Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Налоговая система Российской Федерации, это сложная, многоуровневая структура, регулируемая Налоговым кодексом РФ (НК РФ). Понимание того, какие налоги платят физические и юридические лица, необходимо для правомерного ведения бизнеса, корректного расчета заработных плат и планирования личных финансов. В статье представлен актуальный на 29 сентября 2026 года перечень налогов, их классификация по уровням бюджета и ключевые особенности применения.

Классификация налогов по уровням управления

Согласно ст. 12 НК РФ, все налоги делятся на три уровня. Это определяет, какой бюджет получает доход и какой орган власти устанавливает отдельные элементы налога (ставки, льготы, сроки уплаты).

Федеральные налоги и сборы

Устанавливаются Налоговым кодексом РФ обязательно для всего территории страны. Платежи поступают в федеральный бюджет.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной прямой налог с доходов граждан.
Налог на прибыль организаций, главный налог на доход компаний.
Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, включаемый в цену товаров/услуг.
Акцизы — налог на отдельные виды товаров (алкоголь, табак, нефтепродукты, автомобили и др.).
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов (НДД).
Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Госпошлина (федеральная).

Региональные налоги

Устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ (регионов). Платежи поступают в бюджеты субъектов федерации.

Налог на имущество организаций (на имущество, учтенное как основные средства, за исключением имущества, облагаемого кадастровой стоимостью).
Налог на игорный бизнес.
Транспортный налог.

Местные налоги

Устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Поступают в местные бюджеты.

Земельный налог.
Налог на имущество физических лиц (квартиры, дома, гаражи и др.).
Налог на профессиональный доход (НПД) — специальный режим для самозанятых (физлиц и ИП).
Торговый сбор.

Налоги физических лиц (граждан)

Физические лица выступают налогоплательщиками по ряду федеральных, региональных и местных налогов. Особое внимание уделяется прогрессивной шкале НДФЛ, вступившей в силу с 2021 года и актуальной на 2026 год.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — Федеральный налог

Налогоплательщики: налоговые резиденты РФ (на все доходы в мире) и нерезиденты (на доходы из источников в РФ).

Ставки НДФЛ для налоговых резидентов (прогрессивная шкала, актуальна для 2024–2026 гг.):

13% — на годовой совокупный доход до 2,4 млн руб. (основная ставка зарплат, доходы от проката, продажи имущества в собственности менее минимального срока и др.).
15% — на часть дохода от 2,4 млн до 5 млн руб.
18%, на часть дохода от 5 млн до 20 млн руб.
20% — на часть дохода свыше 20 млн руб.

Примечание: Прогрессивная шкала применяется к совокупному доходу (зарплата + дивиденды + проценты по вкладам сверх лимита + доходы от ГИС и др.), за исключением отдельных видов доходов, облагаемых специальными ставками.

Специальные ставки (независимо от прогрессивной шкалы):

9%, дивиденды по акциям/долям российских организаций (для резидентов); доходы по ипотечным облигациям.
13% — доходы нерезидентов от трудовой деятельности (с 2024 г. для квалифицированных специалистов и лиц из стран ЕАЭС; общая ставка нерезидентов — 30%).
15% — дивиденды для нерезидентов; доходы от участия в российских инвестиционных фондах.
30% — базовая ставка для нерезидентов; выигрыши в рекламных акциях/лотереях (свыше 4000 руб.); проценты по вкладам по ставке выше ключевой + 5 п.п. (руб.) / ключевой (валютные).
35% — материальная выгода от процентов по кредитам ниже 2/3 ключевой ставки; призы в рекламных целях (свыше 4000 руб.).

Налог на имущество физических лиц — Местный налог

Объекты: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, иные постройки/сооружения (если они в собственности).

Налоговая база: кадастровая стоимость объекта на 1 января налогового года.

Ставки (устанавливаются муниципалитетами в пределах НК РФ):

0,1% — на жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, недоконченное строительство, иные объекты (если кадастровая стоимость до 300 млн руб.).
0,5%, на иные объекты недвижимости (торговые помещения, офисы в собственности физлиц).
2%, на объекты стоимостью свыше 300 млн руб. (люксовое жилье).

Льготы (ст. 407 НК РФ): пенсионеры, инвалиды, участники ВОВ, ликвидаторы ЧАЭС и др. — полностью освобождены от налога на один объект каждого вида (квартира, дом, гараж). С 2024–2026 гг. действует вычет: уменьшение налоговой базы на стоимость 20 кв.м. квартиры, 10 кв.м. комнаты, 50 кв.м. дома.

Транспортный налог — Региональный налог

Платится владельцами транспортных средств, зарегистрированных в ГИБДД/Гостехнадзоре.

