Китайская Народная Республика (КНР) обладает одной из самых динамичных и многоуровневых налоговых систем в мире. Для предпринимателей — будь то иностранные инвесторы‚ открывающие компанию в Китае‚ или физические лица‚ ведущие предпринимательскую деятельность — понимание структуры налогов является ключевым фактором успеха и соблюдения законодательства. Статья актуализирована на 29 сентября 2026 года и основана на действующем законодательстве‚ включая меры поддержки малого бизнеса‚ продленные до 2027 года.

Определение налогового резидентства

Налоговые обязательства в Китае напрямую зависят от статуса налогового резидента.

• Компании-резиденты: Облагаются налогом на прибыль со всего мирового дохода. Резидентом считается компания‚ созданная по законам КНР или чье фактическое управление осуществляется на территории Китая.
• Компании-нерезиденты: Облагаются налогом на прибыль только с доходов‚ полученных из источников в Китае (если у них нет постоянного представительства) или доходов‚ относящихся к постоянному представительству.
• Физические лица: Согласно предоставленным данным‚ соотечественники (граждане РФ)‚ находящиеся в КНР от 183 дней до года и работающие по контракту или ведущие ИП-деятельность‚ признаются налоговыми резидентами и обязаны оплачивать налоги. Граждане РФ‚ проработавшие в Китае от 1 до 5 лет‚ выплачивают подоходный налог только с доходов‚ полученных на территории страны (по индивидуальной ставке).

Налог на доходы предприятий (Enterprise Income Tax — EIT / CIT)

Это основной прямой налог для юрлиц.

Базовая ставка

Стандартная ставка налога на прибыль составляет 20%. Она применяется к большинству компаний-резидентов и постоянным представительствам нерезидентов.

Сниженные ставки (Льготы)

• 15%, Для высокотехнологичных предприятий (High and New Technology Enterprises — HNTE). Требуется официальное признание статуса.
• 15% — Для предприятий в спецзонах (Хайнань‚ Шэньчжэнь и др.) поощряемых отраслей.
• 20% (базовая), Для нерезидентов без постоянного представительства по пассивным доходам (дивиденды‚ проценты‚ роялти) удерживается у источника выплаты (часто снижается до 10% или 5% по налоговым конвенциям‚ см. раздел 7).

Налог на добавленную стоимость (Value Added Tax — VAT)

VAT — это основной косвенный налог‚ регулируемый Временным регламентом КНР о НДС. С 2016 года бизнес-налог (Business Tax) полностью заменен НДС.

Общие плательщики (General VAT Taxpayers)

Компании с годовым налогооблагаемым объемом продаж свыше 5 млн юаней (погрешность возможна по отраслям) обязаны регистрироваться как общие плательщики. Они могут зачесть входящий НДС.

• 13% — Товары‚ ремонт‚ материальные активы.
• 9%, Транспорт‚ недвижимость‚ базовые телеком-услуги‚ строительные услуги‚ сельхозпродукция.
• 6%, Современные услуги (IT‚ консалтинг‚ финансы‚ аудит‚ дизайн‚ логистика и др.).
• 0% — Экспорт товаров и ряд международных услуг.

Малые налогоплательщики (Small-scale VAT Taxpayers / )

Компании с объемом продаж ниже порога (или добровольно выбравшие этот статус) применяют упрощенную схему без права зачета входящего НДС.

• Базовая упрощенная ставка сбора: 3%.
• Важная льгота 2023–2027 гг.: Ставка снижена до 1% (действует по крайней мере до 31 декабря 2027 г.).
• Освобождение от НДС: Квартальный объем продаж до 300 000 юаней (лимит периодически пересматривался‚ актуально уточнять на текущий момент).

Налог на доходы физических лиц (Individual Income Tax — IIT) для предпринимателей

Если предприниматель зарегистрирован как Индивидуальное промышленное хозяйство (Individual Industrial and Commercial Household, ) или является партнером в партнерстве‚ доход от предпринимательской деятельности облагается НДФЛ‚ а не налогом на прибыль.

Прогрессивная шкала (для дохода от производственно-операционной деятельности)

Применяется 5-ступенчатая прогрессивная шкала ставок от 5% до 35% (некоторые источники указывают верхний предел 45% для совокупного дохода‚ но для бизнес-дохода закреплено 5–35%).

1. До 30 000 юаней в год, 5%
2. 30 000 – 90 000 юаней — 10%
3. 90 000 – 300 000 юаней — 20%
4. 300 000 – 500 000 юаней — 30%
5. Свыше 500 000 юаней — 35%

Пример: На доход 6 000 юаней в месяц (72 000 в год) налог составит незначительную сумму (около 30 юаней в месяц после вычетов)‚ но с ростом дохода нагрузка возрастает прогрессивно.

Упрощенный режим для малых ИП (Предполагаемая налогооблагаемая база / )

Для малых индивидуальных хозяйств‚ не ведущих полноценный учет‚ налоговые органы могут определять налогооблагаемую базу исходя из оборота (deemed profit rate).

• В этом случае эффективная нагрузка часто составляет от 5% до 10% (в некоторых источниках упоминается диапазон 5–35% по прогрессивной шкале к предполагаемому доходу‚ либо фиксированные низкие ставки по видам деятельности).
• Некоторые регионы предлагают ставки вплоть до 0.5–1% от оборота для привлечения бизнеса (парковые режимы).

