При заполнении декларации по налогу на прибыль организаций одним из обязательных реквизитов ьного листа является код отчетного (налогового) периода. Ошибка в этом поле может привести к отказу в приеме отчетности или к неверному учету данных в карточке расчетов с бюджетом. Разберем подробно, какие коды существуют и когда их применять.
Что такое отчетный и налоговый период по налогу на прибыль
Согласно статье 285 Налогового кодекса РФ:
- Налоговый период, календарный год;
- Отчетные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года.
Коды отчетных периодов при ежеквартальной отчетности
Коды утверждены Порядком заполнения декларации (Приложение № 1 к приказу ФНС России). Для организаций, отчитывающихся поквартально, действуют следующие значения:
| Код | Период |
|---|---|
| 21 | Первый квартал |
| 31 | Полугодие |
| 33 | Девять месяцев |
| 34 | Календарный год |
Коды при ежемесячной отчетности по фактической прибыли
Если организация перешла на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, применяются двузначные коды, соответствующие количеству месяцев с начала года:
| Код | Период |
|---|---|
| 35 | Один месяц (январь) |
| 36 | Два месяца |
| 37 | Три месяца |
| 38 | Четыре месяца |
| 39 | Пять месяцев |
| 40 | Шесть месяцев |
| 41 | Семь месяцев |
| 42 | Восемь месяцев |
| 43 | Девять месяцев |
| 44 | Десять месяцев |
| 45 | Одиннадцать месяцев |
| 46 | Календарный год |
Коды для консолидированных групп налогоплательщиков
Ответственные участники консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) используют отдельные коды:
- 13 — первый квартал;
- 14 — полугодие;
- 15 — девять месяцев;
- 16 — календарный год.
При ежемесячной отчетности КГН применяются коды от 57 до 68 (по аналогии с кодами 35–46).
Специальные коды при реорганизации и ликвидации
Если организация ликвидируется или реорганизуется, при сдаче последней декларации указывается:
- код 50, последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации.
Типичные ошибки при заполнении декларации
Налоговые органы, в т.ч. УФНС по регионам, регулярно напоминают о типичных ошибках плательщиков:
- Неверное указание кода периода (например, код 34 вместо 46 при ежемесячной отчетности);
- Ошибки в строках 210–230 Листа 02 — указываются неверные суммы начисленных авансовых платежей;
- Незаполнение строк 290–340 Листа 02, авансовые платежи на следующий период не рассчитываются;
- Несоответствие показателей Раздела 1.1 данным Листа 02.
Обратите внимание: показатель строки 210 должен соответствовать сумме строк 180 и 290 декларации за предыдущий отчетный период (например, за девять месяцев текущего года при заполнении годовой декларации).
Сроки представления декларации
Декларация представляется:
- по итогам отчетных периодов — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- по итогам года — не позднее 25 марта следующего года.
Например, декларацию за август (при ежемесячной отчетности) необходимо представить не позднее 25 сентября, а за девять месяцев — не позднее 25 октября.
Правильный выбор кода отчетного периода зависит от способа уплаты авансовых платежей: поквартально (коды 21, 31, 33, 34) или ежемесячно по фактической прибыли (коды 35–46). Внимательно проверяйте ьный лист и взаимоувязку показателей Листа 02, это поможет избежать требований от налогового органа и необходимости подачи уточненных деклараций.