В 2021 году порядок расчета, удержания и перечисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) регулировался статьей 226 Налогового кодекса РФ. Главное правило, которое должно было знать каждый налоговый агент (организация или ИП): налог перечисляется не позднее следующего дня после дня фактической выплаты дохода работнику или иному получателю.

Ниже представлен подробный обзор сроков, отчетности и важных изменений 2021 года.

Основной срок перечисления НДФЛ в бюджет

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, срок уплаты НДФЛ не является фиксированной календарной датой (как, например, для УСН или НДС). Он привязан к дате выплаты дохода:

• День выплаты дохода — это день выдачи наличных через кассу, день перечисления на банковскую карту/счет (дата списания средств с расчетного счета работодателя), день зачета задолженности и т.д.
• Срок перечисления НДФЛ — следующий календарный день после дня выплаты.

Пример: Если зарплата за июнь 2021 года выплачена 7 июля 2021 года, то НДФЛ необходимо перечислить в бюджет не позднее 8 июля 2021 года.

Сроки сдачи расчетов по НДФЛ (Форма 6-НДФЛ) за 2021 год

В 2021 году действовал порядок сдачи расчетов дважды в год (за полугодие и за год). Квартальная сдача (как было ранее) была отменена.

Сроки сдачи в 2021 году (за отчетные периоды 2021 года):

Форма сдачи: Исключительно в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика (ФНС приказами устанавливала форматы XML).

Сроки выдачи справок 2-НДФЛ за 2021 год

Справки в форме 2-НДФЛ (нового образца, утвержденного приказом ФНС от № ММВ-7-11/566@) выдаются:

• Работникам (действующим): по письменному заявлению — в течение 3 рабочих дней;
• Уволенным работникам: в день последнего расчета (днем увольнения) вместе с трудовой книжкой и полным расчетом.
• В налоговый орган (по требованию или для уволенных, получивших доходы по ст. 228 НК РФ): не позднее 1 марта 2022 года (за 2021 год).

Ключевые изменения в налогообложении НДФЛ в 2021 году

2021 год стал знаковым по введению прогрессивной шкалы для высоких доходов;

Повышенная ставка 15% (ст. 224.1 НК РФ)

С 1 января 2021 года введено дополнительное налогообложение доходов резидентов РФ, превышающих 5 млн рублей в год.

• Ставка 13% — на доходы до 5 млн руб. в налоговом периоде (году).
• Ставка 15% — на сумму дохода, превышающую 5 млн руб.

Особенности применения в 2021 году:

1. Налоговый агент обязан отслеживать накопленный доход сотрудника с начала года.
2. Как только накопленный доход превышает 5 млн руб., с последующих выплат удерживается 15% (вместо 13%).
3. В расчете 6-НДФЛ за год (сдаваемом в 2022 г.) такие доходы отражаются отдельными строками с кодом ставки «15%».
4. Исключение: Северные надбавки (коэффициенты за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) облагаются по старым ставкам: 13% до 5 млн, 15% — сверх 5 млн, но только если они выплачиваются в натуре или как отдельная выплата. Если это просто повышенная зарплата — общие правила.

Иностранные граждане на патентах

Для иностранных граждан, работающих по патенту, налоговый агент не удерживает НДФЛ (ставка 0% по ст. 224 НК РФ), но обязан:

• Принимать уведомление о продлении патента.
• Сдавать расчет 6-НДФЛ по ним (доходы указываются с кодом ставки «0%»).
• Выдавать справку 2-НДФЛ.

