Налог на имущество физических лиц относится к числу местных налогов, однако перечень льготных категорий налогоплательщиков и базовые правила предоставления вычетов устанавливаются на федеральном уровне — статьей 407 Налогового кодекса РФ (НК РФ)․ Региональные органы власти имеют право лишь расширять перечень льготников или увеличивать размер вычетов, но не могут их сужать или отменять, если они закреплены в НК РФ․

Ниже представлен подробный разбор категорий граждан, имеющих право на налоговые льготы, видов этих льгот и порядка их оформления․

Федеральные льготные категории (ст․ 407 НК РФ)

Согласно Налоговому кодексу, право на льготу по налогу на имущество имеют следующие категории налогоплательщиков (перечень неисчерпывающий, основные группы):

• Пенсионеры по старости (женщины — 55 лет, мужчины — 60 лет), а также предпенсионеры — граждане, достигшие возраста: женщины 55 лет, мужчины 60 лет (возраст, установленный законодательством на )․
• Инвалиды I, II и III групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды․
• Ветераны и участники войн: Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы; ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны и иных военных действий; лица, награжденные медалью «За победу над Германией» или «За победу над Японией», проживавшие в осажденном Ленинграде․
• Участники ликвидации последствий аварий на Чернобыльской АЭС, производственном объединении «Маяк», на реке Теча и при ядерных испытаниях на Семипалатинском полигоне (в установленных законом категориях)․
• Военнослужащие, проходящие военную службу по призыву, а также члены их семей (в установленных случаях)․
• Участники специальной военной операции (СВО) и члены их семей (введено изменениями в ст․ 407 НК РФ, актуально для налоговых периодов с 2024 года)․
• Родители (усыновители, опекуны) детей-инвалидов․
• Многодетные родители (во многих регионах предусмотрено региональным законодательством, на федеральном уровне — в контексте земельного налога, по имуществу — чаще регионально)․
• Владельцы хозяйственных построек площадью до 50 кв․ м, используемых для собственных нужд (освобождаются от налога полностью на этот объект)․

Суть льготы: Вычеты, а не полное освобождение

Важно: Для большинства категорий (пенсионеров, инвалидов, предпенсионеров, участников СВО и др․) льгота заключается НЕ в полном освобождении от уплаты налога, а в предоставлении налогового вычета (снижении налоговой базы)․

Размеры федеральных вычетов (ст․ 403 НК РФ):

• 20 кв․ м — для квартиры (или доли в квартире);
• 50 кв․ м — для жилого дома (или доли в доме);
• 1 000 000 руб․ — для объекта недвижимости, налоговая база которого определяется по кадастровой стоимости (если объект не является квартирой или домом, например, гараж, нежилое помещение), либо вычет в размере кадастровой стоимости 50 кв․ м для дома/20 кв․ м для квартиры․

Пример: Если пенсионер владеет квартирой площадью 60 кв; м, налоговая база рассчитывается только от 40 кв․ м (60 – 20 вычет)․ Если квартира 18 кв․ м — налоговая база нулевая, налог не платится․

Полное освобождение от налога (ст․ 407 НК РФ):

Полностью освобождаются от уплаты налога на один объект недвижимости каждого вида (одну квартиру, один дом, один гараж и т․д․) следующие категории:

1. Герои СССР / РФ, полные кавалеры ордена Славы․
2. Инвалиды I и II групп (кроме инвалидов III группы и инвалидов с детства — для них действует вычет)․
3. Инвалиды с детства, дети-инвалиды․
4. Ветераны и инвалиды ВОВ, лица с медалями за оборону/осаду городов, бывшие несовершеннолетние узники концлагерей/гетто․
5. Лица, подвергшиеся облучению вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и др․ (отдельные категории)․
6. Участники СВО и члены их семей (с 2024 года)․

Региональные льготы

Поскольку налог на имущество — местный, субъекты РФ могут устанавливать дополнительные меры поддержки․ Наиболее распространенные региональные льготы:

• Льготы для многодетных семей (часто — вычет на 10–50 кв․ м дополнительно к федеральному или полное освобождение для родителей трех и более детей)․
• Льготы для малоимущих граждан․
• Дополнительные вычеты для ветеранов труда, ветеранов боевых действий, лиц, награжденных орденами и медалями СССР/РФ․
• Льготы на транспортный налог (владельцы авто с двигателем небольшой мощности до 100/150 л․с․ — зависит от региона)․
• Льготы по земельному налогу (вычет 6 соток или полное освобождение для отдельных категорий)․

Рекомендация: Точный перечень региональных льгот для вашего региона можно уточнить на сайте регионального законодательного собрания или в личном кабинете ФНС («Жизненные ситуации» → «Налоговые льготы»)․

Порядок оформления и получения льготы

С 2021 года ФНС перешло на принцип «проактивного» предоставления льгот: если данные о праве на льготу есть в распоряжении налогового органа (например, данные Пенсионного фонда о назначении пенсии), льгота применяется автоматически․

Когда нужно подать заявление:

• Если льгота не была применена автоматически (нет данных в реестрах)․
• Если налогоплательщик хочет выбрать конкретный объект для применения вычета (когда объектов несколько)․ По умолчанию ФНС применяет вычет к объекту, на котором налог выше․
• Для подтверждения права на региональные льготы (если регион не обменивается данными с ФНС автоматически)․
• Для участников СВО и членов их семей (часто требуется предоставление справки/удостоверения)․

Способы подачи заявления:

1. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ) на сайте ФНС (самый быстрый способ, раздел «Жизненные ситуации» → «Налоговые льготы»)․
2. Через МФЦ (Мои Документы)․
3. Почта России (ценным письмом с вложением копий документов)․
4. Лично в инспекции ФНС․

Сроки подачи:

Заявление можно подать в любое время․ Однако, чтобы льгота учлась при расчете налога за текущий год (например, за 2024 год, квитанция придет в 2025 г․), рекомендуется подать его до 1 апреля года, следующего за налоговым периодом (до 1 апреля 2025 г․ за 2024 год)․ Если подать позже — льгота пересчитается, а переплата вернется или зачтеться на будущие платежи․

Особенности 2024–2025 годов: Участники СВО

Федеральный закон от № 239-ФЗ (вступил в силу ) предоставил право на полное освобождение от налога на имущество (один объект каждого вида) для:

• Участников СВО (военнослужащих, сотрудников Росгвардии, ФСБ и др․, задействованных в СВО)․
• Членов их семей (супруги, дети, родители)․

Для реализации права необходимо предоставить в ФНС удостоверение участника СВО или иной документ, подтверждающий статус․ Льгота распространяется на налоговые периоды, начиная с 2024 года․

Частые ошибки и нюансы

• Вычет дается на один объект каждого вида․ Если у пенсионера две квартиры — вычет 20 кв․м применяется только к одной (к более налогоемкой)․ Вторую квартиру можно выбрать самостоятельно через заявление․
• Доли в праве общей долевой собственности․ Вычет применяется к площади доли (например, 1/2 квартиры 40 кв․м = 20 кв;м доли; вычет 20 кв․м покроет налог полностью)․
• Объекты, налогооблагаемые по кадастровой стоимости․ К ним относятся: торговые павильоны, офисы, ТЦ, нежилые помещения, в т․ч․ сдаваемые в аренду для предпринимательской деятельности․ Для них вычет, 1 млн руб․ от кадастровой стоимости․
• Смерть налогоплательщика․ Льгота действует до дня смерти․ Наследники платят налог за период владения после смерти без льготы наследодателя (если сами не являются льготниками)․

Резюме: алгоритм действий

1. Проверьте, относитесь ли вы к федеральной льготной категории (п․ 1 статьи)․
2. Загляните в Личный кабинет ФНС (раздел «Налоговые льготы») — там видно, применена ли льгота к какому объекту․
3. Если льготы нет, но право есть — подайте заявление через ЛК ФНС или МФЦ․
4. Изучите закон вашего субъекта РФ на предмет региональных дополнений (многодетные, ветераны труда и т․д․)․
5. Если вы участник СВО или член семьи — обязательно предоставьте удостоверение в ФНС для получения полного освобождения․

Налоговые льготы, это законное право снизить налоговую нагрузку․ Не пренебрегайте им: оформление занимает несколько минут в личном кабинете, а экономия может составлять тысячи рублей ежегодно․