Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Налог на прибыль организаций (НПО) — это федеральный прямой налог, взимаемый государством с финансового результата (прибыли) юридических лиц, полученного в ходе их хозяйственной деятельности. Он является одним из основных доходообразующих налогов бюджетной системы Российской Федерации. Регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Ключевые характеристики налога

Объект налогообложения: прибыль организации, определенная как разница между доходами и расходами, учтенными в соответствии с правилами налогового учета (ст. 247, 248, 252–280 НК РФ).
Налогоплательщики: российские организации (юридические лица), а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ (ст. 246 НК РФ).
Налоговая база: определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) как положительная разница между суммой всех доходов и суммой всех расходов (ст. 274 НК РФ).
Налоговый период: календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, 9 месяцев (ст. 285 НК РФ).
Срок представления декларации: не позднее 28 марта года, следующего за отчетным (ст. 289 НК РФ).

Ставки налога на прибыль (актуально с )

Согласно ФЗ от № 176-ФЗ, с 1 января 2025 года произошли существенные изменения в ставках:

Категория налогоплательщиков / доходов	Ставка	Основание
Основная ставка (для большинства организаций)	25%	п. 1 ст. 284 НК РФ (ред. 176-ФЗ)
С 2025 по 2027 гг. — 3,75% в федеральный бюджет, 16,25% — в субъектов РФ (вместо прежних 3% и 17%)	Распределение	ст. 284 НК РФ
Участники международных групп компаний (минимальный налог)	15% (дополнительно до 15% эффективной ставки)	ст. 288.5 НК РФ (Пиллар 2 OECD)
Дивиденды (русские организации получают от русских)	0% / 13% / 15%	п. 3 ст. 284 НК РФ
Иностранные организации (доходы от источников в РФ, без ПП)	10%, 15%, 20% (зависит от вида дохода)	п. 2 ст. 284 НК РФ
Специальные режимы / льготные ставки (Сколково, ТОР, ОПТ и др.)	0% – 17% (13.5% / 17% для ОПТ с 2025 г.)	ст. 284.1–284.4 НК РФ

Важно: Ранее (до 2025 г.) основная ставка составляла 20% (3% федеральный + 17% региональный). Повышение до 25% направлено на обеспечение доходной базы бюджета.

Порядок исчисления и уплаты налога

Формула расчета

Налог к уплате = Налоговая база × Ставка налога

Авансовые платежи (в течение года)

Организации уплачивают авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода. Существует два метода (ст. 286 НК РФ):

По фактической прибыли (основной метод), аванс равен налогу, исчисленному нарастающим итогом за отчетный период, за вычетом ранее уплаченных авансов.
На основе налога за прошлый год — аванс = 1/4 части исчисленного по итогам прошлого года налога (допускается для организаций, выручка за пред. 4 квартала не превышала 15 млн руб.).

Срок уплаты авансов: не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

По итогам года определяется итоговая налоговая база, рассчитывается годовой налог, из которого вычитаются суммы авансовых платежей, уплаченных за отчетные периоды. Разница (сальдо) подлежит уплате в бюджет не позднее 28 марта следующего года.

Особенности для организаций с обособленными подразделениями

Если у организации есть обособленные подразделения (ОП), налог на прибыль распределяется между бюджетами регионов местонахождения ОП (ст. 288 НК РФ):

Квота распределения определяется пропорционально среднесписочной численности работников и остаточной стоимости основных средств ОП.
Авансовые платежи и налог по итогам года перечисляются в бюджеты соответствующих регионов.
С 2025 года изменены коэффициенты распределения между федеральным и региональным бюджетами (см. таблицу выше).

Расходы, не учитываемые при налогообложении (ст. 270 НК РФ)

При формировании налоговой базы нельзя учитывать следующие расходы (неполный список):

Дивиденды, выплаченные учредителям (акционерам).
Взносы в уставные капиталы других организаций.
Возврат кредитов и займов в части основного долга.
Расходы на приобретение амортизируемого имущества (учитываются через амортизацию).
Расходы, не связанные с получением доходов (недокументированные, неэкономически обоснованные).
Штрафы, пени, неустойки (за исключением случаев, прямо предусмотренных кодексом).
Расходы на представительские цели (в пределах нормы — 4% от фонда оплаты труда).

Налоговая отчетность

Основной формой отчетности является Декларация по налогу на прибыль организаций (утв. Приказом ФНС от № ЕД-7-3/975@ — формат 5.07, применяется за 2025 год и последующие).

Сдается электронно через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика.
Срок сдачи: 28 марта года, следующего за отчетным.
С 2025 года в декларацию добавлены новые разделы для учета изменений по ставкам и правилам распределения налога для участников международных групп компаний (глобальный минимальный налог).

Главные изменения 2025–2026 годов, о которых нужно знать

Повышение основной ставки с 20% до 25% (176-ФЗ). Изменилось распределение: федеральный бюджет получает 3,75% (было 3%), региональные — 16,25% (было 17%).
Глобальный минимальный налог (Пиллар 2): Введен ст. 288.5 НК РФ. Участники международных групп компаний с консолидированной выручкой > 750 млн евро обязаны доплачивать налог до эффективной ставки 15% в каждой юрисдикции.
Изменения в амортизации: Уточнены правила применения ускоренной амортизации и бонусной амортизации для новых основных средств.
Льготы для ОПТ (Опорные пункты переселения): Ставка 13,5% (первые 5 лет) и 17% (следующие 5 лет) вместо прежних 0%/12,5%/20%.
Цифровизация: Обязательное электронное взаимодействие с ФНС, новые форматы СБИС/Диадок/1С-Отчетность.

Краткий чек-лист для бухгалтера/руководителя на 2026 год

[ ] Проверить правильность применения ставки 25% в расчетах с января 2025 г.
[ ] Учесть новые коэффициенты распределения налога (3,75% / 16,25%) при заполнении декларации и расчете авансов для ОП.
[ ] Проанализировать применение ст. 288.5 НК РФ (минимальный налог 15%), если компания входит в МНК.
[ ] Исключить из расходов статьи ст. 270 НК РФ (дивиденды, основной долг кредитов, штрафы и т.д.).
[ ] Своевременно уплачивать авансовые платежи до 28 числа месяца, следующего за кварталом.
[ ] Сдать годовую декларацию до 28 марта 2027 г. (за 2026 год) в новом формате 5.07.

Налог на прибыль остается ключевым платежом для бизнеса. Главные вызовы текущего периода — адаптация к повышенной ставке 25%, учет новых правил распределения доходов между бюджетами и соблюдение норм международного налогообложения (минимальный налог 15%). Грамотное ведение налогового учета, своевременная уплата авансов и корректное заполнение декларации позволяют избежать штрафов (ст. 122 НК РФ — 5–30% от неуплаченной суммы) и претензий ФНС при камеральных и выездных проверках.

Статья подготовлена на основании НК РФ (Глава 25), 176-ФЗ от , разъяснений ФНС России и актуальной судебной практики на 2026 год. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений рекомендуется обратиться к актуальному тексту законодательства или проконсультироваться с профессиональным налоговым консультантом.