С введением Единого налогового счета (ЕНС) порядок уплаты налогов, сборов, пеней и штрафов кардинально изменился. Теперь все платежи налогоплательщика аккумулируются на одном счете, а вопрос зачета переплаты — в т.ч. пеней, с одного налога на другой решается во многом автоматически. Разберемся подробно, как это работает и какие нюансы нужно учитывать бухгалтерам и руководителям компаний.
Что такое пени и как они начисляются
Пени — это денежная сумма, которую налогоплательщик обязан уплатить в случае несвоевременной уплаты налога или сбора. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты, и по день фактического погашения недоимки.
Размер пени рассчитывается как процент от неуплаченной суммы налога:
- для физических лиц, 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки;
- для организаций — 1/300 ключевой ставки в первые 30 календарных дней просрочки и 1/150 ставки начиная с 31-го дня.
Как работает зачет в системе ЕНС
Главное новшество последних лет, переход на Единый налоговый счет. Теперь налогоплательщик перечисляет деньги единым налоговым платежом (ЕНП), а налоговая инспекция сама распределяет их по обязательствам в установленной очередности:
- недоимка по налогам, сборам, взносам (начиная с более ранних сроков уплаты);
- текущие платежи по налогам и взносам;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Это означает, что зачет переплаты с одного налога на другой происходит автоматически. Если у компании образовалась положительная сальдо на ЕНС (переплата), эти деньги будут направлены на погашение текущих обязательств по любым налогам, независимо от того, по какому налогу изначально возникла переплата.
Пример
ООО «Вектор» переплатило налог на прибыль на 100 000 рублей. При этом у компании возникла недоимка по НДС и начислены пени; Налоговая инспекция автоматически зачтет переплату по налогу на прибыль в счет погашения недоимки по НДС, а затем — в счет пеней. Подавать отдельное заявление на зачет в этом случае не требуется.
Зачет пеней между налогами: ключевые правила
Пени зачитываются в общем порядке через ЕНС
Поскольку все обязательства учитываются на едином счете, переплата по одному налогу может быть направлена на погашение пеней по другому налогу. Ранее действовавшие ограничения (например, зачет только между налогами одного вида, федеральными, региональными, местными) в системе ЕНС утратили актуальность.
Очередность погашения
Важно помнить: пени погашаются только после недоимки и текущих платежей. Если у налогоплательщика есть непогашенная основная сумма налога, переплата сначала уйдет на нее, а пени продолжат начисляться до полного погашения недоимки.
Возврат переплаты
Если после зачета всех обязательств на ЕНС осталось положительное сальдо, налогоплательщик вправе вернуть эти деньги на свой расчетный счет, подав соответствующее заявление в инспекцию. Также по заявлению переплату можно направить на уплату налогов за другое лицо — например, за «дружественное» ООО из той же группы компаний. Это удобный инструмент, когда на счете одной компании образовалась переплата, а другой нужно срочно заплатить налог.
Когда зачет невозможен
Существуют ситуации, когда зачет или возврат переплаты ограничен:
- налоговая может отказать в возврате, если у налогоплательщика есть недоимка по другим налогам — сначала будет произведен зачет;
- возврат возможен только при отсутствии задолженности перед бюджетом;
- истек трехлетний срок со дня уплаты излишне уплаченной суммы (срок давности для возврата переплаты).
Практические рекомендации
- Регулярно проверяйте сальдо ЕНС через личный кабинет налогоплательщика или запросив справку о принадлежности сумм ЕНП;
- Следите за совокупной обязанностью — отрицательное сальдо ЕНС ведет к начислению пени на всю сумму недоимки.
- Пополняйте ЕНС заранее, до наступления срока уплаты, чтобы избежать начисления пеней.
- При наличии переплаты у одной компании группы рассмотрите возможность перечисления ее в счет уплаты налогов за другую организацию — это законный способ оперативного управления налоговыми платежами.
- Не затягивайте с возвратом переплаты — помните о трехлетнем сроке давности.
Система Единого налогового счета существенно упростила зачет пеней и переплат между разными налогами: теперь это происходит автоматически, без подачи заявлений по каждому налогу в отдельности. Однако налогоплательщикам важно контролировать состояние ЕНС, своевременно пополнять счет и помнить об очередности погашения обязательств — недоимка и текущие платежи всегда гасятся раньше пеней. Грамотное управление единым налоговым платежом позволяет избежать лишних санкций и эффективно использовать денежные средства компании.