Многие плательщики упрощенной системы налогообложения (УСН) ошибочно ищут дату уплаты «авансового платежа за 4 квартал». Главное правило, которое нужно запомнить на 2025 год: за 4 квартал авансовый платеж не уплачивается. Вместо этого рассчитывается и вносится налог за год (годовой налог), в который включается финансовый результат за все четыре квартала с вычетом уже перечисленных авансов за 1–3 кварталы.

Ниже подробно разбираем сроки, порядок расчета и важные нюансы 2025 года.

Ключевые даты календаря УСН на 2025–2026 годы

Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 346;21) и изменениям, вступившим в силу с 2025 года (в т.ч. в связи с переходом на Единый налоговый счет — ЕНС), сроки выглядят следующим образом:

Сроки уплаты авансовых платежей (за 1–3 кварталы 2025 года)

Авансовые платежи вносятся не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом:

• За 1 квартал: до 28 апреля 2025 года;
• За полугодие (1–2 кварталы): до 28 июля 2025 года;
• За 9 месяцев (1–3 кварталы): до 28 октября 2025 года.

Примечание: Если 28-е число выпадает на выходной или праздник, срок переносится на следующий рабочий день (согласно ст. 6.1 НК РФ).

Срок уплаты годового налога за 2025 год (вместо аванса за 4 квартал)

Именно этот платеж покрывает налоговые обязательства за 4 квартал и итоги всего года.

• Для организаций (юридических лиц): до 28 марта 2026 года.
• Для индивидуальных предпринимателей (ИП): до 30 апреля 2026 года.

Важно: Ранее организации платили до 25 марта, а ИП — до 30 апреля. Федеральный закон от № 389-ФЗ унифицировал срок для организаций на 28-е число. Для ИП срок 30 апреля в ст. 346.21 НК РФ сохраняется, однако платежи рекомендуеться вносить заранее с учетом работы банков и ЕНС.

Как рассчитывается налог за год (итоговый расчет за 4 квартал)

Расчет производится накопленным итогом с начала года. Формула проста:

Налог за год = (Налоговая база за год × Ставка) − Авансовые платежи за 1, 2, 3 кварталы − Страховые взносы (в установленных пределах).

Пример логики расчета (объект «Доходы минус расходы»):

1. Определяется налоговая база за весь 2025 год (Доходы − Расходы).
2. Рассчитывается налог за год: База × 15% (или региональная ставка).
3. Из полученной суммы вычитаются авансовые платежи, уже перечисленные за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
4. Оставшаяся разница — это сумма к доплате за 4 квартал / за год.

Пример из практики (Контур.Бухгалтерия): если за 1 квартал аванс составил 19 800 руб., за полугодие — 9 300 руб. (накопленно), за 9 месяцев, 10 500 руб. (накопленно), то в годовой декларации итоговый налог за год сравнивается с 10 500 руб., и платится только разница.

Уменьшение налога и авансовых платежей за счет страховых взносов

Право на уменьшение сохраняется и в 2025 году. Взносы учитываются за тот же налоговый период (календарный год), к которому они относятся.

• Объект «Доходы» (6%): ИП без сотрудников — на 100% взносов за себя; ИП с сотрудниками и организации, на 50%.
• Объект «Доходы минус расходы» (15%): Все плательщики, на 50% исчисляемого налога/аванса.

Взносы должны быть фактически оплачены (списаны с ЕНС) в календарном году 2025 для уменьшения авансов 2025 года и годового налога за 2025 год.

Особенности уплаты через Единый налоговый счет (ЕНС) в 2025 году

С 2025 года все платежи по УСН (авансы и годовой налог) перечисляются исключительно через ЕНС единым платежом (ЕНП).

• Отдельные платежные поручения с КБК на авансы/налог больше не формируются.
• Деньги зачисляются на ЕНС, а ФНС сама распределяет их по налогам.
• Для корректного зачисления в платежке (ЕНП) нужно указывать правильный Код основания платежа (Вид платежа):
  • Авансовый платеж: Код АП (или «Аванс»);
  • Годовой налог: Код НС (или «Начисление»/«Сальдо» при сдаче декларации).
• Срок зачисления средств на ЕНС — день перечисления (если платеж сделан до 17:00 по МСК в рабочий день). Рекомендуется платить за 1–3 рабочих дня до дедлайна.

Сдача налоговой декларации по УСН за 2025 год

Помимо уплаты налога, обязательно сдача декларации:

• Организации: до 25 марта 2026 года (с 2025 года срок сдачи декларации для юрлиц совпадает со сроком оплаты — 28 марта? Уточнение: ст. 346.23 НК РФ устанавливает срок сдачи декларации — не позднее 25-го числа 3-го месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. 25 марта. Срок оплаты, 28 марта. Лучше сдавать декларацию заранее, чтобы ФНС успела сформировать требование к ЕНС.)
• ИП: до 30 апреля 2026 года.

Декларация сдается электронным способом (через личный кабинет налогоплательщика, оператора ЭДО или спец. сервисы).

Что будет, если не заплатить вовремя?

• Пени: Начисляются за каждый день просрочки от следующего дня после дедлайна до дня фактической оплаты включительно (ст. 75 НК РФ). Ставка пени = Ключевая ставка ЦБ РФ × 1/300.
• Штраф за неуплату налога (ст. 122 НК РФ): 20% от неуплаченной суммы (40% — если вина умышленная).
• Блокировка счетов: При наличии просроченной задолженности более 30 дней (п. 7 ст. 76 НК РФ) ФНС может выдать решение о приостановлении по операциям по счетам.

Резюме: чек-лист по 4 кварталу 2025 года

1. Не ищите квитанцию на «аванс за 4 квартал» — её не существует.
2. Подведите итоги года: соберите все доходы и расходы (если объект «Доходы-Расходы») за январь–декабрь 2025.
3. Рассчитайте годовой налог накопленным итогом.
4. Вычтите уже уплаченные авансы (за 1 кв., полугодие, 9 мес.) и страховые взносы (оплаченные в 2025 г.).
5. Перечислите разницу через ЕНП (ЕНС) с кодом вида платежа НС:
   • Организации, до ;
   • ИП — до .
6. Сдайте декларацию по УСН за 2025 год в установленные сроки (Орг — , ИП — ).

Соблюдение этих сроков и правил расчета позволит избежать начисления пени, штрафов и проблем с блокировкой счетов в 2026 году. Планируйте платежи заранее с учетом выходных дней и скорости прохождения платежей через ЕНС.