При заключении трудового договора у многих работников возникает вопрос: кто и какие налоги платит с заработной платы? Разберёмся в этом вопросе подробно‚ опираясь на действующее законодательство Российской Федерации.

Общий принцип: работодатель — налоговый агент

Ключевое правило закреплено в Налоговом кодексе РФ: работодатель является налоговым агентом для своего сотрудника. Это означает‚ что именно организация (или индивидуальный предприниматель) обязана:

• исчислять налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• удерживать его из заработной платы работника;
• перечислять налог в бюджет;
• начислять и уплачивать страховые взносы;
• сдавать соответствующую отчётность в налоговые органы.

Такой порядок обязателен для каждого работодателя в отношении всех сотрудников‚ с которыми заключён трудовой договор — как срочный‚ так и бессрочный.

Какие платежи существуют

НДФЛ — налог на доходы физических лиц

НДФЛ — это единственный платёж‚ который фактически уплачивается из денег работника. Работодатель лишь удерживает его при выплате зарплаты и перечисляет в бюджет.

Ставки НДФЛ установлены статьёй 224 НК РФ. В 2026 году действует прогрессивная шкала: базовая ставка составляет 13% для доходов до определённого порога‚ а для более высоких доходов применяются повышенные ставки — от 15% до 22%.

Важно: статус работника (срочный или бессрочный договор) на размер НДФЛ не влияет — налог уплачивается в общем порядке. Также ФНС разъясняет‚ что в трудовом договоре не нужно указывать‚ что сумма оклада включает в себя НДФЛ: оклад по умолчанию указывается до вычета налога.

Страховые взносы

Страховые взносы — это платежи‚ которые работодатель уплачивает за свой счёт‚ сверх заработной платы. Из зарплаты работника они не удерживаются. К ним относятся взносы:

• на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• на обязательное медицинское страхование (ОМС);
• на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
• на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний («травматизм»);

Единый тариф страховых взносов в общем случае составляет 30% от выплат работнику в пределах установленной базы. Для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) действуют льготные пониженные тарифы на часть выплат сверх МРОТ.

Сколько в итоге «стоит» работник

Полная стоимость сотрудника для работодателя складывается из:

1. начисленной заработной платы (оклада);
2. страховых взносов‚ уплачиваемых сверх неё.

Например‚ при окладе 100 000 рублей работник получит на руки 87 000 рублей (за вычетом НДФЛ 13%)‚ а работодатель дополнительно перечислит страховые взносы — порядка 30 000 рублей (с учётом применимых тарифов и льгот).

А если договор не трудовой‚ а гражданско-правовой (ГПХ)?

При договоре ГПХ ситуация меняется‚ но не кардинально:

• заказчик (по ГПХ нет «работодателя»‚ есть заказчик) остаётся налоговым агентом по НДФЛ — удерживает 13% и перечисляет в бюджет;
• страховые взносы начисляются на ОПС и ОМС‚ а вот взносы на случай болезни и материнства‚ а также на травматизм по договорам ГПХ‚ как правило‚ не начисляются (если иное не предусмотрено договором);
• если исполнитель — самозанятый или ИП‚ он платит налоги самостоятельно‚ и заказчик освобождается от обязанностей налогового агента.

Внимание: налоговые органы могут переквалифицировать договор ГПХ или договор с ИП в трудовой‚ если фактически исполнитель задействован в производственном процессе‚ ежедневно выполняет одни и те же обязанности наравне со штатными работниками‚ имеет рабочее место в офисе и пользуется оборудованием компании. В этом случае работодателю доначислят взносы‚ налоги и штрафы.

• НДФЛ формально платит работник — из своей зарплаты‚ но удерживает и перечисляет его работодатель как налоговый агент.
• Страховые взносы платит работодатель из собственных средств‚ сверх зарплаты.
• Работнику не нужно самостоятельно обращаться в налоговую, все обязанности по расчёту‚ удержанию и отчётности лежат на работодателе.
• При договорах ГПХ заказчик также удерживает НДФЛ‚ но часть взносов может не начисляться.

Таким образом‚ ответ на вопрос «кто оплачивает налог по трудовому договору» прост: администрирует все платежи работодатель‚ но экономически НДФЛ несёт работник‚ а страховые взносы, работодатель.