Налог на имущество, один из основных региональных налогов в Российской Федерации․ В Санкт-Петербурге, как и во всей стране, с 2015 года осуществлен полный переход на расчет налога на основе кадастровой стоимости объектов недвижимости․ Данная статья подробно рассматривает действующие ставки, порядок расчета, льготы и важные нюансы для налогоплательщиков Северной столицы на текущий период․

Нормативная база и объекты налогообложения

Порядок исчисления и уплаты налога регулируется:

• Налоговым кодексом РФ (НК РФ), гл․ 32 — федеральный уровень (ставки-максимумы, перечень объектов, льготы)․
• Законом Санкт-Петербурга от № 635-97 «О налоге на имущество в Санкт-Петербурге» — региональный уровень (конкретные ставки, дополнительные льготы, сроки платежа)․

Объектами налогообложения для физических лиц (перечень определен ст․ 401 НК РФ, уточнен региональным законом) являются недвижимость, учтенная в ЕГРН:

1. Жилые дома, квартиры, комнаты․
2. Гаражи и машино-места․
3. Единицы капитального строительства (нежилые помещения), используемые для предпринимательской деятельности (если они не входят в состав имущества организаций)․
4. Объекты незавершенного строительства (жилые и нежилые)․
5. Иные строения (например, бани, сараи на дачных участках), если они признаны недвижимостью и имеют кадастровый номер․

Важно: Земельные участки, объекты общего имущества в МКД, недвижимость, на которую наложен арест (в порядке ст․ 401․1 НК РФ), а также объекты культурного наследия (до 2020 г․) — не облагаются налогом на имущество физлиц (для них действуют иные налоги или льготы)․

Ставки налога для физических лиц в Санкт-Петербурге

Санкт-Петербург установил дифференцированные ставки в зависимости от вида имущества и его кадастровой стоимости (ст․ 406 НК РФ, ст․ 4 Закона СПб № 635-97)․

Базовые ставки (для большинства объектов)

Повышенные ставки для отдельных категорий (ст․ 3 Закона СПб № 635-97)

В Санкт-Петербурге действуют повышенные ставки для определенных типов недвижимости:

• 1,5%, для объектов недвижимости, расположенных на территории Санкт-Петербурга, признанных объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) федерального значения, а также входящих в состав ансамблей исторической застройки․
• 2% — для административных зданий (офисных центров), торговых комплексов, торгово-развлекательных центров, гостиниц, расположенных на землях населенных пунктов (если они в собственности физлиц)․

«Налог на роскошь»: ставка 2% / 2,5% при стоимости свыше 300 млн руб․

С 2021 года (ФЗ № 302-ФЗ) введен прогрессивный шкала для дорогих объектов․ В Санкт-Петербурге это закреплено ст․ 4 Закона № 635-97․

Порядок расчета:

1. Определяется общая кадастровая стоимость объекта (или доли в праве общей долевой собственности)․
2. Если стоимость не превышает 300 млн руб․, применяется базовая ставка (0,1% или 0,5%)․
3. Если стоимость превышает 300 млн руб․:
   • На первые 300 млн руб․ — базовая ставка․
   • На сумму, превышающую 300 млн руб․ — ставка 2% (для жилья, гаражей, комнат) или 2,5% (для нежилых помещений, офисов, ТЦ)․

Пример: Квартира КС = 350 млн руб․ Налог = (300 млн × 0,1%) + (50 млн × 2%) = 300 000 + 1 000 000 = 1 300 000 руб․

Налоговые льготы: кто платит меньше или не платит вовсе

Льготы делятся на федеральные (обязательные для всех регионов) и региональные (установленные Законом СПб № 635-97)․

Федеральные льготы (ст․ 407 НК РФ) — полное освобождение от налога на ОДИН объект каждого вида:

• Пенсионеры по возрасту (женщины 60+, мужчины 65+)․
• Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды․
• Участники и инвалиды ВОВ, лица, награжденные медалью «За оборону Ленинграда» / «Житель блокадного Ленинграда»․
• Лица, подвергшиеся радиации (ЧАЭС, Семипалатинск и др․)․
• Военные пенсионеры (по длительности службы) — с 2023 года․
• Родители (супруги) погибших военнослужащих․

