Пособие по временной нетрудоспособности — одна из самых распространённых выплат, с которыми сталкиваются работники и бухгалтеры. При этом вопрос налогообложения больничных вызывает немало споров: нужно ли удерживать НДФЛ, начисляются ли страховые взносы, кто выступает налоговым агентом. Разберём все нюансы подробно.

Облагается ли больничный лист НДФЛ

Да, облагается. Согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, государственные пособия освобождаются от налога на доходы физических лиц, однако пособия по временной нетрудоспособности являются прямым исключением из этого правила. Это означает, что с больничного листа НДФЛ удерживается в общем порядке.

Логика законодателя здесь следующая: больничные не являются государственным пособием в классическом смысле. Они выплачиваются за счёт страховых взносов в систему обязательного социального страхования и фактически заменяют утраченный заработок работника. Именно поэтому инициативы о полном освобождении больничных от НДФЛ (например, обсуждавшаяся в 2024 году) не получили поддержки правительства.

Какие больничные облагаются НДФЛ

• пособие по болезни или травме самого работника;
• пособие по уходу за больным ребёнком или другим членом семьи;
• пособие при карантине, протезировании, долечивании в санатории.

Какие выплаты не облагаются

Важное исключение — пособие по беременности и родам (так называемые декретные). Оно НДФЛ не облагается, поскольку относится к государственным пособиям, освобождённым от налога.

Кто удерживает НДФЛ: работодатель или СФР

С введением механизма прямых выплат схема распределения обязанностей налогового агента выглядит так:

1. Первые 3 дня нетрудоспособности оплачивает работодатель, именно он удерживает и перечисляет НДФЛ с этой части пособия.
2. Остальные дни оплачивает Социальный фонд России (СФР) — фонд самостоятельно выступает налоговым агентом и удерживает налог со своей части выплаты.

Таким образом, работник получает обе части пособия уже за вычетом НДФЛ. Подавать декларацию или самостоятельно платить налог ему не нужно.

Ставка НДФЛ и порядок расчёта

Налог рассчитывается в общем порядке по ставкам, действующим для доходов налоговых резидентов РФ (с учётом прогрессивной шкалы, применяемой с 2025 года). Для большинства работников применяется базовая ставка 13%, при превышении установленных порогов дохода — повышенные ставки.

Пример расчёта: если работнику начислено пособие в размере 20 000 рублей, то НДФЛ составит 2 600 рублей (20 000 × 13%), а на руки он получит 17 400 рублей.

Сроки уплаты налога

НДФЛ с больничного удерживается при фактической выплате пособия. Перечислить налог в бюджет необходимо в общие сроки, установленные для налоговых агентов: не позднее 28-го числа соответствующего периода (в зависимости от даты удержания налога).

Страховые взносы с больничных

Здесь ситуация иная и более выгодная для работодателя. Согласно статье 422 НК РФ, все государственные пособия не подлежат обложению страховыми взносами. Следовательно:

• взносы на обязательное пенсионное страхование — не начисляются;
• взносы на обязательное медицинское страхование — не начисляются;
• взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности — не начисляются;
• взносы на травматизм — не начисляются.

Это правило действует независимо от источника выплаты — будь то средства работодателя (первые 3 дня) или СФР.

Максимальный размер пособия в 2026 году

Размер дневного пособия ограничен предельной базой по страховым взносам за два предшествующих года:

• 2024 год — 2 225 000 рублей;
• 2025 год — 2 759 000 рублей.

Таким образом, максимальная сумма пособия за один день в 2026 году составляет 6 827,40 рубля. С этой суммы также удерживается НДФЛ.

Отражение больничных в отчётности

Работодатель обязан отразить свою часть пособия и удержанный с неё налог в расчёте 6-НДФЛ:

• в строке 120 — общая сумма дохода, включая больничные;
• в строке 140 — НДФЛ, исчисленный с выплат.

СФР аналогичным образом отчитывается по своей части выплат самостоятельно.

Подведём итоги по налогообложению больничных в 2026 году:

1. НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности удерживается всегда, независимо от источника выплаты.
2. Налоговыми агентами выступают работодатель (первые 3 дня) и СФР (остальной период).
3. Пособие по беременности и родам НДФЛ не облагается.
4. Страховые взносы на больничные не начисляются вовсе.
5. Работник получает пособие «на руки» уже за вычетом налога.

Понимание этих правил поможет работникам корректно планировать свои доходы, а бухгалтерам — избежать ошибок при расчётах и сдаче отчётности.