При увольнении работника работодатель обязан произвести полный расчет: выплатить заработную плату за отработанное время и компенсацию за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск (ст․ 127 ТК РФ)․ Ключевым элементом этого расчета является определение среднего заработка․ В данной статье подробно разберем, как правильно рассчитать среднемесячный и среднедневной заработок, какие выплаты учитывать, а какие исключить, и как избежать ошибок, приводящих к спорам и штрафам․

Нормативная правовая база

Расчет регулируется следующими актами:

• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ): ст․ 127 (компенсация при увольнении), ст․ 139 (порядок расчета среднего заработка), ст․ 140 (сроки расчетов)․
• Постановление Правительства РФ от № 922 «О порядке расчета среднего заработка» — основной регламент методики․
• Письмо Минтруда РФ от № 14-1/В-225 — разъяснения по сложным вопросам (премии, больничные, простои)․

Важное различие: Среднемесячный vs Среднедневной заработок

Часто эти понятия путают, но для разных целей используются разные показатели:

> Внимание: Для компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении используется именно среднедневной заработок․ Среднемесячный рассчитывается для выходного пособия․ Ниже мы подробно разберем расчет среднедневного (как база для компенсации отпуска) и укажем нюансы расчета среднемесячного для выходного пособия․

Определение расчетного периода

Согласно п․ 5 Постановления № 922, расчетным периодом являются 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения․

Пример:

Дата увольнения: 15 сентября 2024 года․
Расчетный период: 1 сентября 2023 г․ – 31 августа 2024 г․

Что делать, если работник отработал меньше года?

Если работник работает менее 12 месяцев, расчетный период составляют фактически отработанное время (с даты приема на работу по день, предшествующий дате увольнения)․

Исключение периодов из расчета (п․ 5 Постановления № 922)

Из расчетного периода исключаются дни (и выплаты за них), когда работник:

• Находился в отпуске по беременности и родам, уходу за ребенком;
• Был временно нетрудоспособен (больничный);
• Находился в отпуске за счет работодателя (доп․ отпуска за вредность, нестандартный график и т․д․), но обычный ежегодный отпуск исключать нельзя!;
• Простаивал не по своей вине;
• Отлучался от работы по другим основаниям с сохранением среднего заработка (допрос в суде, донорство и т․д․)․

Последствие: Эти дни не считаются в знаменателе формулы (дней отработано), а выплаты за них (больничные, пособия, среднее за простои) — в числителе (заработок)․

Состав заработка, включаемого в расчет (Числитель формулы)

В средний заработок включаются все выплаты по трудовому договору (п․ 2, 3 Постановления № 922), за исключением перечисленных в неограничительном списке исключений․

Основные включаемые выплаты:

• Оклад, тарифная ставка;
• Премии и надбавки постоянного характера (за выслугу лет, квалификацию, классность, вредность, ночной режим, региональные коэффициенты);
• Премии разового характера (ежемесячные, квартальные, годовые), если они предусмотрены системой оплаты труда (локальными актами);
• Выплаты за переработку, работу в выходные/праздничные дни, ночное время;
• Доплаты за совмещение профессий, расширение зон обслуживания;
• Вознаграждения по результатам работы за год (годовые премии), если период их начисления попадает в расчетный период․

Выплаты, НЕ включаемые в расчет (п․ 15 Постановления № 922):

• Материальная помощь, пособия, субсидии (кроме выплат по обязательному соц․ страхованию);
• Путевки в санатории, оплата питания, жилья, топлива;
• Командировочные расходы (суточные, проезд, жилье);
• Выплаты по результатам года, если они выплачиваются после расчетного периода (например, годовая премия за 2023 год выплачена в апреле 2025 года — в расчет за период сентябрь 2023 – август 2024 она не попадет);
• Дивиденды по акциям работника-участника;
• Выплаты, не связанные с трудовым процессом (подарки к юбилеям, нарядные грамоты без денежного эквивалента)․

Алгоритм расчета среднедневного заработка (для компенсации отпуска)

Шаг 1․ Определить расчетный период (12 месяцев или меньше)․

Шаг 2․ Исключить нерабочие периоды (больничные, декрет, простои и т․д․) и выплаты по ним․

Шаг 3․ Посчитать сумму заработка, подлежащего учету (Числитель)․

Шаг 4․ Посчитать количество календарных дней, отработанных в расчетном периоде (Знаменатель)․

Формула знаменателя (п․ 10 Постановления № 922):

Дни = Σ (Полных месяцев × 29,3) + Σ (Дней в неполных месяцах)

Где 29,3 — среднее число календарных дней в месяце (365 / 12)․

Расчет дней за неполный месяц:

Дней = (29,3 / Календарных дней в месяце) × Отработанных дней в этом месяце

Шаг 5․ Рассчитать среднедневной заработок:

Среднедневной заработок = Заработок за период / Число отработанных дней

Шаг 6․ Рассчитать компенсацию:

Компенсация = Среднедневной заработок × Число неиспользованных дней отпуска

Практический пример расчета

Условия:

• Увольнение: 15 октября 2024 г․
• Расчетный период: – ․
• Оклад: 50 000 руб․
• Региональный коэффициент: 15% (включается в заработок)․
• Квартальная премия за Q1 2024 (янв-мар): 30 000 руб․ (выплачена в апреле 2024, попадает в период)․
• Больничный: с по (10 календарных дней)․ Пособие 15 000 руб․ (НЕ включаем)․
• Неиспользованный отпуск: 14 календарных дней․

Расчет заработка (Числитель):

1. Оклад за 11 полных месяцев (кроме февраля): 50 000 × 11 = 550 000 руб․
2. Оклад за февраль (отработано 18 дней из 29): 50 000 / 29 × 18 = 31 034,48 руб․
3. Рег․ коэф․ 15% от оклада за отработанное время: (550 000 + 31 034,48) × 15% = 87 155,17 руб․
4. Квартальная премия: 30 000 руб․