Нюанс: Льгота предоставляется на один объект каждого вида (одну квартиру, один дом, один гараж и т․д․)․ Если объектов несколько — налог платится с остальных․ Для получения льготы нужно подать заявление в налоговую (через Госуслуги, МФЦ или личный кабинет ФНС)․

Региональные льготы Санкт-Петербурга (ст․ 5 Закона СПб № 635-97)

Город предоставляет дополнительные меры поддержки:

• Семьи с тремя и более несовершеннолетними детьми: снижение налоговой базы на площадь 5 кв․ м на каждого ребенка (для квартиры/комнаты) или на 10 кв․ м на ребенка (для дома)․ Действует до 18 лет ребенка (до 23 — при обучении очно)․
• Родители (усыновители) детей-инвалидов: освобождение от налога на один объект (квартиру, комнату, дом, гараж) — аналогично федеральной, но может суммироваться по выбору налогоплательщика․
• Ветераны труда, награжденные орденами/медалями «За трудовую доблесть»: освобождение от налога на один объект жилого назначения․
• Лица, получившие наградой «Житель блокадного Ленинграда»: полное освобождение (дублирует федеральную, но важно для подтверждения статуса)․

Порядок расчета налога: формула и коэффициенты

Сумма налога рассчитывается налоговым органом автоматически․ Формула (ст․ 406 НК РФ):

Налог = (Кадастровая стоимость − Нalogовый вычет) × Ставка × Коэффициент владения × Доля владения

Налоговые вычеты (снижение базы):

• 20 кв․ м, для квартиры․
• 10 кв․ м — для комнаты․
• 50 кв․ м, для жилого дома․
• 1 000 000 руб․ — для объекта незавершенного строительства (жилого)․
• Для гаража/машино-места вычет не предусмотрен (база = полная КС)․

Вычет применяется путем уменьшения кадастровой стоимости на стоимость квадратного метра, умноженную на норму вычета․

Коэффициент владения (Квл)

Учитывает неполный год владения: Квл = Количество полных месяцев владения / 12․ Месяц регистрации права считается полным․

Сроки уплаты и уведомления (Актуально на 2024–2026 гг․)

Согласно ст; 409 НК РФ, налог за отчетный год платится не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным․

• Налог за 2023 год: срок оплаты — 1 декабря 2024 г․
• Налог за 2024 год: уведомления рассылаются в сентябре-октябре 2025 г․, срок оплаты — 1 декабря 2025 г․
• Налог за 2025 год: уведомления — осень 2026 г․, срок оплаты — 1 декабря 2026 г․

Уведомления приходят в Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС), на Госуслугах и по почте (если не отказано от бумажных)․ Платежные реквизиты (КБК, ОКТМО) заполняются автоматически в уведомлении․

Кадастровая стоимость: рост, переоценка и оспаривание

Кадастровая стоимость (КС) утверждается результатами государственной кадастровой оценки (ГКО)․ В Санкт-Петербурге ГКО проводится не реже раза в 3–5 лет (последняя массовая — 2022 г․, вступление в силу, )․

Почему растет налог?

Рост налога напрямую коррелирует с ростом КС․ По данным СМИ за 2024–2025 гг․, в Петербурге зафиксирован рост кадастровой стоимости коммерческой недвижимости (ТЦ, БЦ, склады) и жилья в отдельных районах․ Держать неликвидные объекты «про запас» становится дороже, что стимулирует владельцев сдавать их в аренду или реализовывать․

Как оспорить кадастровую стоимость?

