Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

С 2025 года налогоплательщики Упрощенной системы налогообложения (УСН) обязаны использовать новую форму декларации, утвержденную Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/1017. Данная форма применяется к отчетности за 2025 год и последующие периоды. В статье разберем структуру бланка, порядок заполнения для объектов «Доходы» и «Доходы минус расходы», а также приведем конкретные примеры расчета авансовых платежей и годового налога.

Основные изменения и сроки сдачи

Новый бланк: Приказ ФНС от № ЕД-7-3/1017 (действует от отчетности за 2025 год).
Срок сдачи декларации за 2025 год: до 25 апреля 2026 года (для ИП и организаций).
Срок уплаты налога за 2025 год: до 28 апреля 2026 года (ИП) / до 25 апреля 2026 года (ООО).
Налоговые каникулы: Действуют до 31 декабря 2026 года включительно (п. 4 ст. 346.20 НК РФ, ч. 3 ст. 2 ФЗ-477). Позволяют не платить авансовые платежи за 1 квартал вновь зарегистрированным ИП/ООО.
Порядок заполнения разделов: Разделы 3 и 4 можно заполнять в любой очередности, так как они не участвуют в расчетах показателей других разделов.

Структура декларации: какие разделы заполнять

Выбор разделов зависит от объекта налогообложения:

Объект налогообложения	Обязательные разделы	Порядок заполнения (рекомендуемый)
Доходы (6%)	Титульный лист, Раздел 1.1, Раздел 2.1.1, Разделы 3, 4 (при наличии оснований)	Раздел 2.1.1 (расчет налога) → 2; Раздел 1.1 (реквизиты/ОКТМО) → 3. Титульный лист
Доходы минус расходы (15%)	Титульный лист, Раздел 1.1, Раздел 2.2.1, Разделы 3, 4 (при наличии оснований)	Раздел 2.2.1 (расчет базы и налога) → 2. Раздел 1.1 → 3. Титульный лист

Раздел 1.1 — сведения о налогоплательщике, коды ОКТМО (по месту уплаты авансовых платежей за каждый период), коды вида деятельности.

Разделы 3 и 4 — заполняются при получении целевого финансирования, имущества, благотворительной помощи (раздел 3) и для учета вычетов по ККТ в новых регионах (раздел 4).

Пример расчета для объекта «Доходы» (6%)

Исходные данные (ИП, без сотрудников, 2025 год)

Доходы за год: 5 000 000 руб.
Страховые взносы за себя (оплачены в 2025 г.): 49 500 руб. (фиксированная часть за 2025 год);
Страховые взносы за сотрудников: 0 руб.
Авансовые платежи за 9 мес. и 3 кв. уплачивались исходя из начисления.

Расчет авансовых платежей (квартально)

Формула: Налог = Доход за период × 6% − Взносы (оплаченные в этом периоде). Не более 50% налога (если есть сотрудники) или 100% (если нет сотрудников).

1 квартал: Доход 1 000 000 руб. Налог исч. = 60 000 руб. Взносы оплачены 12 000 руб. К уплате: 48 000 руб.
Полгода (6 мес.): Доход накоп. 2 500 000 руб. Налог накоп. = 150 000 руб. Взносы накоп. 25 000 руб. Налог к уплате накоп. = 125 000 руб. Уже уплачено 48 000 руб. К доплате за 2 кв: 77 000 руб.
9 месяцев: Доход накоп. 4 000 000 руб. Налог накоп. = 240 000 руб. Взносы накоп. 38 000 руб. Налог к уплате накоп. = 202 000 руб. Уже уплачено 125 000 руб. К доплате за 3 кв: 77 000 руб.

Расчет годового налога (Раздел 2.1.1)

Строка 010 (Доходы за налоговый период): 5 000 000
Строка 020 (Налоговая база): 5 000 000

Строка 030 (Налог, исчисленный по ставке 6%): 300 000
Строка 040 (Страховые взносы, подлежащие уменьшению): 49 500
Строка 050 (Налог за год с учетом уменьшения): 250 500
Строка 060 (Авансовые платежи, уплаченные за год): 202 000 (48 000 + 77 000 + 77 000)
Строка 070 (Налог к доплате в бюджет): 48 500

Результат в декларации: В строке 070 раздела 2.1.1 указываем 48 500 руб., сумму к доплате до 28 апреля 2026 г.

Пример расчета для объекта «Доходы минус расходы» (15%)

Исходные данные (ООО, 2025 год)

Доходы за год: 10 000 000 руб.
Расходы (экономически обоснованные, документированные, п. 1 ст. 346.16 НК РФ): 6 000 000 руб.
Мин. налог (1% от доходов): 100 000 руб;
Авансовые платежи за 9 мес.: 120 000 руб.

