Налоговая система Республики Армения претерпела значительные изменения с 1 января 2024 года, когда была введена единая (плоская) шкала подоходного налога. На момент сентября 2026 года основные параметры налогообложения доходов физических лиц стабилизировались, предлагая прозрачную и понятную структуру как для резидентов, так и для нерезидентов. В данной статье подробно разбираются актуальные ставки, льготы, порядок расчета и уплаты.

Общая ставка подоходного налога для налоговых резидентов

С 2024 года Армения отказалась от прогрессивной шкалы в пользу единой ставки 20%. Данная ставка применяется ко всем видам вознаграждения и доходов, полученным налоговыми резидентами Республики Армения, независимо от их размера.

• Ставка: 20% (плоская).
• Объект налогообложения: заработная плата, гонорары, дивиденды, проценты, роялти, доходы от продажи имущества и иные виды дохода, если иное не установлено Налоговым кодексом или международными договорами.
• Налоговый период: календарный год (1 января – 31 декабря).

Важно: До 2024 года действовала прогрессивная шкала (например, 23% на доходы свыше определенного порога и 20% на базовую часть). Реформа 2024 года унифицировала ставку на уровне 20% для всех категорий доходов резидентов.

Налогообложение нерезидентов

Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Армении, облагаются налогом только по доходам из источников в Армении. Ставки зависят от вида дохода:

• Трудовой доход (заработная плата, гонорары по ГПХ): 20% (удерживается налоговым агентом).
• Пассивные доходы (дивиденды, проценты по займам/облигациям, роялти): 10% (удерживается у источника выплаты — налоговым агентом).
• Доходы от отчуждения недвижимости/имущества: специфические правила расчета базы, ставка как правило 20% от дохода (разницы) или 5% от выручки в отдельных случаях (подробнее см. ст. Налогового кодекса).

Согласно данным прогнозов и актам на 2026–2027 годы, ставка удержания у источника для пассивных доходов нерезидентов остается на уровне 10%.

Специальные налоговые режимы и льготные ставки

Льгота для IT-специалистов (пониженная ставка 10%)

Одна из ключевых мер стимулирования высокотехнологичного сектора — пониженная ставка подоходного налога для квалифицированных IT-специалистов.

• Ставка: 10% (вместо стандартных 20%).
• Объект применения: заработная плата и выплаты по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).
• Условия: специалист должен быть включен в реестр аккредитованных IT-компаний или соответствовать критериям квалификации, установленным законодательством (работодатель, аккредитованная IT-компания).
• Срок действия: льгота действует на протяжении срока аккредитации компании (обычно 3 года с возможностью продления).

Режим микропредприятий (для ИП/самозанятых)

Хотя это налог на доход от предпринимательской деятельности, он актуален для физлиц, ведущих бизнес без образования юрлица.

• Фиксированный платеж: 5 000 армянских драмов (AMD) в месяц (около $12-13 по курсу 2026 г.).
• Условия: годовой оборот не превышает 24 млн AMD, число сотрудников до 2 человек (включая предпринимателя), отсутствие филиалов.
• Данный платеж заменяет собой подоходный налог, налог на прибыль (для ИП) и обязательные социальные взносы (в части пенсионных).

Налоговая база и социальные вычеты (2024–2026)

С переходом на плоскую ставку 20% механика социальных вычетов изменилась. Ранее (до 2024 г.) существовал неналогооблагаемый минимум, уменьшавшийся с ростом дохода. В текущей редакции Налогового кодекса:

• Базовым вычетом для резидентов является фиксированная сумма, индексируемая ежегодно (на 2024–2025 гг. базовый вычет составлял порядка 57 500 AMD в месяц / 690 000 AMD в год, на 2026 г. сумма может быть проиндексирована).
• Вычет предоставляется ежемесячно налоговым агентом (работодателем) при расчете зарплаты.
• Дополнительные вычеты предусмотрены за иждивенцев (детей до 18 лет, обучающихся до 23 лет, нетрудоспособных родителей/супруга) — фиксированная сумма на каждого иждивенца в месяц.
• Нерезиденты не имеют права на применение стандартных и социальных налоговых вычетов (кроме случаев, прямо предусмотренных международными договорами).

