С отчетностью за 2025 год (сдаваемой в 2026 году) вступил в силу кардинально обновленный бланк налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Основным нормативным документом стал Приказ ФНС России от № ЕД-7-3/830, утвердивший:

• Новый бланк декларации (КНД 1151006);
• Порядок ее заполнения (Приложение № 2 к приказу);
• Формат представления в электронном виде (Приложение № 3 к приказу).

Ниже — подробный разбор структуры, ключевых изменений и пошаговая инструкция по заполнению актуальной на 2026 год декларации.

Главные отличия новой декларации от старой

Структура: листы вместо страниц

Старый бланк состоял из множества страниц. Новый бланк структурирован на 9 основных листов и множество приложений. Важно: не все листы заполняются обязательно. Состав декларации формируется индивидуально для каждого налогоплательщика в зависимости от наличия определенных показателей (обособленные подразделения, убытки прошлых лет, инвестиционные вычеты, специальные режимы и т.д.).

Обязательность электронного формата

Сдача на бумаге не предусмотрена (кроме исключительных случаев для МСП по старому бланку за прошедшие периоды). Декларация формируется в XML-формате в соответствии с форматом, утвержденным Приложением № 3 к Приказу ЕД-7-3/830, и передается через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика.

Единый налоговый платеж (ЕНП)

Напоминаем: с 2024 года уплата налога на прибыль (как авансовых платежей, так и итоговой суммы) осуществляется исключительно через ЕНП. В декларации не указываются реквизиты платежных поручений, важно корректно рассчитать суммы к перечислению по бюджетам (федеральный/региональный).

Состав декларации: что заполнять обязательно, а что, по обстоятельствам

Согласно Порядку заполнения (Приложение 2 к Приказу ЕД-7-3/830), обязательными для любой организации являются:

1. ьный лист (Лист 01) — идентификация налогоплательщика, код вида отчетности (годовая/промежуточная), код основания (первичная/уточняющая).
2. Лист 02 «Расчет налоговой базы» — основной расчет доходов и расходов.
3. Лист 03 «Расчет суммы авансовых платежей», заполняется при сдаче промежуточных отчетов (1 кв., полугодие, 9 мес.) и в годовой декларации для сверки.
4. Лист 04 «Расчет суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в федеральный бюджет».
5. Лист 05 «Расчет суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ».

Условно обязательные листы и приложения (заполняются при наличии оснований):

• Лист 06 — Расчет суммы убытков прошлых налоговых периодов, уменьшающих налоговую базу текущего периода.
• Лист 07 — Расчет суммы инвестиционного налогового вычета.
• Лист 08 — Сведения об обособленных подразделениях (заполняет головная организация).
• Лист 09 — Расчет налоговой базы по доходам в виде дивидендов (если применимо).
• Приложение № 1 к Листу 02 — Доходы и расходы по операциям, финансовые результаты которых учитываются отдельно (ст. 284, 284.1–284.4 НК РФ).
• Приложение № 2 к Листу 02 — Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки (детализация строк Листа 02).
• Приложение № 3 к Листу 02 — Расчет суммы расходов по операциям со специальным режимом (ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ), за исключением отраженных в Листе 05.
• Иные приложения (к Листу 03, 04, 05, 06, 07, 08) — для детализации авансовых платежей, распределения базы по ОП, расчета вычетов и т.д.

Пошаговое заполнение ключевых листов

Лист 01: ьный лист

• Код вида отчетности: «1» — за год (годовая), «2» — за 1 квартал, «3» — за полугодие, «4» — за 9 месяцев.
• Код основания: «1» — первичная, «2» — уточняющая (порядковый номер уточняющей: 1, 2…).
• КПП: Для головной организации, КПП по месту нахождения. Для обособленного подразделения, сдающего декларацию по месту нахождения ОП (если таковая предусмотрена законодательством или решением налогового органа) — КПП этого ОП. В годовой декларации головная организация суммирует данные по всем ОП.
• Телефон, email — актуальные контакты для связи инспектора.

Лист 02: Расчет налоговой базы (Сердце декларации)

Здесь отражаются доходы и расходы по общему режиму. Строки листа ссылаются на Приложения № 1, 2, 3.

Ключевые блоки:

• Доходы (строки 010–020): Реализационные (010) и внереализационные (020). Суммы переносятся из Приложения № 1 (если есть особые доходы) и учета.
• Расходы (строки 030–050): Прямые/косвенные (030), внереализационные (040), убытки приравненные к ним (050). Детализацию по строкам 030–050 обязательно заполняют в Приложении № 2 к Листу 02.
• Специальные режимы (строки 055–057): Доходы/расходы по СУС, ПСН, ЕСХН, Автономному округу и т.д. Переносятся из Приложения № 3 к Листу 02.
• Налоговая база (строка 060): Рассчитывается автоматически в программе как Разница (Доходы ⏤ Расходы) с учетом специальных режимов.