Порядок заполнения платежного поручения (НДФЛ) в 2021 году

При перечислении НДФЛ в 2021 году в платежке (электронном поручении) обязательно заполнялись следующие реквизиты:

• Поле 104 (КБК): 1###11000110 (НДФЛ с доходов физлиц, полученных в РФ, за исключением доходов по ст. 228 НК РФ).
• Поле 105 (ОКТМО): Код по месту нахождения налогового органа (ИФНС), в котором зарегистрирован налоговый агент.
• Поле 106 (Основание платежа): «ТП» (текущий платеж) — для авансов/зарплаты в течение года; «ГД» (годовой) — для дополнительного удержания по итогам года (если было недоудержание).
• Поле 107 (Налоговый период): Код периода: «МС.01.2021» (январь), «МС.06.2021» (июнь), «ГД.00.2021» (год).
• Поле 108 (Номер документа-основания): Номер платежного поручения или иного документа.
• Поле 109 (Дата документа-основания): Дата выплаты дохода (для «ТП») или (для «ГД»).
• Поле 110 (Вид платежа): «0» (электронно).

Специфические виды доходов и сроки удержания в 2021 году

Правило «на следующий день после выплаты» действует универсально, но момент «выплаты» может отличаться:

Ответственность за нарушение сроков в 2021 году

Несоблюдение сроков перечисления НДФЛ влечет за собой наложение штрафов и пени (ст. 122, 123, 75 НК РФ):

• Пени (ст. 75 НК РФ): Начисляются за каждый день просрочки от суммы недоперечисленного налога. Ставка — ключевая ставка ЦБ РФ / 300 (для 2021 года ключевая ставка менялась: 4.25% -> 7.50%).
• Штраф по ст. 122 НК РФ (неуплата/неполная уплата):
  • 20% от суммы недоперечисленного налога.
  • 40% — если нарушение допущено вследствие умысла (например, скрытие доходов).
• Штраф по ст. 123 НК РФ (несдача расчета 6-НДФЛ):
  • 200 руб. за каждый месяц просрочки (мин. 1000 руб., макс. 30 000 руб. за один расчет).
  • 5% от суммы налога, подлежащего отражению в расчете (мин. 3000 руб., макс. 30% от суммы налога) — если просрочка более 180 дней (редко применяется к НДФЛ, чаще 200 руб;/мес).
• Штраф по ст. 126 НК РФ (невыдача 2-НДФЛ работнику): 100 руб. за каждую справку (для организации).

Частые ошибки налоговых агентов в 2021 году

1. Перечисление НДФЛ «раз в месяц» вместе с зарплатой. Налог платится после каждой выплаты. Если аванс 20 числа, зарплата 7 числа след. месяца — это два разных платежа НДФЛ (21-е и 8-е число).
2. Ошибки в КБК/ОКТМО. Приводят к тому, что платеж «висит» на ЕНС (в 2021 ЕНС еще не было, платежи зачислялись по конкретным КБК) как необеспеченные, начисление пени.
3. Сдача 6-НДФЛ с нулями или без доходов по уволенным. В расчете за полугодие должны быть отражены все выплаты за этот период, включая уволенных.
4. Путаница с основанием платежа (поле 106). Использование «ГД» (годовой) при перечислении текущих удержаний за месяц.

Резюме: чек-лист для закрытия 2021 года

Если вы в 2026 году проверяете архивы или готовите объяснения по 2021 году, убедитесь, что:

• За каждую дату выплаты зарплаты/аванса в 2021 г. есть исходящий платеж НДФЛ на следующий день.
• Сдан расчет 6-НДФЛ за I полугодие 2021 г. не позднее .
• Сдан расчет 6-НДФЛ за 2021 год не позднее .
• Справки 2-НДФЛ уволенным выданы в день увольнения, действующим — по заявлению за 3 дня.
• Справки 2-НДФЛ в ИФНС (по уволенным/требованию) направлены не позднее .
• Учет накопленного дохода для ставки 15% велся корректно с .
• Все платежки имеют верный КБК 1###11000110 и корректный ОКТМО.

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер и отражает нормативную базу, действовавшую в 2021 году (НК РФ, приказы ФНС). Для актуального на 2025–2026 годы порядка (введение ЕНС, единый налоговый платеж, новые сроки сдачи 6-НДФЛ ежемесячно/квартально, уведомления о суммах налогов) обратитесь к действующим редакциям Налогового кодекса и консультациям ФНС России.