Тема «Строка 170 ставка налога» остается актуальной для налогоплательщиков, сдающих исправленные декларации за прошлые периоды, а также для тех, кто изучает историю изменений форм отчетности. Однако важно сразу сделать акцент: в действующей на 2026 год форме декларации по упрощенной системе налогообложения (УСН) строки 170 не существует. Нумерация строк кардинально изменилась с 2023 года.

Ниже представлен подробный разбор того, что представляла собой строка 170, как заполняется аналогичный показатель сейчас, какие ставки актуальны для отчетного периода 2025 года (сдаваемого в 2026 году) и как это связано с последними законодательными нововведениями.

Исторический контекст: где была строка 170?

Строка 170 «Ставка налога» находилась в Разделе 1.1 «Расчет налоговой базы по объекту налогообложения «Доходы»» старой формы декларации по УСН (утв. приказом ФНС от № ММВ-7-3/558@, КНД 1152021). Данная форма применялась для отчетных периодов 2020, 2021 и 2022 годов.

• Раздел 1.1 (Объект «Доходы»): Строка 170, Ставка налога (в процентах).
• Раздел 2.1 (Объект «Доходы минус расходы»): Аналогичный показатель находился в строке 270.

Что вписывалось в строку 170 (до 2023 г.):

• 6%, базовая ставка для объекта «Доходы».
• 1% — сниженная ставка (например, для IT-компаний, производственных организаций по решению регионального закона).
• 0% — в редких случаях (отпускная ставка по спец. режимам или каникулы для новых МСП).

Если вы сдаете исправленную декларацию за 2022 или более ранний период в 2026 году, вы должны использовать старую форму (КНД 1152021) и заполнять именно строку 170 (или 270).

Актуальная форма на 2026 год: где указывать ставку сейчас?

С 2023 налогового периода (декларации сдаваемые в 2024, 2025, 2026 гг.) действует новая форма декларации по УСН (утв. приказом ФНС от № ЕД-7-3/158@, КНД 1152021). В ней структура разделов и нумерация строк полностью переработаны.

Текущие номера строк для указания ставки налога:

Ставки УСН на 2025 год (сдача в 2026): Новая дифференцированная шкала

Главное изменение, вступившее в силу с 1 января 2025 года (ФЗ от № 389-ФЗ) — отказ от жестко фиксированных ставок 6% и 15% в пользу дифференцированных ставок, зависящих от размера дохода за налоговый период. Это критически важно для правильного заполнения строки 130/230 в декларации за 2025 год.

Объект «Доходы» (Раздел 1.1, Строка 130):

Ставка определяется по шкале (ст. 346.20 НК РФ в ред. ФЗ-389):

• До 60 млн руб. — 1% (ранее 6%, снижено для малого бизнеса).
• Свыше 60 млн до 180 млн руб. — 3%.
• Свыше 180 млн до 262,5 млн руб., 5%.
• Свыше 262,5 млн руб., 7% (максимальная ставка для данного объекта).

Примечание: Ставки 1%/3%/5%/7% применяются к той части дохода, которая попадает в соответствующий диапазон (маржинальный принцип), либо к всей базе — в зависимости от конкретных пояснений ФНС/Минфина. На текущий момент установлен маржинальный порядок расчета.

Объект «Доходы минус расходы» (Раздел 2.1, Строка 230):

Здесь также введена прогрессивная шкала (базовые ставки 5%/15% заменены):

• До 60 млн руб., 5%.
• Свыше 60 млн до 180 млн руб., 7%.
• Свыше 180 млн до 262,5 млн руб. — 10%.
• Свыше 262,5 млн руб. — 15%.

Важно: Минимальный налог (1% от доходов) для объекта «Доходы минус расходы» сохранен. Если расчетный налог по дифференцированной шкале меньше 1% от доходов, в строке «Расчетная сумма налога» (стр. 240) указывается 1% от доходов, а в строке ставки (стр. 230) — та ставка, по которой считался налог (или 1% при исчислении мин. налога — требуется уточнять у софта/ФНС).

Специальные ставки (сохраняются):

• 0% — для участников СТО «Сколково», резидентов ТОР (Территорий опережающего развития) и др. (в строку 130/230 ставится 0).
• Сниженные региональные ставки — регионы могут устанавливать ставки ниже федеральных (до 1% для «Доходов» и до 5% для «Доходов-расходов») для определенных категорий (производство, IT, соц. услуги). В строке 130/230 указывается именно региональная ставка.