Приложение № 2 к Листу 02: Детализация расходов (Новинка 2025)

Это один из самых трудоемких листов. Требуется разбить расходы по статьям в соответствии со ст. 254, 255, 264, 265 НК РФ.

• Строки 010–090: Прямые расходы (материалы, оплата труда, амортизация, услуги сторонников и т.д.).
• Строки 100–180: Косвенные расходы (управленческие, коммерческие, иные).
• Строки 190–250: Внереализационные расходы (проценты по кредитам, курсовые разницы, штрафы/штрафные санкции — в пределах норм НК РФ, остаточная стоимость реализованных ОС и т.д.).
• Важно: Суммы по строкам Приложения № 2 должны сходиться с суммами строк 030, 040, 050 Листа 02. Контрольные соотношения (КС) здесь самые строгие.

Приложение № 3 к Листу 02: Операции со специальным порядком учета

Заполняется, если организация применяет нормы ст. 268 (строительство), 275.1 (РИД), 276 (страхование), 279 (лизинг), 323 (недра) и др. Позволяет ФНС проверить корректность формирования базы по сложным операциям.

Лист 03: Авансовые платежи

В годовой декларации (сдаваемой до 28 марта 2026 г. за 2025 год) Лист 03 заполняется для сверки уже уплаченных авансовых платежей за 1 кв., полугодие, 9 мес. 2025 года.

• Отражаются суммы авансовых платежей, исчисленные по результатам соответствующих отчетных периодов (не суммы платежей по ЕНП, а именно исчисленные по декларациям за прошедшие периоды).
• Если декларации за промежуточные периоды сдавались с ошибками — в годовой указываются исправленные расчетные суммы.

Листы 04 и 05: Распределение налога по бюджетам

Заполняются на основании Листа 02 (база) и Листа 08 (данные по ОП).

• Лист 04 (Федеральный бюджет): 3% от налоговой базы (общей для головной + ОП, не имеющих отдельного КПП для распределения, или суммы баз ОП, платящих в федбюджет).
• Лист 05 (Региональный бюджет): 17% (или иная ставка региона) от базы, отнесенной к конкретному региону.
• Распределение базы по ОП производится пропорционально среднесписочной численности работников и амортизируемому имуществу (ст. 288 НК РФ). Расчет ведется в Приложении к Листу 04 (05).

Лист 08: Обособленные подразделения

Заполняет только головная организация в годовой декларации. Содержит перечень всех ОП с указанием КПП, адреса, доли в налоговой базе (коэффициентов распределения), сумм налога к зачету/уплате по каждому региону. Именно по этим данным ФНС распределяет региональную часть налога.

Контрольные соотношения (КС) — ваш главный чек-лист

ФНС устанавливает жесткие контрольные соотношения (утверждены отдельным порядком, актуальная версия на 2026 год опубликована на сайте ФНС в разделе «Контрольные соотношения»). Рекомендуется проверять показатели на выполнение КС до отправки.

Основные группы проверок:

• Внутридокументные: Суммы Листа 02 = Суммам Приложений № 1, 2, 3. Суммы Листов 04+05 = Налог по Листу 02 (с учетом вычетов Листов 06, 07).
• Междокументные (с прошлыми периодами): Остаток убытков к переносу (Лист 06) должен совпадать с остатком в декларации за прошлый год. Суммы авансовых платежей в Листе 03 годовой = суммам в сданных промежуточных декларациях (или исправленных).
• Арифметические: Проверка формул расчета коэффициентов распределения (Лист 08), расчета инвестиционного вычета (Лист 07).

Совет: Используйте встроенные проверки в 1С (Бухгалтерия 3.0, ЗУП, ERP) или сервисы типа «Контур.Экстерн», «1С-Отчетность», они автоматически подсвечивают ошибки КС перед отправкой.

Особенности сдачи за 2025 год (сроки 2026 года)

Примечание: Если срок выпадает на выходной/праздник, переносится на следующий рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).

Работа в 1С: Бухгалтерия 3.0 / ERP / ЗУП (актуальные релизы 2026)

Разработчики 1С выпустили обновления, поддерживающие новый бланк КНД 1151006 и формат XML 5.07 (или более поздний).