Расчет авансовых платежей

Формула: (Доходы накоп; − Расходы накоп.) × 15%. Если результат < 1% от доходов накоп., платим 1% от доходов накоп.

1 кв: Доход 2 млн, Расход 1.5 млн. База 0.5 млн. Налог 75 000. Мин. налог (1% от 2 млн) = 20 000. 75 000 > 20 000. Платим 75 000.
Полгода: Доход 5 млн, Расход 3 млн. База 2 млн. Налог накоп. 300 000. Мин. налог накоп. 50 000. Уже уплачено 75 000. Доплата за 2 кв: 225 000.
9 мес: Доход 8 млн, Расход 5 млн. База 3 млн. Налог накоп. 450 000. Уже уплачено 300 000. Доплата за 3 кв: 150 000.

Годовой расчет (Раздел 2.2.1)

Строка 010 (Доходы за год): 10 000 000
Строка 020 (Расходы за год): 6 000 000
Строка 030 (Налоговая база: 010 ⏤ 020): 4 000 000
Строка 040 (Налог по ставке 15%): 600 000
Строка 050 (Минимальный налог 1% от доходов): 100 000
Строка 060 (Налог за год: макс(040; 050)): 600 000
Строка 070 (Авансовые платежи за 9 мес/3 кв): 450 000
Строка 080 (Налог к доплате): 150 000

Важно: Если расходов нет или они превышают доходы (убыток), налоговая база = 0, платится минимальный налог (1% от доходов). Убыток переносится на будущие периоды неограниченно.

Заполнение Раздела 1.1: Коды ОКТМО и корректировки

Строки 010, 030, 060, 090 — коды ОКТМО по месту уплаты авансовых платежей за 1 кв., полгода, 9 мес., год соответственно.
Если адрес не менялся, код ОКТМО одинаков во всех строках.
При смене адреса в течение года — проставляем коды ОКТМО, соответствующие ИФНС, в которую платили аванс за конкретный период.
Поле «Номер корректировки»: В первичной декларации — 0. В уточняющей — порядковый номер (1, 2…).

Типичные ошибки при заполнении

Неучтены взносы, оплаченные в декабре текущего года за текущий год. Они уменьшают налог за этот год (для «Доходов» — в пределах 100%, для «Доходов-Расходов», в состав расходов).
Ошибки в ОКТМО при смене адреса или для отделенных подразделений.
Незаполнение Раздела 4 при наличии права на вычет за ККТ в новых регионах (ДНР, ЛНР, Запорожская, Херсонская области).
Использование старого бланка (до Приказа ЕД-7-3/1017) для отчетности за 2025 год;
Неверный расчет минимального налога для «Доходов-Расходов» (считается от накопленных доходов за период, а не за квартал).

Порядок сдачи и программное обеспечение

Декларация сдается исключительно в электронном виде через:

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП / ЛК ЮЛ) на сайте ФНС.
Систему «Налогоплательщик ЮЛ» / «Налогоплательщик ИП».
ЭДО (операторы ЭДО).
Специализированные сервисы (1С, Контур.Экстерн, СБИС и др.).

В 1С:Предприятие 8.3 (Бухгалтерия 3.0, ЗУП 3.1) заполнение автоматизировано. Достаточно провести документы «Расчет налога по УСН» за периоды и проверить регламентированный отчет «Декларация по УСН». Рекомендуется использовать чек-лист перед сдачей:

Проверить остатки на счетах 68.04 / 68.15.
Сверить доходы/расходы с Книгой учета доходов и расходов (КУДиР);
Проверить оплату взносов (справки из ЛК ФНС/СФР).
Убедиться в актуальности классификаторов (ОКТМО, ОКВЭД).

Резюме

Заполнение декларации по УСН на новой форме (Приказ ЕД-7-3/1017) требует внимательности к структуре разделов в зависимости от объекта налогообложения. Ключевые моменты:

Для «Доходов 6%», критически важно верно отразить оплаченные взносы для уменьшения налога.
Для «Доходов-Расходов 15%» — обязателен контроль минимального налога (1%) и обоснованность расходов.
Авансовые платежи рассчитываются накопленно от начала года.
Сдача — только электронно до 25 апреля года, следующего за отчетным.

Используйте официальные сервисы ФНС или проверенные программы (1С, Контур, СБИС) для автоматического заполнения бланка на основе учетных данных — это минимизирует риск арифметических ошибок и замечаний от инспекции.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту. Нормативная база: НК РФ (ст. 346.18–346.21), Приказ ФНС от № ЕД-7-3/1017.