База: мощность двигателя (л.с.).
Ставки: устанавливаются законами регионов (от нескольких рублей до 150+ руб. за 1 л.с. в зависимости от мощности и возраста авто).
Повышенный коэффициент (люксовый налог): применяется к авто стоимостью свыхе 10 млн руб. и возрастом до 5–10 лет (коэффициенты 1.1 – 3.0).

Земельный налог — Местный налог

Платится владельцами земельных участков и лицами, имеющими право пожизненного наследуемого владения или постоянного (бессрочного) пользования землей.

База: кадастровая стоимость участка.
Ставки: 0,3% — на земли сельхозназначения, под жилую застройку, инфраструктуру; 1,5%, на остальные участки.

Налог на профессиональный доход (НПД) — Специальный режим (Местный налог)

Для самозанятых граждан (физлиц без сотрудников) и ИП (со штатом до 5 человек).

Ставка 4% — доходы от физлиц.
Ставка 6% — доходы от юрлиц/ИП.
Лимит дохода: 2,4 млн руб. в год.
Освобождает от НДФЛ, страховых взносов (кроме добровольных пенсионных) и отчетности.

Налоги юридических лиц (организаций)

Юридические лица-плательщики делятся на общие (ОСНО) и специальные режимы. Набор налогов кардинально зависит от выбранной системы налогообложения.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Применяется по умолчанию, если не выбран специальный режим, или обязательно для определенных организаций (банки, страховщики, производители акцизных товаров и др.).

Налог	Уровень	Ключевые параметры на 2026 год
Налог на прибыль	Федеральный	Ставка 25% (с 2025 г., была 20% до 2024 г.). Структура: 3%, федеральный бюджет, 22% — региональный (субъект может снизить до 13,5% для отдельных категорий).
НДС	Федеральный	Ставки: 20% (базовая), 10% (социально значимые товары), 0% (экспорт). Обязательная регистрация при выручке > 60 млн руб./3 мес. (с 2025 г. порог может меняться, актуализируйте).
Налог на имущество организаций	Региональный	Объект: недвижимое имущество, учтенное в ОС (по кадастровой стоимости — для объектов из перечня Кодекса, по балансовой/резервной — для остального). Ставка до 2,2% (устанавливает регион).
Транспортный налог	Региональный	Аналогично физлицам, платит организация-владелец.
Земельный налог	Местный	При наличии участков в собственности/пользовании.
Страховые взносы	Внебюджетные фонды	~30% от ФОТ (ПФР, ФОМС, ФСС). Пlafond по ПФР обновляется ежегодно.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Популярный режим для МСБ. С 2025 года существенно изменены параметры (ФЗ от № 605-ФЗ).

Объекты налогообложения и ставки (базовые):

УСН «Доходы»: 6% (базовая) / 8% (повышенная при превышении лимитов).
УСН «Доходы минус расходы»: 15% (базовая) / 20% (повышенная).

Ключевые лимиты и условия на 2026 год:

Максимальный доход: 265,8 млн руб. (индексируется ежегодно по дефлятору). При превышении — переход на ОСНО.
Численность сотрудников: не более 130 человек (среднесписочная).
Остаточная стоимость ОС/НМА: не более 200 млн руб.
Доля участия других организаций: не более 25%.
Повышенные ставки (8% / 20%): применяются, если доход > 148,8 млн руб. ИЛИ численность > 5 чел. (в этом случае ставка 6%/15% сохраняется только на часть дохода/базы в пределах лимитов, сверх — повышенная).
Минимальный налог (для «Доходы-Расходы»): 1% от доходов.
Учет НДС: С 2025 г. УСН-плательщики могут добровольно регистрироваться по НДС (ставка 5% или 7% в зависимости от дохода) для работы с контрагентами на ОСНО.

Автоматизированная система налогообложения (АУСН)

Новый режим с 2023 г. (гл. 32.1 НК РФ). Для МСБ и ИП без наемных работников (или до 5 чел.).

Не нужно вести КУДиР, сдавать декларацию — налог считает ФНС автоматически по данным онлайн-касс и банковских счетов.
Ставки: 8% (доходы) / 20% (доходы-расходы).
Не совмещается с другими режимами. Нет НДС.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Только для ИП. Деятельность по перечню (Бытовые услуги, розница, такси, обучение и др.).

Потенциальный доход: устанавливается муниципалитетом.
Ставка: 6% от потенциального дохода (платится заранее за срок действия патента 1–12 мес.).
Освобождает от НДФЛ, НДС, имущественных налогов по объектам патента, взносов за себя (фиксированная сумма платится отдельно).

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Для организаций и ИП, производящих сельхозпродукцию (доля > 70% выручки).

Ставка: 6% от доходов минус расходов.
Освобождает от налога на прибыль, НДС, имущественного (на селхозназначение), земельного, транспортного.

Налоговые агенты и порядок уплаты

Важно отличать налогоплательщика (лицо, на котором лежит обязанность платить) и налогового агента (лицо, которое удерживает налог у плательщика и перечисляет в бюджет).