Порядок расчета, удержания и уплаты

1. Налоговый агент: Работодатель (организация или ИП) или лицо, выплачивающее доход (банк, брокер, покупатель недвижимости).
2. Момент возникновения обязательства: день фактической выплаты дохода (начисления зарплаты, выплаты дивидендов).
3. Сроки перечисления в бюджет: не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем удержания.
4. Отчетность: Ежеквартальная декларация по удержанным суммам (форма 300.01) сдается до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Годовая сводная справка (форма 300.02) — до 20 марта следующего года.

Особенности для граждан стран ЕАЭС (Россия, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан)

Важно различать налогообложение в Армении и налогообложение в России граждан Армении.

• В Армении: Граждане ЕАЭС, работающие в Армении, являются налоговыми резидентами (при пребывании 183 дня в году) и платят 20% (или 10% для IT). Специальных «резидентских» ставок для иностранцев в армянском законе нет, ставка определяется статусом резидента/нерезидента по внутреннему праву.
• В России: Согласно Договору о ЕАЭС (ст. 8), граждане Армении, Беларуси, Казахстана и Кыргызстана, работающие в РФ, признаются налоговыми резидентами РФ с первого дня прибытия и облагаются НДФЛ по ставке 13% (15% для ВДХН), без ожидания 183 дней. Перерасчета по ставке 30% (для нерезидентов РФ) по итогам года не производится.

Международные соглашения об избежании двойного налогообложения

Армения имеет соглашения с более чем 40 странами (включая РФ, США, Германия, Франция, Иран, ГО, Китай и др.). При наличии резидентства в другой стране:

• Могут применяться пониженные ставки удержания у источника (часто 5–10% на дивиденды/проценты/роялти вместо 10/20%).
• Метод избежания двойного налогообложения: зачет налога, уплаченного за границей (в Армении обычно применяется метод зачета).
• Для применения льгот по соглашению нерезидент должен предоставить налоговому агенту Свидетельство о налоговом резидентстве (Apostille/legalization в зависимости от страны) до момента выплаты дохода.

Исторический контекст: Реформа 2024 года

До 1 января 2024 года в Армении действовала двухставочная прогрессивная шкала:

• Доход до 2 000 000 AMD в год — 20% (с вычетом базового неналогооблагаемого минимума).
• Доход свыше 2 000 000 AMD — 23% от суммы, превышающей порог, плюс фиксированная сумма налога с базовой части.

Реформа 2024 года (закон от ) упростила систему:

1. Установлена единая ставка 20% для всех резидентов.
2. Отменен «налог на богатство» (доп. 3% на сверхдоходы, обсуждавшийся ранее).
3. Сохранена льготная ставка 10% для IT-сектора.
4. Упрощен расчет заработной платы «на руки» для кадровых служб и бухгалтерии.

Практический пример расчета (2026 год)

Условия: Резидент Армении, инженер (не IT), месячная зарплата 1 000 000 AMD. Базовый вычет на 2026 г. условно 60 000 AMD/мес (индексирован). Иждивенцев нет.

Примечание: Обязательные социальные взносы (пенсионные, медицинские) удерживаются отдельно и не уменьшают базу подоходного налога (в отличие от практики в некоторых других юрисдикциях).

На 2026 год налоговая нагрузка на доходы физических лиц в Армении характеризуется:

• Прозрачностью: Единая ставка 20% для резидентов упрощает планирование.
• Конкурентоспособностью для IT: Ставка 10% для аккредитованных компаний делает Армению привлекательной для релокации специалистов.
• Простотой для малого бизнеса: Режим микропредприятий (5 000 AMD/мес) остается одним из самых низких в регионе для легализации доходов фрилансеров и мелких торговцев.

Рекомендации налогоплательщикам:

1. Проверяйте статус налогового резидента (183 дня в году) для определения базы (мировой доход vs доход из источников в РА).
2. IT-специалисты должны убедиться в аккредитации работодателя для применения ставки 10%.
3. Нерезиденты, получающие пассивный доход (дивиденды, проценты), должны заранее подготовить Свидетельство о резидентстве для применения ставок по ДСН (часто 5-10% вместо 10-20%).
4. Следите за ежегодной индексацией базового неналогооблагаемого минимума (обычно утверждается правительством к 1 января).

---

Данная статья носит информационный характер и основана на законодательстве Республики Армении, актуальном на сентябрь 2026 года (Налоговый кодекс РА, поправки 2023-2024 гг.). Для принятия решений рекомендуется обратиться к сертифицированному налоговому консультанту в Армении.