Налоговая система Российской Федерации в 2011 году строилась на основе Налогового кодекса РФ (НК РФ). Согласно статье 12 НК РФ, в России устанавливались три вида налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Рассмотрим каждый из них подробно.
Федеральные налоги и сборы
Федеральные налоги устанавливались Налоговым кодексом и были обязательны к уплате на всей территории страны. Перечень таких платежей закреплён в статье 13 НК РФ. В 2011 году к ним относились:
- Налог на добавленную стоимость (НДС) — основная ставка составляла 18%, пониженная — 10% (на отдельные продовольственные товары, товары для детей, медицинские изделия), а также ставка 0% при экспорте;
- Акцизы — на алкогольную и табачную продукцию, автомобильный бензин, дизельное топливо, автомобили и другие подакцизные товары;
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основная ставка 13%, для отдельных видов доходов — 9%, 15%, 30% и 35%;
- Налог на прибыль организаций — ставка 20% (2% в федеральный бюджет и 18% в бюджеты субъектов РФ);
- Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
- Водный налог;
- Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- Государственная пошлина.
Отдельно следует упомянуть единый социальный налог (ЕСН): с 1 января 2010 года он был заменён страховыми взносами во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС), поэтому в 2011 году организации уплачивали именно страховые взносы, совокупная ставка которых с 2011 года была повышена до 34%.
Региональные налоги
Региональные налоги устанавливались НК РФ и законами субъектов Российской Федерации (статья 14 НК РФ). Они были обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов. В 2011 году к ним относились:
- Налог на имущество организаций — максимальная ставка 2,2%;
- Налог на игорный бизнес (взимался в регионах, где была разрешена игорная деятельность в специальных зонах);
- Транспортный налог, ставки зависели от мощности двигателя и устанавливались региональными законами.
Местные налоги и сборы
Местные налоги устанавливались НК РФ и нормативными актами представительных органов муниципальных образований (статья 15 НК РФ). В 2011 году действовали:
- Земельный налог — ставки до 0,3% для земель сельхозназначения и жилищного фонда, до 1,5% для прочих земель;
- Налог на имущество физических лиц — ставки от 0,1% до 2% в зависимости от инвентаризационной стоимости имущества.
Специальные налоговые режимы
Помимо общей системы налогообложения, в 2011 году действовали специальные режимы, предусмотренные статьёй 18 НК РФ:
- Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) — ставка 6% от разницы доходов и расходов;
- Упрощённая система налогообложения (УСН) — ставки 6% с доходов или 15% с доходов, уменьшенных на расходы;
- Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход (ЕНВД), применялась в обязательном порядке для отдельных видов деятельности;
- Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Таким образом, в 2011 году налоговая система России включала федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также специальные налоговые режимы. Такая трёхуровневая структура обеспечивала формирование бюджетов всех уровней: федерального, регионального и местного, и позволяла учитывать особенности развития отдельных территорий и отраслей экономики.