дт 51 — Кт 76.ВЗ, затем Дт 76.АВ — Кт 51 (перечисление в СФР).

Типовые ошибки и рекомендации по их предотвращению

4. Переплата налогов/взносов, необходимость корректировки ЕНС

Ошибка	Последствия	Как избежать
Отражение возврата пособия через счет 70 (Зарплата) или 69.01	Искажение отчетности по взносам и 6-НДФЛ, вопросы у проверяющих органов	Использовать только счет 76.АВ (Расчеты с СФР по пособиям по безработице)
Начисление НДФЛ/взносов на сумму возврата	Помнить: пособия по безработице освобождены от НДФЛ и взносов (ст. 217, 422 НК РФ)
Несвоевременная корректировка реестра в СФР	Начисление пеней за несвоевременный возврат, претензии СФР	Сдавать корректирующий реестр в течение 5 рабочих дней после выявления ошибки/получения возврата
Списание возврата за счет организации без оснований (вина СФР/физлица)	Необоснованное снижение финансового результата (убыток)	Провести внутреннее расследование, зафиксировать виновное лицо (акт, служебная записка) перед списанием на Дт 91.2

Практический пример (Кейс)

Ситуация: ООО «Альфа» выплатило пособие по безработице Иванову И.И. за март 2026 г. на сумму 15 000 руб. (получено от СФР, выдано через кассу). В апреле 2026 г. СФР выявил, что Иванов трудоустроился с 15 марта, но не уведомил фонд. Переплата составила 7 500 руб. (за вторую половину марта). СФР направил требование о возврате. Иванов вернул 7 500 руб. в кассу ООО «Альфа» . Организация перечислила средства в СФР .

Проводки ООО «Альфа»:

1. 25.04 Дт 50, Кт 76.АВ — 7 500 руб. (принят возврат от Иванова в кассу).
2. 28.04 Дт 76.АВ — Кт 51 — 7 500 руб. (перечислено в СФР с расчетного счета; предварительно 27.04: Дт 51 — Кт 50, 7 500 руб. — внесение в банк).
3. В личном кабинете СФР подан корректирующий реестр за март 2026 г. с уменьшением суммы выплаты Иванову на 7 500 руб.

НДФЛ и взносы: Не начисляются, не удерживаются, в 6-НДФЛ не отражаются.

Учет возврата пособий по безработице требует четкого разделения: чей ресурс возвращается (физлицо или организация) и через какой счет проходит операция. Главный счет для прохождения пособий — 76.АВ (Расчеты с СФР по пособиям). Никаких налоговых последствий по НДФЛ и страховым взносам при возврате не возникает, так как сама выплата не облагается. Ключевым условием корректного закрытия вопроса является своевременная сдача корректирующего реестра в СФР и правильное оформление платежного поручения при возврате средств в фонд (указание верного КБК, ОКТМО, основания платежа и периода).

Рекомендуется зафиксировать в Учетной политике организации порядок учета операций по пособиям по безработице (субсчета 76, порядок инвентаризации задолженностей перед СФР, процедура взаимодействия с фондом при выявлении переплат).

---

Статья подготовлена на основании действующего законодательства (НК РФ, ФЗ-1032-1, Постановление Госстата № 174, Постановление Правительства РФ № 1374) и практики применения стандартов бухгалтерского учета (ПБУ 10/99, ФСБУ 27/2021). Информация носит справочный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется консультироваться со специалистом.