С введением Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) процедура учета и погашения пени претерпела существенные изменения. Теперь пени не оплачиваются отдельными платежками по конкретным КБК‚ а списываются с положительного баланса на ЕНС. В 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0) для этого предусмотрены специальные документы и механизмы.
Основные способы проведения пени в 1С
В программе существует два основных сценария отражения начисленных пени:
- Автоматический расчет — на основании документа «Расчет пени» (для пени по удержанным/начисленным НДФЛ‚ страховым взносам и др.).
- Ручной ввод — через документ «Операция ЕНС» (для пени по налогам‚ которые не рассчитываются автоматически в 1С‚ например‚ по итогам камеральной проверки или по решению налогового органа).
Способ 1: Документ «Расчет пени» (Автоматический)
Этот способ используется для пени‚ которую 1С может рассчитать самостоятельно: по НДФЛ (удержанному‚ но не уплаченному вовремя)‚ по страховым взносам‚ по налогам по УСН/Патенту (если ведется учет в 1С).
Порядок действий:
- Перейдите в раздел Налоги и отчетность → Единый налоговый счет → Расчеты пени.
- Нажмите кнопку Создать → Расчет пени.
- Заполните шапку документа:
- Организация — ваша организация.
- Дата — дата расчета пени (обычно дата обнаружения просрочки или дата уплаты основного долга).
- Вид расчета — выберите нужный вид (например‚ «НДФЛ удержанный»‚ «Страховые взносы»‚ «УСН» и т.д;).
- На вкладке Основание укажите документ-основание (например‚ «Начисление зарплаты»‚ «Налоговая декларация» и т.д.)‚ по которому возникла задолженность.
- Нажмите кнопку Заполнить (или «Рассчитать»). Программа автоматически определит сумму долга‚ срок просрочки и рассчитает пени по текущей ставке рефинансирования/ключевой ставке ЦБ РФ.
- Проверьте рассчитанную сумму в табличной части.
- Нажмите Провести и закрыть.
Что происходит при проведении (Бухгалтерские проводки):
- Дт 68 / Кт 68.90 (ЕНС), отражение начисленной пени как задолженности по ЕНС.
- Дт 91.2 / Кт 68 — включение пени в расходы (если пена не относится к НДФЛ удержанному у сотрудников; НДФЛ пени не включается в расходы).
Способ 2: Документ «Операция ЕНС» (Ручной ввод)
Используется‚ если пени начислены налоговым органом (по результатам камеральной/выездной проверки‚ по требованию о уплате) и их нужно отразить в учете «как есть»‚ без пересчета в 1С.
- Раздел Налоги и отчетность → Единый налоговый счет → Операции ЕНС.
- Создайте новый документ Операция ЕНС.
- Заполните поля:
- Вид операции — выберите «Начисление пени».
- Налог/сбор — выберите конкретный налог (НДС‚ НДФЛ‚ Взносы‚ Имущество и т.д;).
- Период — налоговый период‚ за который начислена пена.
- Сумма, введите сумму пени из требования налоговой или расчета бухгалтера.
- Номер и дата основания — укажите реквизиты требования‚ решения или уведомления налогового органа.
- Проведите документ.
Проводки при ручном вводе:
- Дт 68 (соответствующий подсчет налога) / Кт 68.90 — начисление пени.
- Дт 91.2 / Кт 68 — списание на расходы (кроме пени по удержанному НДФЛ).
Погашение пени с ЕНС
После проведения начисления (любым способом) пена висит как задолженность по субконто «ЕНС» на счете 68. Погашение происходит автоматически в хронологическом порядке (сначала старейшие долги) при поступлении средств на ЕНС (документ «Поступление на ЕНС»).
Если нужно погасить пену приоритетно (например‚ чтобы снять ареты или избежать штрафов за неуплату именно пени)‚ можно использовать документ «Операция ЕНС» → Вид операции «Погашение задолженности»‚ явно указав вид налога и сумму пени.
Отчетность и контроль
Для контроля правильности отражения пени используйте отчеты:
- Анализ ЕНС (Раздел «Налоги и отчетность» → «Единый налоговый счет») — показывает движение по каждому виду налога‚ включая начисленную и погашенную пени (колонки «Начислено пени»‚ «Погашено пени»).
- Ведомость по ЕНС (Справка о состоянии ЕНС) — для сверки с личным кабинетом налогоплательщика (ЛК ИФНС).
- Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.90, детальная разбивка по субконто «ЕНС» и видам налогов.
Частые ошибки и нюансы
- Пени по НДФЛ (удержанный): Не включаются в расходы (нет проводки Дт 91.2). В 1С это контролируется автоматически при выборе вида расчета «НДФЛ удержанный».
- Ставка рефинансирования: При автоматическом расчете 1С подтягивает ставки ЦБ РФ из информационной базы. Проверьте актуальность справочника «Ставки рефинансирования» (Администрирование → Справочники → Ставки рефинансирования)‚ если база давно не обновлялась.
- Уведомление о начисленных суммах: С 2023 года зачисление пени на ЕНС не требует подачи отдельного Уведомления. Информация передаеться через ЕНП/декларации. Однако‚ если пена начислена по требованию налоговой‚ в основании укажите номер требования.
- Смешение пени и штрафа: Штрафы в 1С оформляются отдельно (Вид операции «Начисление штрафа»)‚ они не являются расходами по налогу на прибыль (Дт 99 / Кт 68). Не путайте их с пенями.
Краткая шпаргалка по проводкам
| Ситуация | Дебет | Кредит | Комментарий |
|---|---|---|---|
| Начисление пени (общий случай) | 68 (подсчет налога) | 68.90 (ЕНС) | Через «Расчет пени» или «Операцию ЕНС» |
| Включение пени в расходы (НП) | 91.2 | 68 (подсчет налога) | Не для пени по удержанному НДФЛ |
| Погашение пени за счет ЕНП | 68.90 (ЕНС) | 51 / 52 | Автоматически при поступлении средств (Док. «Поступление на ЕНС») |
| Начисление штрафа (для отличия) | 99 | 68.90 (ЕНС) | Штрафы не уменьшают налоговую базу |
В актуальных версиях 1С:Бухгалтерия 3.0 (после обновлений на 2023–2024 гг.) работа с пенями полностью интегрирована в подсистему ЕНС. Главное правило: все пени проходят через счет 68.90. Используйте документ «Расчет пени» для стандартных ситуаций (просрочка взносов‚ НДФЛ‚ УСН) — это исключит арифметические ошибки. Для пени по требованиям ФНС используйте «Операцию ЕНС» с видом «Начисление пени». Регулярно сверяйте сальдо по 68.90 с Личным кабинетом налогоплательщика.