Работодатели (орг. и ИП) — агенты по НДФЛ за сотрудников (удержание при каждой выплате, перечисление к следующему дню).
Русские организации — агенты по НДФЛ при выплате дивидендов акционерам (физлицам).
Банки/брокеры, агенты по НДФЛ по процентам по вкладам (сверх лимита), купонным доходам, доходам от ценных бумаг.
Покупатели имущества у нерезидентов — агенты по НДФЛ (30%) при покупке недвижимости у иностранца.

Ключевые изменения 2024–2026 годов, влияющие на расчеты

Повышение ставки налога на прибыль до 25% с (ФЗ № 414-ФЗ от ). Изменено распределение между бюджетами (3% / 22%).
Реформа УСН: новые лимиты дохода (265,8 млн), введение повышенных ставок (8%/20%) при превышении 148,8 млн дохода или 5 сотрудников, возможность учета НДС (5%/7%).
Прогрессивная шкала НДФЛ закреплена на долгосрочной перспективе (ставки 13/15/18/20%).
Налог на имущество физлиц: полный переход на кадастровую оценку, вычеты 20/10/50 кв.м., ставка 2% на люкс (кад. стоимость > 300 млн).
Обязательная электронная отчетность: расширение круга лиц, сдающих декларации только в электронном виде (ЭДО/ЛК ФНС).
Контролируемые операции (трансфертное ценообразование): ужесточение требований к документации и уведомлениям для крупных групп компаний.

Сводная таблица: Кто что платит (Чек-лист)

Физическое лицо (не ИП, не самозанятый)

НДФЛ (агент удерживает), на зарплату, дивиденды, проценты, продажу имущества < мин. срока.
Налог на имущество физлиц — на квартиры, дома, гаражи (платит сам к 1 декабря г.г.).
Транспортный налог — на авто/мото (платит сам к 1 декабря г.г.).
Земельный налог, на участки (платит сам к 1 декабря г.г.).
НДС — не платит напрямую (входит в цену товаров).

Индивидуальный предприниматель (ИП) на ОСНО

НДФЛ — 13/15/18/20% (прогрессивная) с чистого дохода (доходы минус расходы/вычеты).
НДС — 20/10/0% (если выручка > 60 млн или добровольно).
Страховые взносы за себя (фиксированные: ПФР + ФОМС) + 1% с дохода > 300 тыс. (в ПФР).
Страховые взносы за сотрудников (~30%).
Имущественные/Транспортные/Земельные — при наличии объектов.

ИП на УСН «Доходы» (6%/8%)

Единый налог УСН (6% или 8% от доходов).
Страховые взносы за себя (фиксированные + 1% с дохода > 300 тыс.). Уменьшают налог УСН на 50% (без сотрудников) или 100% (с сотрудниками).
Страховые взносы за сотрудников (~30%) — не уменьшают налог УСН «Доходы», но учитываются в расходах при «Доходы-Расходы».
Имущественные/Земельные/Транспортные — при наличии.
НДС — только если зарегистрирован добровольно (ставки 5%/7%).

Организация (ООО, АО) на ОСНО

Налог на прибыль — 25% (3% фед. / 22% рег.).
НДС — 20/10/0%.
Налог на имущество орг., до 2,2% (кадастр/баланс).
Транспортный, Земельный — при наличии.
Страховые взносы за сотрудников (~30%).

Организация на УСН «Доходы-Расходы» (15%/20%)

Единый налог УСН (15% или 20% от доходов минус расходы). Мин. налог 1% от доходов.
Страховые взносы за сотрудников (~30%) — в расходы УСН.
Имущественный (на кадастр), Земельный, Транспортный — в расходы УСН (если оплачены).
НДС — при добровольной регистрации.

Налоговое законодательство РФ динамично меняется. На 2026 год ключевыми трендами являются: повышение налоговой нагрузки на крупный бизнес (прибыль 25%, прогрессивный НДФЛ, люксовые налоги), стимулирование МСБ через специальные режимы (УСН, АУСН, ПСН, НПД) при одновременном ужесточении лимитов для них, и цифровизация контроля (АСК НДС-2, онлайн-кассы, предзаполненные декларации).

Рекомендации:

Ежегодно проверяйте актуальность ставок и лимитов в региональных/муниципальных законах (особенно транспортный, земельный, имущественный физлиц, торговый сбор).
Используйте Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ/ФЛ) на сайте ФНС для контроля начислений, долгов и сдачи отчетности.
При выборе режима (ОСНО vs УСН vs АУСН vs ПСН) проводите расчетную модель на год с учетом прогнозируемой выручки, расходов, штата и контрагентов.
Своевременно подавайте уведомления о переходе на спецрежимы (обычно до 31 декабря текущего года для применения с 1 января следующего).

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или аудитору.