Вопрос о том, каким должен быть размер аванса, волнует как работников, так и работодателей․ С одной стороны, сотруднику важно получать справедливую оплату за отработанное время, с другой — бухгалтерии необходимо соблюдать требования законодательства и не допускать переплат․ Разберёмся, что говорит закон, какие способы расчёта аванса существуют и какой из них выбрать․
Что такое аванс с точки зрения закона
Интересно, что в Трудовом кодексе РФ понятия «аванс» вообще нет․ Закон говорит лишь о том, что заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца․ На практике же сложилась устойчивая традиция называть:
- авансом — зарплату за первую половину месяца;
- окончательным расчётом — зарплату за вторую половину месяца․
Разница между этими выплатами заключается в том, что в аванс, как правило, не включаются премии и иные стимулирующие выплаты, которые рассчитываются по итогам месяца․
Основные правила выплаты аванса
При начислении и выплате зарплаты за первую половину месяца работодатель обязан учитывать следующие требования:
- Зарплата выплачивается не реже чем раз в полмесяца․
- Аванс должен быть выплачен не позднее 30 числа текущего месяца, а окончательный расчёт — не позднее 15–16 числа следующего месяца․
- Конкретные даты выплат работодатель устанавливает самостоятельно — в Правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре․
- Средний заработок считается по фактически отработанному времени, поэтому работник не должен получать меньше, чем фактически наработал․
Обратите внимание: Роструд не рекомендует выплачивать аванс в последних числах месяца․ Сотрудник, принятый на работу с первого числа, фактически отработает весь период, а оплату получит лишь за его половину — это нарушает принцип своевременной и полной выплаты справедливой заработной платы․
Способы определения величины аванса
Прямого указания в законе о том, как именно рассчитывать аванс, нет․ Поэтому на практике применяются два основных способа․
Процентный способ
Работник получает за первую половину месяца фиксированный процент от оклада или тарифной ставки․ Чаще всего устанавливают 40–45% от оклада․ Это связано с тем, что на первую половину месяца нередко выпадают праздничные дни (январские, майские), а также сотрудник может заболеть и отработать не всё время․
Формула расчёта:
Аванс до налогообложения = (Оклад за месяц × Установленный процент аванса) : 100%
Пример: оклад инженера Иванова — 65 000 рублей, аванс установлен в размере 40% от оклада․ За первую половину месяца ему начислят: (65 000 × 40%) : 100% = 26 000 рублей до удержания НДФЛ․
Плюсы способа:
- сотрудники получают стабильные, предсказуемые выплаты каждый месяц;
- расчёт прост и не требует учёта фактически отработанных дней;
- удобен после длинных праздников․
Минусы способа:
- не учитываются сверхурочная работа, доплаты за совмещение, компенсации за вредные условия труда;
- возможен риск переплаты, если сотрудник фактически отработал мало дней (например, был в отпуске или на больничном)․
Расчётный способ (за фактически отработанное время)
Аванс рассчитывается исходя из оклада и количества фактически отработанных дней в первой половине месяца․
Формула расчёта:
Аванс = (Оклад : Количество рабочих дней в месяце) × Количество отработанных дней в первой половине месяца
Плюсы способа:
- полностью соответствует позиции Минтруда и Роструда;
- исключает переплату работнику;
- учитывает реальную выработку сотрудника․
Минусы способа:
- сумма аванса каждый месяц разная, что может вызывать вопросы у сотрудников;
- в месяцы с праздниками (январь, май) аванс получается заметно меньше;
- более трудоёмкий расчёт для бухгалтерии․
Влияние НДФЛ на размер аванса
С 1 января 2023 года НДФЛ удерживается с каждой выплаты работнику, включая аванс; Это означает, что на руки сотрудник получает сумму аванса за вычетом налога․ Например, при авансе 26 000 рублей и ставке НДФЛ 13% работник получит 22 620 рублей․
Работодателям важно заранее объяснить сотрудникам этот порядок, чтобы избежать конфликтов из-за «уменьшившихся» выплат за первую половину месяца․
Какой размер аванса считается оптимальным
Закон не устанавливает минимальный или максимальный размер аванса, однако контролирующие органы придерживаются позиции, что выплата за первую половину месяца должна быть не меньше оплаты за фактически отработанное время․ Выплата аванса в символическом размере (например, 1 000–2 000 рублей) может быть расценена как нарушение трудового законодательства и повлечь административную ответственность․
На практике оптимальными считаются следующие варианты:
- 40–45% от оклада — при процентном способе;
- оплата за фактически отработанные дни — при расчётном способе;
- фиксированная сумма, сопоставимая с оплатой половины месяца,, допустима, если не ущемляет права работника․
Величина аванса определяется работодателем самостоятельно, но в рамках требований Трудового кодекса: выплата должна производиться не реже чем раз в полмесяца и быть не меньше оплаты за фактически отработанное время․ Процентный способ удобен стабильностью и простотой, расчётный — точностью и соответствием рекомендациям контролирующих органов․ Какой бы вариант ни был выбран, его необходимо закрепить в локальных нормативных актах организации и довести до сведения сотрудников, а также не забывать об удержании НДФЛ с каждой выплаты․