Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Общая система налогообложения (ОСНО) — это режим «по умолчанию» для организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП)‚ которые не перешли на специальные режимы (УСН‚ АУСН‚ Патент‚ ЕСХН‚ НПД). На ОСНО плательщики ведут полноценный бухгалтерский и налоговый учет‚ сдают больше всего деклараций и платят наибольший перечень налогов.

В статье подробно разбираем: какие налоги обязательны‚ какие — зависят от вида деятельности‚ и — самое важное — конкретные сроки уплаты на 2024–2026 годы с учетом последних изменений Налогового кодекса РФ.

Перечень основных налогов на ОСНО

Налоговые обязательства делятся на федеральные‚ региональные и местные. Для большинства компаний и ИП на ОСНО «базовый набор» выглядит так:

Федеральные налоги (платятся в бюджет РФ)

НДС (Налог на добавленную стоимость) — основной налог на ОСНО. Ставки: 20% (базовая)‚ 10% (льготная)‚ 0% (экспорт)‚ освобождение (ст. 149 НК РФ).
Налог на прибыль (для организаций) — ставка 20% (3% — федеральный бюджет‚ 17%, региональный). С 2025 года для крупных компаний (выручка > 2 млрд руб.) вводится дифференцированная шкала до 25%.
НДФЛ (Налог на доходы физлиц) — ИП платит за себя (13/15/18/20/30% в зависимости от дохода и статуса резидента)‚ организации, как налоговые агенты за сотрудников.
Акцизы — если производите/ввозите акцизные товары (алкоголь‚ табак‚ топливо‚ авто и др.).
Налог на доходы иностранных организаций — при выплате доходов нерезидентам без постоянного представительства.
Страховые взносы (не налог‚ но обязательное платеж), за себя (ИП) и за сотрудников (орг/ИП). С 2023 года — единый социальный платеж (ЕСП) в налоговый орган.

Региональные налоги

Налог на имущество организаций — только для юрлиц. Ставка до 2‚2% (кадастровая или балансовая стоимость). С 2025 года, только по кадастровой стоимости для объектов из перечня КН 306-ФЗ.
Транспортный налог — если на балансе есть транспортные средства.
Налог на игорный бизнес — при наличии лицензии.

Местные налоги

Земельный налог — за участки в собственности/пользовании.
Налог на имущество физических лиц — ИП платят за объекты‚ закрепленные за деятельностью (если не входят в налог на имущество орг).
Торговый сбор — если в регионе введен и торгуете на стационарных объектах.

Специальные налоги (по виду деятельности)

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
Водный налог‚ налог на пользование объектами животного мира‚ водными биологическими ресурсами.
Сбор за загрязнение окружающей среды (с 2025 года реформируется в плату за негативное воздействие).

Ключевые сроки уплаты налогов (Календарь платежей)

Важно: Сроки сдачи деклараций и сроки уплаты налога часто не совпадают. Ниже приведены даты для организаций и ИП с учетом переноса на рабочие дни (если дата выпадает на выходной/праздник — переносится на следующий рабочий день).

НДС (квартальный период)

Период	Срок сдачи декларации	Срок уплаты (равными долями за 3 месяца)
I квартал	25 апреля	25 апреля‚ 25 мая‚ 25 июня
II квартал	25 июля	25 июля‚ 25 августа‚ 25 сентября
III квартал	25 октября	25 октября‚ 25 ноября‚ 25 декабря
IV квартал	25 января (след. года)	25 января‚ 25 февраля‚ 25 марта (след. года)

Примечание: С 2025 года для крупных налогоплательщиков (выручка > 2 млрд руб.) вводится ежемесячная сдача декларации по НДС и уплата к 25-го числа следующего месяца.

Налог на прибыль (организации)

Авансовые платежи: К 28 числа месяца‚ следующего за отчетным периодом (квартал‚ полугодие‚ 9 месяцев). Периодичность устанавливается в налоговой политике (по умолчанию, квартально).
Сдача декларации: До 28 марта следующего года.

