В российской налоговой практике с 2023 года произошла кардинальная реформа порядка расчетов с бюджетом. Часто термин «единый налог» в быту смешивают с понятием Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС). Данная статья подробно разбирает механику ЕНП/ЕНС — обязательного для всех организаций и индивидуальных предпринимателей инструмента уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов и процентов.

Суть реформы: что такое ЕНП и ЕНС?

До 2023 года налогоплательщики были обязаны формировать отдельные платежные поручения для каждого вида налога, взноса или сбора, используя уникальные КБК (коды бюджетной классификации) и реквизиты получателя. С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ от , введший новую модель:

• Единый налоговый счет (ЕНС) — это виртуальный счет в ФНС, на котором отражаются все входящие платежи (ЕНП) и исходящие списания (начисленные налоги, взносы, пени). У каждого налогоплательщика (ЮЛ, ИП, физлица) он свой, привязан к ИНН.
• Единый налоговый платеж (ЕНП), это единственный платеж, которым компания или ИП перечисляет деньги на свой ЕНС. Дальше ФНС сама распределяет поступившие средства по обязательствам в установленном законом порядке.

Ключевой момент: С 1 января 2024 года переход на ЕНП стал обязательным для всех компаний. Старый порядок оплаты по отдельным КБК для основных налогов и взносов отменен.

Главные преимущества новой системы

Согласно информации из открытых источников и нормативным актам, реформа принесла бизнессу существенные упрощения:

1. Единые сроки уплаты. Введены унифицированные даты платежей, что позволяет формировать платежный календарь проще: большинство налогов и взносов платится 1 раз в месяц (как правило, не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, с нюансами для НДФЛ и авансовых платежей).
2. Одна платежка вместо десятков. Больше не нужно заполнять отдельные поручения на НДС, налог на прибыль, УСН, страховые взносы, НДФЛ и т.д. Достаточно одной платежки на ЕНП.
3. Единый КБК. Для платежек на ЕНП с 1 января используется один универсальный КБК (182 1 02 01000 01 1000 110). Платить налоги и взносы на разные коды больше нельзя (за исключением специфических платежей, не входящих в ЕНП).
4. Гибкость внесения средств. ЕНП можно вносить любыми частями и в любое время, заранее формируя «подушку безопасности» на ЕНС.
5. Автоматическое зачет/возврат. Если по итогам проверки декларации (например, по УСН) выявится переплата, деньги останутся в сальдо ЕНС. Их можно использовать для погашения будущих обязательств или вернуть на расчетный счет (а также зачесть на аренду, если это предусмотрено).

Кто обязан платить через ЕНП?

С 1 января 2023 года (а с 2024 года, строго обязательно) ЕНП применяют:

• Организации (юридические лица), на общих режимах, УСН, АУСН, ЕСХН, Патенте (в части взносов).
• Индивидуальные предприниматели (ИП) — на всех специальных режимах и ОСНО.
• Физические лица — в части НДФЛ, налогов на имущество, земли, транспорт (через уведомления или решения налогового органа).

Какие платежи входят в ЕНП, а какие — нет?

Входят в ЕНП (перечисляются единой платежкой на ЕНС):

• Налоги: НДС, налог на прибыль, УСН (налог/аванс), ЕСХН, НДФЛ, имущественные, земельные, транспортные, акцизы и др.
• Страховые взносы: пенсионные, медицинские, социальные (в т.ч. за себя ИП), взносы на обязательное пенсионное страхование за работников. Важно: с 2024 года взносы ИП за себя платятся по единой ставке (30% от МРОТ + 1% сверх 300 тыс. руб. на Пенсионный фонд) и также через ЕНП.
• Сборы (государственные пошлины в отдельных случаях, торговые сборы и др.).
• Пени, штрафы, проценты за просрочку.

НЕ входят в ЕНП (оплачиваются отдельными платежками по старым/специфическим КБК):

• Взносы на дополнительное социальное обеспечение (ДСО) — их нельзя платить в качестве ЕНП.
• Административные штрафы (ГИБДД, Роспотребнадзор и др. — не налоговые).
• Госпошлины за государственную регистрацию ЮЛ/ИП (платятся по отдельным КБК).
• Платежи по решению суда о взыскании долгов по исполнительным производствам (если не связаны с налогами).

Реквизиты платежки на ЕНП (актуальные на 2025–2026 гг.)

Для корректного зачисления средств на ЕНС критически важно заполнить платежное поручение (форма 0401060) верно. Основные реквизиты:

Важно: В 2026 году реквизиты банка-получателя (ФК) и КБК остаются неизменными. Изменения могут касаться только порядка подачи уведомлений о начисленных суммах (см. ниже).

Уведомления о начисленных суммах: новая обязанность

Поскольку ФНС больше не видит отдельные платежки по каждому налогу, она узнает о ваших обязательствах двух путей:

1. Из деклараций/расчетов (НДС, Прибыль, УСН, 6-НДФЛ, РСВ и др.) — сведения загружаются автоматически после сдачи отчетности.
2. Из Уведомлений о начисленных суммах — обязательной формы для налогов, за которые декларация сдается редко (раз в год) или не сдается вовсе (авансовые платежи по налогу на прибыль, УСН, ЕСХН, страховые взносы за работников за текущие месяцы квартала).

