Одна из типовых хозяйственных операций в бухгалтерском учете любой организации — получение наличных денежных средств с расчетного счета в кассу для последующей выплаты заработной платы работникам. Рассмотрим подробно, как правильно отразить эту операцию в учете, какие документы необходимо оформить и на что обратить внимание бухгалтеру.
Бухгалтерские проводки
Движение наличных денежных средств всегда отражается через счет 50 «Касса». Это активный счет: по дебету показывают поступление денег, по кредиту — их выдачу.
Получение наличных денег с расчетного счета в кассу оформляется следующей проводкой:
- Дебет 50 «Касса» — Кредит 51 «Расчетные счета» — получены наличные денежные средства с расчетного счета в кассу организации.
Последующая выплата заработной платы работникам из кассы отражается проводкой:
- Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит 50 «Касса», выдана заработная плата работникам из кассы.
Таким образом, полная цепочка операций выглядит следующим образом:
- Дт 50 — Кт 51: снятие наличных с расчетного счета и оприходование их в кассу;
- Дт 70 — Кт 50: выплата заработной платы сотрудникам.
Пример с суммами
Организация получила с расчетного счета в кассу 600 000 рублей для выплаты заработной платы. Проводки будут следующими:
- Дт 50 — Кт 51 — 600 000 руб., получены деньги в кассу с расчетного счета;
- Дт 70 — Кт 50 — 600 000 руб. — выплачена заработная плата работникам.
Если одновременно снимаются средства на хозяйственные и командировочные расходы, вся сумма также проходит по проводке Дт 50 — Кт 51 общей суммой, а дальнейшее распределение отражается отдельными операциями (например, выдача под отчет — Дт 71 — Кт 50).
Документальное оформление
Каждая кассовая операция должна быть подтверждена первичными документами:
- Чек денежный — на его основании банк выдает наличные средства с расчетного счета организации;
- Приходный кассовый ордер (ПКО, форма КО-1) — оформляется при оприходовании наличных денег в кассу;
- Расходный кассовый ордер (РКО, форма КО-2) или расчетно-платежная (платежная) ведомость — при выдаче заработной платы работникам.
Важные моменты при выплате зарплаты из кассы
При выдаче наличных денежных средств бухгалтеру следует соблюдать ряд правил:
- Удостовериться, что наличные выдаются именно тому лицу, которое указано в расходном кассовом ордере или платежной ведомости;
- Получатель денег должен поставить подпись в ордере или ведомости;
- Заработную плату через кассу можно выдавать по расчетно-платежной (платежной) ведомости либо по расходному кассовому ордеру;
- Если заработная плата не была получена работником в установленный срок, она депонируется (Дт 70 — Кт 76.4), а невыданные деньги сдаются обратно на расчетный счет (Дт 51, Кт 50).
Операция «получены деньги с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы» отражается прямой проводкой Дебет 50 — Кредит 51, а сама выплата зарплаты — проводкой Дебет 70 — Кредит 50. Корректное документальное оформление (чек, ПКО, РКО или ведомость) и соблюдение кассовой дисциплины позволяют избежать ошибок в учете и претензий со стороны контролирующих органов.