НДФЛ

Организации/ИП (как налоговые агенты за сотрудников): Уплата — не позднее дней‚ следующих за днем выплаты дохода (зарплаты‚ аванса‚ дивидендов). Т.е. если зарплата выдана 10-го — налог платим 11-го. При переводе на карту — день перевода средств банку.
Сдача расчета 6-НДФЛ (орг/ИП-агенты): Ежеквартально до 25 числа месяца‚ следующего за кварталом (I кв. — 25 апр‚ II — 25 июл‚ III — 25 окт‚ IV — 25 янв). Годовой — до 25 февраля (орг) / 25 марта (ИП) след. года.

Страховые взносы (Единый социальный платеж — ЕСП)

За сотрудников: Ежемесячно не позднее 28 числа следующего месяца (вместе с зарплатой за отработанный месяц).
За себя (ИП на ОСНО):
- Фиксированные взносы (пенсионные + медстрах): до 31 декабря текущего года (можно платить частями).
- 1% с дохода свыше 300 000 руб.: до 1 июля следующего года.
Сдача отчетности (РСВ): Ежемесячно до 25 числа следующего месяца (с 2025 года — ежеквартально до 25 числа месяца за кварталом).

Налог на имущество организаций

Авансовые платежи: К 30 числа месяца‚ следующего за отчетным периодом (квартал/полугодие/9 мес). Периодичность — по решению региона (чаще квартально).
Декларация: До 30 марта следующего года.

Транспортный налог‚ Земельный налог‚ Налог на имущество физлиц (ИП)

ИП (Транспортный‚ Земельный‚ Имущество физлиц за обекты бизнеса): Единовременно до 1 декабря следующего года (на основании уведомления от ФНС). Декларации не сдают.

Особенности 2024–2026 годов: что изменилось

Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП)

С 2023 года все налоги‚ взносы‚ пени‚ штрафы перечисляются единым платежом по одним реквизитам (БИК 044525225‚ КБК 1###10000510‚ счет №40102###0059). Платеж зачисляется на ЕНС‚ а ФНС сама распределяет средства по налогам в порядке очередности (НК РФ ст. 45‚ 46‚ 47).

Правило: Деньги должны поступить на ЕНС не позднее срока уплаты конкретного налога. Лучше перечислять за 1–3 рабочих дня до дедлайна.

Уведомления о суммах исчисленных налогов

Для налогов‚ за которые не сдается декларация в текущем периоде (авансы по прибыли‚ имуществу‚ НДФЛ за сотрудников‚ взносы)‚ нужно сдавать Уведомление (форма @ndfl‚ @profit‚ @property и др.) через ЭДО/ЛК ФНС.
Срок сдачи уведомления: не позднее 25 числа месяца‚ следующего за отчетным периодом (для НДФЛ, 25 числа месяца‚ следующего за месяцем выплаты).

Изменения по НДС с 2025 года

Порог обязательного перехода на ежемесячную сдачу декларации — выручка > 2 млрд руб. за пред. 4 квартала.
Отмена возможности применения кода «0%» для внутренних операций (только экспорт).
Ужесточение правил вычета НДС (проверка контрагентов по «черным спискам» и массовым директорам).

Налог на прибыль: повышение ставок с 2025 года

Для организаций с доходом > 2 млрд руб. вводится прогрессивная шкала:

До 2 млрд, 20%.
2–5 млрд — 22%.
5–10 млрд — 23%.
10–20 млрд — 24%.
Свыше 20 млрд — 25%.

Распределение: 3% — федералка‚ остальное — регион.