Сроки сдачи уведомлений: как правило, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем/кварталом). Для НДФЛ — в течение 5 рабочих дней после выплаты дохода. Просрочка уведомления грозит штрафом (ст. 126 НК РФ), а неправильное распределение ЕНП — начислением пени.

Порядок распределения ЕНП (Куда идут деньги?)

ФНС списывает средства с ЕНС в строгой очередности (ст. 78 НК РФ):

1. НДФЛ (удержанный у работников).
2. Страховые взносы (в т.ч. за себя ИП).
3. Налоги, сборы, пени по ним (в порядке возникновения срока платежа).
4. Штрафы.
5. Проценты.

Это означает: если на счете мало денег, сначала закроется НДФЛ и взносы. НДС или УСН могут не доплатиться, возникнет задолженность и пени.

Сверка ЕНП и ЕНС: как проверить баланс?

Налогоплательщику необходимо регулярно сверять свои внутренние данные с данными ФНС. Сделать это можно несколькими способами:

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ЮЛ/ИП на nalog.gov.ru) — раздел «Единый налоговый счет». Там видно: входящие платежи, начисления (из деклараций/уведомлений), списания, текущий сальдо (переплата/задолженность).
• Через ЭДО / СБИС / Контур / 1С, сервисы автоматически подтягивают данные из ЛК.
• Запрос справки о состоянии ЕНС — можно заказать в ЛК или получить через оператора ЭДО.

Рекомендуется проводить сверку ежемесячно до сдачи отчетности и перед крупными платежами. Если найдены расхождения, нужно подать уточняющее уведомление или обратиться в ФНС с заявлением о разъяснении/исправлении.

Особенности 2025–2026 годов: на что обратить внимание

• Автоматизация уведомлений: В 1С и облачных сервисах (СБИС, Контур, МойСклад) реализована автоматическая генерация и отправка уведомлений на основании введенных документов (начисление зарплаты, акта, счета-фактуры). Используйте это, чтобы не пропустить срок 25-го числа.
• Патент (ПСН) и ЕНП: Стоимость патента также оплачивается через ЕНП. Уведомление о сумме патента подается при получении патента или при изменении его стоимости.
• АУСН (Автоматизированная УСН): На АУСН налог рассчитывает ФНС автоматически на основании данных онлайн-касс. Платеж вносится через ЕНП. Уведомление подавать не нужно — ФНС сама сформирует требование/начисление в ЕНС.
• Возврат переплаты: Если на ЕНС накопилась переплата (сальдо > 0), ее можно вернуть на расчетный счет заявлением через ЛК (рассматривается быстро, обычно в течение нескольких дней) или зачесть на будущие платежи (по умолчанию).
• Блокировка счета: Наличие задолженности по ЕНС (даже небольшой, но просроченной) является основанием для принятия решения о приостановлении расчетов по счетам (ст. 76 НК РФ). Следите за сальдо ЕНС внимательнее, чем за отдельными счетами раньше.

Типичные ошибки и как их избежать

1. Оплата «по старым КБК». Деньги уйдут в бюджет, но не зачислятся на ЕНС автоматически. Придется писать заявление на зачет/возврат (форма «Заявление о зачете переплаченных сумм…»). Всегда используйте единый КБК 1###11000110.
2. Несвоевременная сдача уведомления. Перевели деньги на ЕНС, но не подали уведомление о начислении взносов/аванса к 25-му числу. ФНС не знает, на что списать деньги — они «зависают» на счете, а по обязательству набегает пени. Сдавайте уведомления вовремя.
3. Ошибка в ОКТМО или Периоде. Приводит к тому, что платеж не идентифицируется. Проверяйте реквизиты перед отправкой.
4. Игнорирование сальдо ЕНС. Непроверенная переплата может годами лежать мертвым грузом, а задолженность — расти за счет пени. Проводите сверку ежемесячно.

Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС) — это не новый налог, а новый технологический стандарт расчетов с бюджетом. На 2026 год система уже отлажена, но требует от бухгалтеров и руководителей дисциплины в двух процессах: своевременном пополнении ЕНС и корректной/своевременной сдаче уведомлений о начисленных суммах.

Главные правила успеха:

• Пополняйте ЕНС заранее (лучше единым платежом в начале месяца на сумму всех предстоящих обязательств).
• Настройте автоматическую генерацию уведомлений в своей учетной системе.
• Ежемесячно сверяйте сальдо ЕНС в Личном кабинете ФНС.
• Используйте единый КБК 1###11000110 и реквизиты ФК для всех налоговых платежей.

Соблюдение этих принципов позволит избежать пени, штрафов, блокировок счетов и лишней бумажной работы по корректировке ошибочно зачисленных платежей.

Статья подготовлена на основе положений НК РФ (гл. 11.1), ФЗ-263, информации с сайта ФНС России и открытых профессиональных источников (СБИС, Контур, Такском, Правовест) на г. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям обращайтесь к квалифицированным бухгалтерам или налоговым консультантам.