Транспортный налог, один из региональных налогов‚ который уплачивают владельцы транспортных средств на территории Российской Федерации. Вопрос о том‚ кто именно признаётся налогоплательщиком транспортного налога‚ регулируется главой 28 Налогового кодекса РФ и имеет важное практическое значение как для граждан‚ так и для организаций. В данной статье подробно разберём‚ кто относится к налогоплательщикам‚ какие транспортные средства облагаются налогом‚ а также какие категории лиц и объектов освобождаются от налогообложения.
Общая характеристика транспортного налога
Транспортный налог является региональным налогом. Он устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге (для федеральной территории «Сириус» — соответствующими актами) и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Это означает‚ что конкретные ставки‚ льготы и порядок уплаты могут различаться в зависимости от региона регистрации транспортного средства.
Кто признаётся налогоплательщиком транспортного налога
Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ‚ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица‚ на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства‚ признаваемые объектом налогообложения.
Ключевой момент здесь, именно регистрация транспортного средства‚ а не фактическое владение или пользование. Таким образом:
- налог уплачивает собственник‚ на которого транспортное средство зарегистрировано в ГИБДД‚ Гостехнадзоре‚ Росавиации‚ Росморречфлоте и иных регистрирующих органах;
- если автомобиль продан по доверенности‚ но не снят с учёта‚ обязанность по уплате налога сохраняется за зарегистрированным владельцем;
- налогоплательщиками могут быть как физические лица‚ так и организации‚ а также индивидуальные предприниматели.
Кто не признаётся налогоплательщиком
Законодательством предусмотрены отдельные категории лиц‚ которые не признаються налогоплательщиками транспортного налога:
- организации‚ связанные с подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года‚ Кубка конфедераций FIFA 2017 года и чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года (FIFA‚ UEFA и их дочерние организации‚ Российский футбольный союз и др.) — в отношении транспортных средств‚ используемых исключительно для указанных мероприятий‚ в установленные законом периоды;
- организации‚ зарегистрированные на территории Курильских островов‚ — в течение периода использования ими права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций в соответствии со статьёй 246.3 НК РФ. В случае утраты такого права организация признаётся налогоплательщиком с 1-го числа налогового периода‚ в котором право утрачено‚ с восстановлением сумм налога и уплатой пеней.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются зарегистрированные в установленном порядке:
- автомобили‚ мотоциклы‚ мотороллеры‚ автобусы;
- другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
- самолёты и вертолёты;
- теплоходы‚ яхты‚ парусные суда‚ катера;
- снегоходы‚ мотосани‚ моторные лодки‚ гидроциклы;
- несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства.
Что не является объектом налогообложения
Налоговый кодекс устанавливает перечень транспортных средств‚ которые не облагаются налогом:
- легковые автомобили‚ специально оборудованные для использования инвалидами‚ а также легковые автомобили мощностью до 100 л.с.‚ полученные через органы социальной защиты населения;
- промысловые морские и речные суда;
- пассажирские и грузовые морские‚ речные и воздушные суда организаций и ИП‚ основным видом деятельности которых являются перевозки;
- транспортные средства федеральных органов исполнительной власти‚ где предусмотрена военная или приравненная к ней служба;
- самолёты и вертолёты санитарной авиации и медицинской службы;
- суда‚ зарегистрированные в Российском международном реестре судов и Российском открытом реестре судов;
- морские платформы‚ передвижные буровые установки и буровые суда;
- весельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.‚ зарегистрированные в ранее установленном порядке.
Налоговая база и ставки
Налоговая база определяется в зависимости от вида транспортного средства:
- мощность двигателя в лошадиных силах, для транспортных средств‚ имеющих двигатели;
- тяга реактивного двигателя в килограммах силы — для воздушных судов с реактивными двигателями;
- валовая вместимость — для несамоходных (буксируемых) водных транспортных средств;
- единица транспортного средства — для прочих водных и воздушных средств.
Базовые ставки установлены Налоговым кодексом РФ. Например‚ для легковых автомобилей они составляют от 2‚5 рубля за лошадиную силу (до 100 л.с.) до 15 рублей (свыше 250 л.с.). Законами субъектов РФ ставки могут быть увеличены или уменьшены‚ но не более чем в десять раз. При этом для легковых автомобилей мощностью до 150 л.с. включительно ограничение на уменьшение ставки не действует, регионы вправе снижать её вплоть до нуля.
Допускается установление дифференцированных ставок с учётом категории транспортного средства‚ количества лет с года выпуска и (или) экологического класса.
Налоговые льготы
От налогообложения освобождаются‚ в частности:
- сельскохозяйственные товаропроизводители — в отношении тракторов‚ самоходных комбайнов и специальных машин‚ используемых при сельхозработах;
- организации‚ имеющие место нахождения на федеральной территории «Сириус»‚ — в отношении электромобилей мощностью до 150 л.с. включительно (с налогового периода 2022 года).
Налогоплательщики-организации‚ имеющие право на льготы‚ представляют в налоговый орган соответствующее заявление. Заявление рассматривается в течение 30 дней (с возможным продлением ещё на 30 дней при направлении запросов). Если налогоплательщик не подал заявление‚ льгота может быть предоставлена на основании сведений‚ имеющихся у налогового органа‚ начиная с периода возникновения права на льготу.
Итак‚ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица — физические и юридические‚ — на которых зарегистрированы транспортные средства‚ признаваемые объектом налогообложения. Именно факт государственной регистрации‚ а не фактическое использование‚ порождает обязанность по уплате налога. При этом законодательство предусматривает широкий перечень исключений: отдельные категории лиц не признаются налогоплательщиками‚ а ряд транспортных средств не является объектом налогообложения. Поскольку налог является региональным‚ для уточнения ставок и льгот рекомендуется обращаться к законам своего субъекта РФ и пользоваться сервисом ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».