Пример календаря налогоплательщика на октябрь 2026 года

(Актуально на дату публикации: )

01.10 – 05.10: Подготовка данных за III квартал (НДС‚ Прибыль аванс‚ Имущество аванс‚ НДФЛ за сентябрь‚ Взносы за сентябрь).
06.10 – 20.10: Сдача Уведомлений о суммах исчисленных налогов (НДФЛ за сентябрь‚ Аванс по Прибыли за 9 мес‚ Аванс по Имуществу за 9 мес‚ Взносы за сентябрь) — дедлайн 25.10 (выходной 24-25.10? проверяем производственный календарь‚ обычно переносится на 26.10).
25.10: Сдача декларации по НДС за III квартал.
25.10: Уплата 1/3 НДС за III квартал (через ЕНП на ЕНС).
28.10: Уплата авансового платежа по Налогу на прибыль за 9 месяцев (через ЕНП).
28.10: Уплата страховых взносов за сентябрь (через ЕНП).
30.10: Уплата аванса по Налогу на имущество организаций за 9 месяцев (если установлен квартальный период).

Штрафы за нарушение сроков (ст. 119‚ 122‚ 126 НК РФ)

Несвоевременная уплата или несдача отчетности влечет последствия:

Пени: Начисляются за каждый день просрочки по ключевой ставке ЦБ (на — 18% годовых) на сумму долга (ст. 75 НК РФ).
Штраф за несдачу декларации: 5% от суммы налога за каждый полный/частичный месяц просрочки (мин 1000 руб.‚ макс 30%). Минимум 1000 руб. даже если налог = 0.
Штраф за неуплату налога: 20% от неуплаченной суммы (40% — если умысел‚ ст. 122 НК РФ).
Блокировка счетов: При долге более 3000 руб. и просрочке более 10 дней после требования ФНС (ст. 76 НК РФ).
Дисквалификация директора / ограничение ИП: При систематических нарушениях (ст. 15.25 КоАП РФ).

Кейс из практики (на примере новостей 2024 года): Известная блогер Валерия Чекалина (Лерчек) и ее бывший муж столкнулись с начислением крупных долгов по НДС и налогу на прибыль. Причина — несвоевременная сдача деклараций и неуплата налогов в период бракоразводного процесса и смены управления компанией. Результат: начислены пени‚ штрафы ст. 122 НК РФ (20–40%)‚ аресты счетов и имущества. Урок: даже в форс-мажоре (развод‚ болезнь‚ смена бухгалтера) обязательства перед ФНС не прекращаются. Необходимо вовремя подавать отчетность (даже нулевую) и платить авансы‚ используя ЕНС.

Чек-лист: как не пропустить дедлайн

Подключитесь к СБИС/Диадок/Контур/1С-Отчетность для ЭДО с ФНС.
Настройте календарь напоминаний за 5‚ 3 и 1 день до дат: 25-е (НДС‚ Уведомления‚ РСВ)‚ 28-е (Прибыль‚ Взносы)‚ 30-е (Имущество).
Пополняйте ЕНС заранее (за 2–3 банковских дня до дедлайна)‚ чтобы исключить технические задержки банка.
Проверяйте остатки на ЕНС в ЛК ФНС («Налогоплательщик ЮЛ/ИП» -> «ЕНС») перед каждым отчетным периодом.
Сдавайте «нулевки» вовремя — штраф 1000 руб. за просроченную нулевую декларацию обиднее‚ чем 15 минут на отправку.
Ведите налоговый календарь в Excel/1С с привязкой к производственному календарю текущего года (переносы на будни).

Работа на ОСНО требует системного подхода: разделение функций (бухгалтер считает‚ директор контролирует сроки и деньги на ЕНС)‚ автоматизация отчетности и понимание каскада дедлайнов. Главные «якоря» месяца — 25-е (НДС‚ Уведомления‚ 6-НДФЛ‚ РСВ) и 28-е (Прибыль‚ Взносы). Планируйте денежные потоки так‚ чтобы к этим датам на ЕНС были средства. Соблюдение сроков — залог отсутствия блокировок счетов‚ пени и проверок.

Статья подготовлена на основании НК РФ (редакция на 2026 год)‚ Постановлений Правительства РФ и писем ФНС. Перед принятием решений рекомендуется сверить сроки с производственным календарем текущего года и актуальными региональными законами.