Порядок заполнения строки ставки (130 / 230) в декларации за 2025 год

1. Рассчитайте доход за год (Строка 100 Раздела 1.1 или Строка 200 Раздела 2.1).
2. Определите применимую ставку(ки) по шкале выше.
3. Заполнение строки 130 (Объект «Доходы»):
   • Если доход ≤ 60 млн — вписываете 1 (или региональную, если ниже).
   • Если доход > 60 млн — расчет ведется по ступеням. В строку 130 (как в строку 230) в новой форме декларации предусмотрено указание основной применимой ставки (часто это максимальная ставка из применимых диапазонов) или заполняется дополнительный лист/приложение для поступенчатого расчета. Рекомендация: Следуйте логике программы-оператора ЭДО или уточняйте в методичке ФНС к форме. Часто в строке ставки указывают максимальную применимую ставку (например, 5% или 7%), а расчет суммы налога (стр. 140) уже отражает сумму по ступеням.
4. Заполнение строки 230 (Объект «Доходы-Расходы»): Аналогично, указывается ставка, соответствующая уровню дохода (5, 7, 10 или 15%).

Нулевая декларация по УСН в 2026 году

Согласно информации из открытых источников, нулевая декларация по УСН в 2026 году (за 2025 период), это обычная декларация, в которой:

• В строках доходов (100 / 200) стоят нули (или прочерки).
• В строках расходов (210) — нули.
• В строках налоговой базы (120 / 220) — нули;
• В строке ставки налога (130 / 230) необходимо указать ставку, которая могла бы применяться, если бы был доход. Обычно это базовая минимальная ставка по шкале (1% для «Доходов» или 5% для «Доходов-Расходов») или региональная сниженная, если на нее есть право. Не оставляйте строку пустой или с нулем, если закон требует указания процента.
• Сумма налога (140 / 240), 0.

Срок сдачи: до 25 апреля 2026 года (для ИП и организаций).

Отдельно: Изменения по Водному налогу (ФЗ-425 от )

В предоставленной справочной информации упоминается Федеральный закон от № 425-ФЗ о внесении изменений в главу 25.2 НК РФ «Водный налог».

Это не связано с УСН и строкой 170/130. Если ваша организация платит водный налог (пользуется водными объектами), обратите внимание на изменения ставок водного налога, порядок определения налоговой базы и сроки уплаты, вступившие в силу с 2026 года. Для УСН-ников это актуально только как статья расходов (при объекте «Доходы-Расходы») или как уменьшение налога (страховые взносы/фиксированные платежи не связаны с водным налогом).

Чек-лист для сдачи декларации по УСН в 2026 году (за 2025 год)

1. Форма: Только новый бланк (КНД 1152021, приказ ЕД-7-3/158@). Старая форма (со строкой 170), только для исправок за 2022 и ранее.
2. Строки ставки: 130 (Раздел 1.1) или 230 (Раздел 2.1).
3. Значения ставок: Используйте новую дифференцированную шкалу (1%/3%/5%/7% или 5%/7%/10%/15%) в зависимости от дохода.
4. Региональные льготы: Проверьте законы вашего субъекта РФ на 2025 год — возможно применение ставок 0%, 1%, 3% и т.д.
5. Минимальный налог: Для «Доходов-Расходов» не забывайте про 1% от доходов.
6. Страховые взносы: Уменьшают налог (для «Доходов» — на 100%, для «Доходов-Расходов» — на 50%). Заполняйте Разделы 1.2 / 2.2;
7. Срок: 25 апреля 2026 г.

Запрос «Строка 170 ставка налога» является маркером устаревшей формы отчетности. На 2026 год (отчетность за 2025) забудьте про строку 170. Используйте строку 130 (для «Доходов») или строку 230 (для «Доходов минус расходы») новой декларации.

Главная сложность текущего периода — правильная интерпретация новой ступенчатой шкалы ставок, введенной ФЗ-389 с 2025 года. Ошибка в выборе ставки в строке 130/230 приведет к неверному расчету налога в строке 140/240, штрафам и пени. Рекомендуется использовать сертифицированное ПО для отчетности или консультироваться с профессиональным бухгалтером с учетом последних разъяснений ФНС по применению ст. 346.20 НК РФ в новой редакции.