Дополнительные налоги и сборы (Прибавочные налоги к НДС)

Уплачиваются одновременно с НДС и рассчитываются от суммы НДС к уплате (для общих плательщиков) или от налоговой базы НДС (для малых).

• Городской строительный налог (City Maintenance and Construction Tax): 1% – 7% (зависит от локации: 7% — город‚ 5% — район‚ 1% — сельская местность).
• Образовательный надбавка (Education Surcharge): 3%.
• Местная образовательная надбавка (Local Education Surcharge): 2%.

Иные важные налоги

Налоговый договор РФ, Китай (Соглашение 2006 г. с протоколом 2019 г.)

Для российских предпринимателей критически важно применение Соглашения об избежании двойного налогообложения.

• Дивиденды: 5% (если получатель владеет ≥25% капитала) или 10%.
• Проценты: 0% (государству/ЦБ) или 10%.
• Роялти: 6% (промышленные‚ коммерческие‚ научные) или 10% (авторские права).
• Постоянное представительство (PE): При создании PE в Китае прибыль атрибутируется PE и облагается по 20% (или 15%/преф.). Без PE — удержание у источника.
• Процедура: Для применения сниженных ставок необходимо предоставить китайскому налоговому агенту Свидетельство о налоговом резидентстве (TRC) (формы 1010/1011) и выгодоприобретателя (BOF).

Особенности для малого бизнеса и стартапов (2023–2027)

Правительство КНР продлило масштабные меры поддержки до конца 2027 года:

• НДС: Ставка 1% для малых плательщиков (вместо 3%).
• Налог на прибыль (EIT) для малых предприятий с низкой прибылью (Small Low-Profit Enterprises):
  • Годовая налогооблагаемая прибыль ≤ 1 млн юаней: фактическая ставка 2.5% (база урезается до 12.5%‚ ставка 20%).
  • Прибыль 1–3 млн юаней: фактическая ставка 5% (база урезается до 25%‚ ставка 20%).
  • Критерии: Активы ≤ 50 млн юаней‚ Численность ≤ 300 чел.‚ Не в запрещенных отраслях.
• НДФЛ для ИП: Региональные парки предлагают режимы с определенной прибылью ‚ где эффективная ставка может быть 0.5–2% от оборота (эквивалентно 5–10% от предполагаемой прибыли).
• Вычеты по НДС закупки оборудования: Ускоренная амортизация (100% в год) для фиксированных активов.

Администрирование и отчетность

1. Ежемесячно/Квартально: Декларация по НДС (до 15-го числа следующего месяца/квартала)‚ доп. сборы‚ удержанный НДФЛ по зарплатам.
2. Квартально: Авансовые платежи по Налогу на прибыль (EIT) / НДФЛ ИП.
3. Ежегодно (до 31 мая след; года): Годовая декларация по Налогу на прибыль (EIT) / НДФЛ ИП. Консолидированная отчетность для групп компаний.
4. Цифровизация: Полный переход на электронные фактуры (Golden Tax System / Golden Tax Phase IV)‚ онлайн-подача через Электронный налоговый бюро (Electronic Tax Bureau).
5. Аудит: Годовая финансовая отчетность должна аудироваться лицензированной китайской аудиторской фирмой (для FIE и крупных компаний);

Региональные различия и парки (Tax Parks)

Китай, унитарное государство‚ но налоговое администрирование и льготы сильно зависят от провинции/города.

• Свободные торговые зоны (FTZ), Шанхай‚ Хайнань‚ Шэньчжэнь и др.: Особые режимы таможни и НДС (отсрочка/освобождение на импорт)‚ финансовые инновации.
• Хайнань (Вся провинция — FTP): 15% налог на прибыль для поощряемых отраслей‚ 15% НДФЛ для талантов‚ нулевой таможенный пошлины на импорт.
• Налоговые парки (в городах-спутниках Пекина‚ Шанхая‚ Чунцина и др.): Предлагают возврат 30–80% уплаченных местных налогов (Налог на прибыль‚ НДС‚ Доп. сборы) в виде финансовых субсидий/наград за регистрацию и уплату налогов в парке. Популярны для холдингов‚ сервисных компаний‚ торговых структур.

Налоговая система Китая в 2026 году характеризуется снижением нагрузки на малый бизнес (НДС 1%‚ преф. налог на прибыль 2.5–5%)‚ цифровизацией контроля (Фаза IV Golden Tax) и сохранением высоких ставок для крупных корпораций (20% CIT‚ НДФЛ до 35–45%).

Для российского предпринимателя оптимальная структура зависит от масштаба:

• Малый торговый/сервисный бизнес: ИП в налоговом парке с определенной прибылью (эффективная нагрузка ~1-3% от оборота) или ООО (WFOE) как «Малое предприятие с низкой прибылью» (2.5–5% CIT + НДС 1%).
• Производство / High-Tech: WFOE со статусом HNTE (15% CIT)‚ возврат НДС на экспорт‚ ускоренная амортизация.
• Холдинг / Инвестиции: Китайская холдинговая компания (Resident Enterprise) для получения дивидендов от дочерних компаний в Китае/Азии (дивиденды между резидентами — налог 0%) и применения договора РФ-Китай для исходящих платежей.

Рекомендация: Налоговое законодательство Китая часто меняется через кабминские уведомления (SAT/МОФ/Госсовет)‚ не всегда сразу отражаясь в Кодексе. Обязательно привлекайте лицензированного китайского налогового консультанта для структурирования и ежемесячного комплаенса.