Налог на прибыль организаций — один из основных платежей для компаний на общей системе налогообложения (ОСНО). В отличие от НДС, который перекладывается на покупателя, налог на прибыль оплачивается за счет собственных средств бизнеса. Чтобы обеспечить равномерное поступление средств в бюджет, Налоговый кодекс РФ (НК РФ) предусматривает механизм авансовых платежей — предоплат налога, которые вносятся в течение налогового периода (календарного года).

В данной статье подробно разберем, когда именно указываются и уплачиваются авансовые платежи, какие существуют способы их расчета, сроки сдачи декларации и нюансы за 2026 год (с учетом ставки 25%).

Нормативная база: статья 286 НК РФ

Порядок исчисления налога и авансовых платежей жестко регламентирован ст. 286 НК РФ. Согласно данной статье, по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода.

Ключевой момент: налоговый период — календарный год. Отчетные периоды — первый квартал, полугодие, 9 месяцев. Именно по итогам этих промежутков рассчитывается база для авансовых платежей.

Кто обязан платить авансовые платежи?

Обязанность исчислять и перечислять авансовые платежи возлагается на все организации-плательщики налога на прибыль (на ОСНО), за исключением случаев, прямо указанных в кодексе (например, определенные категории некоммерческих организаций, участники Сколково и т.д.).

Важно различать два режима уплаты авансов, от которых зависят сроки и формулы расчета:

• Ежеквартальные авансовые платежи, базовый режим для всех плательщиков.
• Ежемесячные авансовые платежи — обязательны для организаций, чья средняя выручка за четыре предыдущих квартала превысила 15 млн рублей в квартал (п. 6 ст. 286 НК РФ). Переход на этот режим происходит автоматически с начала налогового периода (с 1 января).

Сроки уплаты авансовых платежей в 2026 году

Сроки установлены п. 6 ст. 286 НК РФ. Платежи должны поступить в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (для квартальных) или за каждым месяцем (для ежемесячных).

Таблица сроков уплаты за 2026 год

Для плательщиков ежеквартальных авансов:

Для плательщиков ежемесячных авансов (выручка > 15 млн руб./квартал):

Платежи вносятся ежемесячно не позднее 28-го числа следующего месяца:

• За январь — до 28 февраля;
• За февраль — до 28 марта;
• За март — до 28 апреля (вместе с квартальным расчетом за I квартал);
• За апрель — до 28 мая;
• За май, до 28 июня;
• За июнь — до 28 июля (вместе с расчетом за полугодие);
• И так далее до декабря (итоговый платеж за год, до 28 марта 2027 г.).

Примечание: Если 28-е число выпадает на выходной или праздник, срок сдвигается на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Способы расчета авансовых платежей

НК РФ предоставляет выбор из двух методов расчета (п. 5, 6 ст. 286 НК РФ). Выбор способа фиксируется в учетной политике налогоплательщика и может быть изменен только с начала налогового периода (с 1 января).

Способ 1: На основании фактической прибыли (по умолчанию)

Авансовый платеж рассчитывается нарастающим итогом от начала года по фактическим данным бухгалтерского и налогового учета за отчетный период.

Формула:

Авансовый платеж = (Нарастающая прибыль от начала года × 25%) − Сумма авансовых платежей, уже уплаченных за предыдущие отчетные периоды текущего года

Для ежемесячных платежей внутри квартала (для крупных компаний) используется упрощенная схема: ежемесячный платеж равен 1/3 квартального авансового платежа, начисленного за предыдущий квартал. По окончании квартала проводится сверка по фактической прибыли.

Способ 2: На основании прогнозируемой (планируемой) прибыли

Организация самостоятельно определяет ожидаемую прибыль на год и платит авансы равными долями (ежемесячно или ежеквартально).

• Требуется уведомить налоговый орган о выборе этого способа не позднее чем за 10 дней до срока уплаты первого аванса (обычно до 18 января).
• Если по итогам периода фактическая прибыль превысила прогнозируемую более чем на 50%, могут быть начислены пени (п. 8 ст. 286 НК РФ).
• Этот способ удобен для стабильного бизнеса с предсказуемым доходом, но несет риски при росте прибыли.

Особенности расчета ежемесячных авансов в 2026 году (для выручки > 15 млн руб.)