Если вы не согласны с КС, есть два пути (ст․ 24․19, 24․20 Закона № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке»):

1. Комиссия при Росреестре (административный порядок): Жалоба подается в течение 6 месяцев со дня вступления в силу результатов ГКО (обычно с 1 января года следующего за годом оценки)․ Бесплатно․
2. Суд: Иск можно подать в течение 6 месяцев со дня получения решения комиссии (или сразу в суд, если пропущен срок в комиссию, но не позднее 3 лет со дня вступления КС в силу)․ Требуется судебная экспертиза (платная)․

Важно: Оспаривание КС не приостанавливает уплату налога․ Если по итогам спора КС снижена, переплата вернется с процентами (п․ 7 ст․ 78 НК РФ)․

Налог на имущество организаций в СПб

Для юрилических лиц и ИП (в отношении объектов, закрепленных за ОС) налог считается по кадастровой стоимости только для объектов, внесенных в Перечень кадастровых номеров объектов, подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости (утверждается Минфином РФ)․

• Ставка: 2% (максимум НК РФ)․ В СПб установлена ставка 2% (ст․ 375 НК РФ, ст․ 3 Закона СПб № 635-97)․
• Объекты: Торговые центры, офисные здания, административные здания, нежилые помещения в них․
• Иные объекты (склады, производство, гаражи и т․д․): Налог считается от средней годовой балансовой (остаточной) стоимости (по бухгалтерскому учету)․ Ставка в СПб — 2,2% (максимум НК РФ)․

С 2025 года (ФЗ № 389-ФЗ от ) для организаций введены изменения по срокам авансовых платежей и порядку определения средней стоимости — необходимо следить за актуализацией ПО для бухгалтерии․

Частые ошибки и советы налогоплательщику

1. Не проверяли кадастровую стоимость․ Зайдите на Публичную кадастровую карту или в ЛК ФНС/Госуслуг․ Если КС завышена — оспаривайте в срок․
2. Забыли оформить льготу․ Льгота не дается автоматически (кроме пенсионеров, чьи данные есть в СФР/ПФР — но лучше проверить в ЛК)․ Подайте заявление разово, она будет действовать бессрочно․
3. Не учли долю в праве общей собственности․ Налог платится пропорционально доле․ Если квартира в совместной собственности супругов — каждый платит за свою долю (обычно 1/2), но вычет (20 кв․м) дается каждому․
4. Пропустили срок оплаты (1 декабря)․ Начисляются пени (ключевая ставка ЦБ / 300 × дни просрочки)․ При долге свыше 10 000 руб․ более 2 месяцев — возможен выезд инспектора и судебный приказ․
5. Путаница с налогом организаций․ ИП на общем режиме (ОСНО) платит налог орг-имущества за объекты, закрепленные на балансе как ОС․ ИП на УСН/Патенте, не платит налог на имущество организаций (только транспортный/земельный/имущество физлица)․

Прогноз и изменения на 2025–2026 годы

• Индексация вычетов: С 2025 года обсуждается на федеральном уровне привязка налоговых вычетов (20/10/50 кв․м) к инфляции или МРОТ, но на изменения в НК РФ в этой части не вступили․ Следите за ФЗ․
• Цифровизация: ФНС активно переводит все уведомления в электронный вид․ Рекомендуется заранее настроить ЛК ФНС и приложение «Налоги ФНС России» для своевременного получения квитанций․
• Кадастровая оценка: Следующая массовая ГКО в СПб ожидается не ранее 2026–2027 гг․ Результаты вступят в силу с 1 января года, следующего за годом утверждения․

Краткая шпаргалка по ставкам СПб (Физлица, 2024–2025 гг․)

| Объект недвижимости | Базовая ставка | Ставка «Люкс» (>300 млн руб․) | Вычет из базы |
| :— | :—: | :—: | :— |
| Квартира / Комната / Дом / Гараж / Машино-место | 0,1% | 2% (на превышение) | 20 / 10 / 50 кв․м /, |
| Нежилое помещение (офис, склад, торговое) в свойстве физлица | 0,5% | 2,5% (на превышение) | — |
| Памятники истории/культуры (фед․ знач․) | 1,5% | 2% (на превышение) | По общему правилу |
| Адм․ здания, ТЦ, гостиницы (в свойстве физлица) | 2% | 2,5% (на превышение) | — |

Данная статья носит информационный характер․ Для расчета точной суммы вашего налога и оформления льгот обратитесь в Личный кабинет налогоплательщика ФНС России, на портал Госуслуг или в МФЦ «Мои Документы»․