На что обратить внимание в программе:

1. Настройка параметров учета: Проверьте раздел «Налоги и отчетность» → «Налог на прибыль». Убедитесь, что установлены верные ставки (федеральная/региональная), метод распределения базы по ОП (численность/имущество).
2. Закрытие месяца/периода: Регламентные операции «Расчет налога на прибыль» должны проходить без ошибок. Проверяйте сводку по налогу на прибыль (Отчеты → Налоговый учет → Сводка по налогу на прибыль).
3. Формирование декларации: Отчеты → Регламентированные отчеты → Налог на прибыль организаций → Декларация по налогу на прибыль (новый бланк).
4. Автозаполнение Приложения № 2: Программа заполняет его на основе аналитики по счетам 20, 25, 26, 44, 91.2; Критически важно корректно настроить соответствие счетов/субконто строкам Приложения № 2 в настройках варианта отчета (кнопка «Настроить» → «Заполнение приложений»).
5. Проверка КС в 1С: Перед записью файла нажмите кнопку «Проверить», программа прогоняет основные контрольные соотношения.

Типичные ошибки 2025–2026 годов и как их избежать

• Ошибка в КПП на Листе 01: Указан КПП ОП вместо КПП головной (в годовой декларации головной организации). Головная всегда сдает с своим КПП по месту нахождения.
• Расхождение Листа 02 и Приложения № 2: Сумма строки 030 Листа 02 не равна сумме строки 100 Приложения № 2 (или 040/050 к соответствующим блокам Приложения). Причина: «левые» проводки на счетах 20/25/26/91.2 без аналитики «Статья расходов НУ» или неверная настройка соответствия в 1С.
• Игнорирование Приложения № 3: Если были операции по ст. 275.1 (РИД), 279 (лизинг), 268 (ДДУ) — Приложение № 3 обязательно. Нулевые строки недопустимы, если операция была.
• Неверное распределение базы по ОП (Лист 08): Использованы данные о численности/имуществе на конец года вместо среднегодовых значений. Коэффициенты распределения рассчитываются на дату окончания налогового периода (31.12).
• Неучтен убыток прошлых лет (Лист 06): Остаток убытка 2024 года не перенесен в строку 010 Листа 06 декларации за 2025 год; Убыток можно переносить бессрочно, но не более 50% налоговой базы текущего года (общего правила, есть исключения).
• Сдача «пустых» листов: В XML-файле не должны присутствовать листы, которые не заполняются (например, Лист 06, если нет убытков прошлых лет). Программы 1С/Контур обычно это делают автоматически, но при ручной правке XML можно ошибиться.

Уточняющие декларации: порядок 2026 года

Если после сдачи годовой декларации за 2025 год (до ) выявились ошибки:

1. Готовится уточняющая декларация (Код основания = «2», порядковый номер = «1»).
2. Заполняется полностью заново (все листы, а не только исправленные), с корректными данными на момент составления уточняющей.
3. Сдается в тот же порядок (электронно).
4. Если уточняющая сдается после срока (после ), но до выявления ошибки налоговым органом — штрафы по ст. 119, 120 НК РФ могут быть не начислены (п. 3 ст. 81 НК РФ), но пени на недоимку (если налог увеличился) все равно начисляются.

Резюме: чек-лист перед нажатием «Отправить»

1. [ ] Используется бланк КНД 1151006 (Приказ ЕД-7-3/830).
2. [ ] Заполнены обязательные Листы 01, 02, 03, 04, 05.
3. [ ] Заполнены Приложения № 1, 2, 3 к Листу 02 (при наличии оснований).
4. [ ] Суммы Листа 02 сходятся с Приложениями по рублю.
5. [ ] Лист 03 (авансовые платежи) согласован с сданными за 2025 год промежуточными декларациями.
6. [ ] Листы 04/05: налог распределен по бюджетам верно, Лист 08 (ОП) заполнен корректно (коэффициенты, КПП, адреса).
7. [ ] Лист 06 (убытки прошлых лет) и Лист 07 (инв; вычет) заполнены, если есть основания.
8. [ ] Пройдена проверка Контрольных соотношений (КС) (в программе или на сайте ФНС).
9. [ ] Файл подписан усиленной квалифицированной ЭЦП руководителя или уполномоченного лица;
10. [ ] Отправлен через оператора ЭДО / ЛК ФНС до (за 2025 год).
11. [ ] На ЕНП достаточно средств для погашения итоговой суммы налога (Лист 04 + Лист 05 минус авансовые платежи Листа 03) к .

Новая декларация по налогу на прибыль (КНД 1151006) требует более детальной аналитики, особенно в части расходов (Приложение № 2) и операций со специальным режимом (Приложение № 3). Главный совет на 2026 год: не оставляйте заполнение на последнюю неделю марта. Проводите сверку налогового учета с бухгалтерским ежемесячно/квартально, настраивайте соответствия счетов строкам Приложения № 2 в 1С заранее, и сдача годовой декларации пройдет без стресса и уточняющих.

Статья подготовлена на основании Приказа ФНС России от № ЕД-7-3/830, НК РФ (гл. 25) и практики применения ПО «1С:Предприятие 8» / «Контур.Экстерн» на г.