Это самый сложный момент для бухгалтерии. Алгоритм действий следующий:

1. I квартал (янв, фев, мар): Ежемесячные авансы рассчитываются исходя из прибыли предыдущего года (2025 г.). Сумма налога за 2025 год делится на 4 (на кварталы), полученная квартальная сумма делится на 3 (на месяцы). В январе, феврале, марте платиться по этой сумме.
2. По итогам I квартала: Рассчитывается фактический налог на прибыль за январь-март 2026 г. Разница между фактическим налогом за квартал и уже уплаченными за янв-мар ежемесячными платежами погашается (доплачивается или зачитывается) в апреле (срок 28 апреля).
3. II квартал (апр, май, июн): Ежемесячные платежи равны 1/3 от фактического квартального аванса за I квартал 2026 г.
4. III и IV кварталы: Аналогично — ежемесячные платежи равны 1/3 от фактического аванса за предыдущий квартал. В конце каждого квартала происходит сверка по фактической прибыли нарастающим итогом.

Важный нюанс (разъяснения ФНС и судебная практика): Если по итогам отчетного квартала у организации убыток или нулевая прибыль, ежемесячные авансовые платежи в следующем квартале не уплачиваються (размер основы — 0). Обязанность возобновляется с квартала, следующего за тем, где появилась положительная прибыль.

Отражение авансовых платежей в декларации по налогу на прибыль

Декларация сдается ежеквартально (до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом). В 2026 году сроки сдачи: 28 апреля, 28 июля, 28 октября, 28 марта 2027 г.

Куда вносить данные (Лист 02 «Расчет авансовых платежей»):

• Стр. 010-030: Показатели по расчету авансового платежа по итогам отчетного периода (прибыль/убыток нарастающим итогом, налог, уже уплаченные авансы).
• Стр. 040: Сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного периода.
• Раздел 2 (для ежемесячных плательщиков): Указываются суммы ежемесячных авансовых платежей, исчисленных и перечисленных в каждом месяце отчетного квартала.

Типовые ошибки, на которые обращает внимание ФНС (письма ФНС России, разъяснения 2025-2026 гг.):

• Неверное заполнение строк «Сумма авансовых платежей, исчисленных за предыдущие отчетные периоды» (не учитываются пени, штрафы, только тело налога).
• Несвоевременная смена способа расчета (можно только с 1 января).
• Ошибки в расчете «нарастающим итогом» (не учитываются скорректированные данные прошлых периодов при подаче уточняющей декларации).

К 28 марта 2027 года организация должна сдать годовую декларацию за 2026 год и уплатить разницу между годовым налогом (Прибыль за 2026 г. × 25%) и суммой всех авансовых платежей, перечисленных за 2026 год (квартальных/ежемесячных + аванс за 9 месяцев).

Если авансовых платежей переплачено — сумма подлежит возврату или зачету (п. 9 ст. 286 НК РФ).

Смена способа уплаты авансовых платежей

Компания вправе сменить порядок уплаты (с фактической на прогнозируемую и наоборот), а также перейти с ежемесячных на квартальные (если выручка упала ниже 15 млн руб./квартал) только с начала налогового периода (с 1 января). В течение года сменить способ нельзя. Уведомление в налоговую инспекцию направляется в произвольной форме до начала года.

Особенности для бюджетных и автономных учреждений

Согласно ст. 286 НК РФ и разъяснениям Минфина, бюджетные и автономные учреждения исчисляют и уплачивают авансовые платежи по общим правилам, но базой является доход, полученный от предпринимательской деятельности (если она ведется), а не бюджетное финансирование. Если предпринимательской деятельности нет — авансовые платежи не исчисляются (база = 0).

Резюме: чек-лист для бухгалтера на 2026 год

1. Определите режим: Средняя выручка за 4 квартала 2025 г. > 15 млн руб./квартал? → Ежемесячные платежи. Нет → Ежеквартальные.
2. Выберите способ расчета: Фактическая прибыль (по умолчанию) или Прогнозируемая (нужно уведомить ФНС до ).
3. Рассчитайте I квартал:
   • Ежемесячники: платите в янв-мар по 1/12 налога 2025 г. В апреле сверяетесь по факту I кв. 2026 г.
   • Квартальники: платите по факту I кв. 2026 г. до .
4. Сдавайте декларации: До 28 числа месяца, следующего за кварталом (апр, июл, окт, мар след. года).
5. Выплачивайте ежемесячные платежи (если применимо): До 28 числа каждого следующего месяца, основываясь на 1/3 прошлого квартала.

Грамотное управление авансовыми платежами по налогу на прибыль — это не только соблюдение сроков, но и управление денежными потоками компании. Выбор способа расчета (фактический vs прогнозируемый) и своевременный учет изменения выручки (переход на ежемесячные платежи) позволяют избежать пени за недоуплату и излишнего заморозки оборотных средств при переуплате. В 2026 году при ставке 25% стоимость ошибки особенно высока, поэтому рекомендуется автоматизировать расчеты в 1С или специализированном ПО и регулярно сверяться с разъяснениями ФНС.