Вопрос сроков предоставления уведомлений по налогу на имущество актуален для миллионов налогоплательщиков России. Важно четко различать два понятия: налоговое уведомление (направляемое налоговым органом физическим лицам) и налоговую декларацию (подаваемую организациями самостоятельно). В статье подробно разбираем сроки для обеих категорий плательщиков, изменения, вступившие в силу с переходом на Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП), а также ответственность за нарушение сроков.

Налог на имущество физических лиц: уведомление от ФНС

Физические лица не подают декларацию по налогу на имущество самостоятельно (за исключением случаев, когда налоговый орган не выслал уведомление в срок). Налог рассчитывает инспекция на основании данных реестров (Росреестр, ГИБДД и др.) и направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Срок направления уведомления налоговым органом

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ (НК РФ), налоговый орган обязан направить уведомление не позднее чем за 30 календарных дней до дня окончания срока уплаты налога.

• Срок уплаты налога физлицами: не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).
• Следовательно, крайний срок отправки уведомления ФНС: 1 ноября текущего года.

Пример: Уведомление за 2024 год (оплачиваемое в 2025 году) должно быть направлено ФНС не позднее 1 ноября 2025 года. Уведомление за 2023 год (оплачиваемое в 2024 году) — не позднее 1 ноября 2024 года.

Формы получения уведомления

С 2023 года основным способом является электронный формат (п. 4 ст. 52 НК РФ). Бумажные уведомления по почте направляются только при наличии письменного заявления налогоплательщика.

1. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ) на сайте nalog.gov.ru — основной источник. Уведомление появляется здесь сразу после формирования.
2. Приложение «Налоги ФНС России» (iOS / Android).
3. Госуслуги (ЕСИА) — раздел «Платежи и госуслуги» → «Налоги».
4. Почта России — только при наличии заявления о получении бумажных уведомлений (подается через ЛК, МФЦ или в инспекции).

Что делать, если уведомление не пришло?

Если к 1 ноября уведомления нет в Личном кабинете и не пришло по почте (при наличии заявления), налогоплательщик обязан сообщить об этом в налоговый орган (п. 5 ст. 52 НК РФ). В этом случае:

• Срок уплаты налога не меняется (все равно 1 декабря).
• Налогоплательщик должен самостоятельно рассчитать налог и подать декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС, до 1 декабря.
• Ответственность за несвоевременную уплату в таком случае ложится на налогоплательщика, если он не докажет, что уведомление не получено по вине ФНС.

Особенности расчетного периода 2024–2025 гг. (на основании актуальных данных)

В предоставленной интернет-информации указано: «В текущем году всем, кто получил налоговое уведомление, необходимо заплатить налоги не позднее 1 декабря 2025 года». Это подтверждает стандартный календарь: налоговый период 2024 год — оплата до 1 декабря 2025 года.

Также отмечаются изменения при расчете (коэффициенты дефлятора, кадастровая стоимость, налоговые вычеты), которые автоматически учитываются в уведомлении ФНС. Проверять правильность начислений рекомендуеться в ЛК ФЛ в разделе «Расчет налога».

Налог на имущество организаций: декларация и уведомления об авансовых платежах

Организации являются плательщиками налога на имущество организаций (гл. 30 НК РФ). Здесь нет уведомлений от ФНС — компания сама рассчитывает налог и подает отчетность.

Срок сдачи налоговой декларации (годовая)

Согласно п. 1 ст. 379 НК РФ, декларация по налогу на имущество организаций сдается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).

• За 2024 год: сдача до 30 марта 2025 года (в 2025 г. 30 марта — воскресенье, срок сдвигается на 31 марта 2025 г.).
• За 2025 год: сдача до 30 марта 2026 года.

В интернет-источниках верно указано: «Приближается срок представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2025 год » — вероятно, речь идет о внутреннем графике компании или региональном законе об отчетных периодах (авансовых платежах), но федеральный срок сдачи итоговой декларации, 30 марта.

Авансовые платежи и уведомления о суммах авансов (ЕНП/ЕНС)

С 2023 года (ФЗ № 263-ФЗ) порядок уплаты авансовых платежей кардинально изменился. Организации не сдают расчеты авансовых платежей в налоговый орган. Вместо этого они должны перечислить деньги на ЕНС и направить уведомление о суммах исчисленных сумм налога (авансовых платежей).

Сроки уплаты авансовых платежей (общий порядок, п. 3 ст. 379 НК РФ):

• За 1 квартал — до 28 апреля (в 2025 г. — до 28 апреля).
• За полугодие (6 месяцев) — до 28 июля.
• За 9 месяцев — до 28 октября.

Сроки подачи уведомления об авансовом платеже:

Уведомление должно быть подано не позднее рабочего дня, предшествующего дню окончания срока уплаты авансового платежа (п. 3 ст. 45 НК РФ в ред. 263-ФЗ).

Важно: Если организация не подаст уведомление в срок, платеж, зачисленный на ЕНС, может не быть зачтен в счет авансового платежа, что повлечет начисление пени и штрафы за несдачу уведомления.

Региональные особенности

Субъекты РФ имеют право устанавливать свои отчетные периоды для авансовых платежей (ст. 379 НК РФ). Некоторые регионы отменяют авансовые платежи для определенных категорий налогоплательщиков (например, для МСП). Обязательно проверяйте региональный закон о налоге на имущество.

Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС): влияние на сроки

Переход на ЕНП/ЕНС унифицировал календарь платежей для всех налогов (НДФЛ, НДС, налог на имущество, страховые взносы).

• Физлица:
  Деньги списываются с ЕНС автоматически 1 декабря (если уведомление получено ФНС вовремя). Можно оплатить раньше — средства будут зарезервированы.

Ответственность за нарушение сроков

Для физических лиц

• Пени (ст. 75 НК РФ): Начисляются за каждый день просрочки уплаты налога (после 1 декабря) по ставке ключевой ставки ЦБ / 300.
• Штрафы: За несвоевременную уплату штрафы физлицам не применяются (п. 1 ст. 122 НК РФ — штрафы не взыскиваются с физлиц, не являющихся ИП). Однако долг может быть взыскан через суд с взысканием судебных издержек.

Для организаций

• Пени (ст. 75 НК РФ): За просрочку уплаты авансов или итогового налога.
• Штраф за несвоевременную сдачу декларации (ст. 119 НК РФ): 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин. 1000 руб., макс. 30%). Минимум 1000 руб. взыскивается даже при нулевом налоге.
• Штраф за несвоевременную подачу уведомления об авансе (ст. 126 НК РФ): 200 руб. за каждое уведомление (подается через оператора ЭДО или ЛК ЮЛ/ИП).
• Штраф за неуплату аванса (ст. 122 НК РФ): 20% от неуплаченной суммы (если просрочка более 30 дней — 40%).

Практический чек-лист: как не пропустить сроки

Для физических лиц:

1. Зарегистрируйтесь в Личном кабинете ФЛ (nalog.gov.ru) и приложении «Налоги ФНС».
2. Включите push-уведомления в приложении.
3. Проверяйте раздел «Налоги» в октябре–ноябре каждого года.
4. Если уведомления нет к 1 ноября — пишите в ФНС через ЛК (обращение «Сообщение об отсутствии уведомления») или приходите в инспекцию.
5. Оплачивайте до 1 декабря через ЛК, СБП, банк или почту. Рекомендуется платить за 3–5 дней до дедлайна на случай технических задержек.

Для организаций и ИП (плательщиков налога на имущество орг):

1. Ведите календарь налогоплательщика с датами: 25–28 апреля, 25–28 июля, 25–28 октября (уведомления об авансах + платежи), 30 марта (декларация + итоговый платеж).
2. Настройте автоматическое формирование уведомлений в бухгалтерской программе (1С, Контур, Эльба и др.) с отправкой через оператора ЭДО.
3. Проверяйте остатки на ЕНС перед каждым «днем D» (баланс должен покрывать аванс).
4. Сдавайте декларацию электронно через ЭДО или ЛК ЮЛ/ИП до 30 марта.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Пришло уведомление с ошибкой в площади или стоимости. Что делать?

Подайте заявление об уточнении сведений через Личный кабинет ФЛ (раздел «Жизненные ситуации» → «Исправить ошибку в уведомлении») или в инспекции. Пока ошибка не исправлена, платить нужно по уведомлению, иначе набегут пени. Переплата вернется или зачтется на будущие платежи.

Вопрос: Я продал квартиру в середине года. Придет ли уведомление за полгода?

Налог считается за полные месяцы владения. Если продали 15 июня — налог платите за январь–июнь (6 месяцев). ФНС получит данные из Росреестра и пересчитает налог автоматически. Уведомление придет с уже скорректированной суммой.

Вопрос: Организация перешла на УСН «Доходы минус расходы». Платит ли она налог на имущество?

С 2023 года организации на УСН освобождены от налога на имущество организаций (п. 26 ст. 346.11 НК РФ), если объект не входит в перечень обложения по кадастровой стоимости (ТЦ, АЗС, нежилые помещения сдаваемые в аренду и т.д.). Декларацию по имуществу сдавать не нужно (кроме обложения по кадастру).

Вопрос: Что такое «уведомление о суммах исчисленных налогов» для ИП на УСН/Патенте?

ИП на спецрежимах подают уведомление о сумме авансового платежа по УСН/ПСН в те же сроки, что и организации по имуществу (25-е число месяца, следующего за отчетным периодом). Это отдельное уведомление, не связанное с налогом на имущество физлица.

Резюме

Ключевые даты, которые нужно запомнить навсегда:

• 1 ноября — крайний срок, к которому ФНС должна прислать уведомление физлицу.
• 1 декабря — дедлайн оплаты налога на имущество физлицами.
• 25-е число месяца, следующего за кварталом/полугодием/9 мес. — срок подачи уведомления об авансе по имуществу организациями.
• 28-е число того же месяца — срок уплаты авансового платежа организациями.
• 30 марта — срок сдачи декларации и оплаты итогового налога организациями.

Главное правило: используйте Личный кабинет налогоплательщика (для физлиц) и ЭДО/ЛК ЮЛ (для организаций). Это единственный гарантированный способ получить актуальную информацию в реальном времени, не завися от почты или сторонних сервисов. Регулярный мониторинг ЕНС в ЛК позволит избежать случайных долгов и пеней.

Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ (ч. 1, ч. 2), ФЗ № 263-ФЗ от , информации с официального сайта ФНС России (nalog.gov.ru) и предоставленных пользователем интернет-источников (дата актуальности ). Нормативная база может меняться, перед принятием решений проверяйте актуальность норм в «КонсультантПлюс», «Гарант» или на сайте ФНС.