Расчет дней (Знаменатель):

1. 11 полных месяцев: 11 × 29,3 = 322,3 дня․
2. Февраль (неполный месяц): 29,3 / 29 (дней в феврале 2024) × 18 (отработано) = 18,186 дня․

Среднедневной заработок:

698 189,65 / 340,486 = 2 050,57 руб․/день․

Компенсация за 14 дней отпуска:

2 050,57 × 14 = 28 707,98 руб․

Расчет среднемесячного заработка (для выходного пособия)

При увольнении по статьям 178, 180, 181 ТК РФ (сокращение штата, ликвидация, отказ от переезда) выплачивается выходное пособие в размере среднемесячного заработка․

Методика (п․ 11 Постановления № 922):

1. Считаем заработок за 12 месяцев (те же правила включения/исключения)․
2. Считаем количество полных календарных месяцев в периоде․
3. Для неполных месяцев: (Заработок за неполный месяц / Календарных дней в месяце) × Отработанные дни․
4. Среднемесячный = (Зарплата за полные месяцы + Зарплата за неполные месяцы по формуле выше) / Количество полных месяцев + (Сумма коэффициентов неполных месяцев)․

Проще говоря: Сумма заработка за период делится на сумму коэффициентов месяцев (1 за полный месяц, доля за неполный)․

Налоговое и страховое оформление

НДФЛ (ст․ 217, 223 НК РФ):

• Компенсация за неиспользованный отпуск — подлежит обложению НДФЛ (13% / 15% / 30%)․
• Выходное пособие, освобождается от НДФЛ в пределах 3-х кратной МРОТ (на дату увольнения) на каждого работника за все время работы у данного работодателя (п․ 3 ст․ 217 НК РФ)․ Сверх лимита — облагается․

Страховые взносы (ФЗ-212):

• Компенсация за отпуск — облагается взносами (30% / 15,1% в зависимости от категории) в полном объеме․
• Выходное пособие — не облагается взносами в пределах 3-х МРОТ (п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․ Сверх лимита — облагается․

Сроки выплаты (ст․ 140 ТК РФ)

Все суммы, включая компенсацию за отпуск и выходное пособие, должны быть выплачены в день увольнения (последний рабочий день)․

• Если работник не вышел на работу в последний день (например, был в отпуске или на больничном до даты увольнения), деньги выдаются в день предъявления требования (но работодатель должен перевести/выдать их в день увольнения)․
• При задержке, работодатель платит заработную плату за каждый день задержки в размере среднего заработка (ст․ 236 ТК РФ)․

Типичные ошибки и риски проверок (ГИТ, суды)

1. Включение в заработок «левых» выплат: материальной помощи, суточных, подарков․ → Риск: занижение базы НДФЛ/взносов, доначисления․
2. Исключение из заработка бонусов/премий, зафиксированных в ЛНА: если премия в Положении о премировании — она обязательна к учету․ → Риск: занижение компенсации, иск работника, компенсация морального вреда․
3. Неисключение периодов больничных/декрета из знаменателя: считают 365 (366) дней вместо фактических отработанных․ → Риск: занижение среднего заработка․
4. Ошибка с 29,3: использование 29,4 (старая норма до 2008 г․) или 30 дней․ → Риск: некорректный расчет․
5. Пропуск региональных коэффициентов и надбавок за вредность: они часть заработка․ → Риск: занижение выплат․
6. Нарушение срока выплаты (ст․ 140 ТК РФ): даже на 1 день․ → Риск: ст․ 236 ТК РФ (двойная зарплата за каждый день просрочки), ст․ 5;27 КоАП РФ (штраф на юрлицо до 100 тыс․ руб․)․

Чек-лист для бухгалтера/кадровика перед расчетом

• [ ] Определена дата увольнения и расчетный период (12 месяцев назад)․
• [ ] Составлен перечень всех начислений за период (ведомость начислений)․
• [ ] Выявлены и исключены выплаты по п․ 15 Постановления № 922․
• [ ] Выявлены периоды исключения (больничные, декрет, простои) по табелям/приказам․
• [ ] Рассчитано число отработанных дней (с коэф․ 29,3)․
• [ ] Рассчитан среднедневной заработок․
• [ ] Определено число неиспользованных дней отпуска (с учетом пропорционального за неполный год)․
• [ ] Рассчитана сумма компенсации․
• [ ] Рассчитано выходное пособие (если основание ст․ 178 ТК РФ) — через среднемесячный․
• [ ] Начислен НДФЛ и взносы по правильным базам․
• [ ] Подготовлен расчетный лист (Т-51 / Т-51а) и СЗВ-ТД / ЕФС-1․
• [ ] Деньги переведены/выданы в день увольнения․

Правильный расчет среднего заработка при увольнении, это не только исполнение требований трудового законодательства, но и защита компании от финансовых рисков (штрафы, пени по ст․ 236 ТК РФ, налоговые доначисления)․ Главные принципы: честный учет всех заработных платежей по трудовому договору, строгое исключение нерабочих периодов из знаменателя и своевременная выплата в последний рабочий день․

Рекомендуется автоматизировать расчет в 1С:ЗУП или иных системах с регулярным обновлением нормативной базы, однако ручная проверка «контрольных точек» (премии, больничные, региональные коэффициенты) перед подписанием расчетного листа остается обязательной процедурой․

Статья подготовлена на основании ТК РФ, Постановления Правительства РФ № 922, НК РФ и разъяснений Минтруда РФ․ Данная информация носит справочный характер․ В сложных случаях рекомендуется консультация с трудовным юристом․