В 2020 году система штрафов и санкций за нарушения пенсионного законодательства продолжала регулироваться в основном Кодексом РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) и Федеральным законом № 212-ФЗ «О страховых взносах». Год стал исключительным из-за пандемии COVID-19, что привело к введению временных мер поддержки бизнеса, включая отсрочки платежей и смягчение ответственности за отдельные просрочки.

Основные основания для начисления штрафов

Нарушения, за которые ПФР (с 2023 года — СФР) мог наложить штрафы в 2020 году, делятся на несколько ключевых категорий:

• Просрочка уплаты страховых взносов (ст. 116 НК РФ, ст. 15.25 КоАП РФ).
• Нарушение сроков сдачи отчетности (РСВ, СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ) — ст. 15.25 КоАП РФ (часть 1, 2).
• Предоставление недостоверных сведений, повлекших неисчисление или неполное исчисление взносов — ст. 15.25 КоАП РФ (часть 3).
• Непредставление сведений, необходимых для назначения пенсии или расчета взносов — ст. 15.25 КоАП РФ (часть 4).
• Нарушение правил ведения индивидуального лицевого счета застрахованного лица.

Размеры штрафов по статье 15.25 КоАП РФ (актуальные на 2020 год)

Статья 15.25 КоАП РФ «Нарушение законодательства об обязательном пенсионном страховании» является основным инструментом ответственности. Размеры штрафов в 2020 году составляли:

За несвоевременную сдачу отчетности (ч. 1, 2 ст. 15.25 КоАП РФ)

• На должностных лиц (директоров, главных бухгалтеров): от 300 до 500 рублей.
• На юридических лиц: от 300 до 500 рублей за каждый документ, сданный с опозданием (но не более 1000 руб. за один вид отчетности за один отчетный период по итогам проверки).
• На индивидуальных предпринимателей (ИП): от 300 до 500 рублей.

Примечание: Штрафы за отчетность носят фиксированный характер и не зависят от суммы взносов.

За предоставление недостоверных сведений, повлекших неисчисление взносов (ч. 3 ст. 15.25 КоАП РФ)

• На должностных лиц: от 500 до 1000 рублей или дисквалификация на срок до 1 года.
• На юридических лиц: 10–20% от суммы неисчисленных взносов (но не менее 40 000 рублей).
• На ИП: 10–20% от суммы неисчисленных взносов (но не менее 40 000 рублей).

За непредставление сведений для назначения пенсии/расчета взносов (ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ)

• На должностных лиц: от 1000 до 2000 рублей.
• На юридических лиц: от 5000 до 10 000 рублей.
• На ИП: от 5000 до 10 000 рублей.

Пени за просрочку уплаты взносов (ст. 116 НК РФ)

Помимо административных штрафов, за каждую просрочку уплаты страховых взносов начислялись пени. В 2020 году ставка рефинансирования ЦБ РФ (ключевая ставка) менялась, поэтому пеня считалась по ставке, действовавшей в день просрочки.

Формула: Сумма долга × Ставка ключевой ставки ЦБ / 300 × Количество дней просрочки.

Важно: Пени начисляются автоматически, решение ПФР на это не требуется. Они взыскиваются в судебном порядке или зачетом из будущих переплат.

Особенности 2020 года: COVID-19 и меры поддержки

2020 год ознаменовался беспрецедентными мерами поддержки субъектов МСП и отраслей, пострадавших от пандемии. Это прямо влияло на начисление штрафов и пени:

1. Отсрочка/рассрочка уплаты взносов. По Федеральному закону от № 106-ФЗ субъектам МСП и НКО, входящим в реестр пострадавших отраслей (туры, рестораны, авиаперевозки и др.), предоставлялась отсрочка по уплате страховых взносов за апрель–май 2020 г. (срок уплаты — не позднее 30 сентября 2020 г.). За этот период пени не начислялись, если взносы оплачены в установленный законом срок.
2. Мораторий на банкротство и взыскание. С 15 апреля по 31 октября 2020 г. действовал мораторий на взыскание долгов по кредитам и займами, что косвенно влияло на активность ПФР по принудительному взысканию задолженностей.
3. Снижение ставки взносов на доходы сверх МРОТ. С 2020 года для МСП и НКО ставка страховых взносов на часть годового дохода работника, превышающую МРОТ × 12, снизилась с 22% до 15,1% (п. 2 ст. 18 212-ФЗ). Это уменьшало базу для возможных пени и штрафов по ч. 3 ст. 15.25 КоАП РФ.
4. Технические сбои и сроки сдачи отчетности. В 2020 году ПФР переходил на новые форматы отчетности (РСВ вместо РВ-1, СЗВ-М, СЗВ-ТД). В связи с техническими сложностями и переходом на ЕДО (электронный документооборот) ведомство часто шло навстречу и не штрафовало за единичные дни просрочки сдачи отчетности за 1 квартал 2020 г., если отчет сдан до проверки. Однако законодательного «амнистии» за просрочку отчетности не было (в отличие от налоговой отчетности, где ФНС обсуждала законопроект об освобождении от штрафов за сбои интернета — информация из открытых источников от 2020 г.).

Процедура наложения штрафа и обжалование

Штрафы по ст. 15.25 КоАП РФ налагаются только по результатам камеральной или выездной проверки ПФР (СФР). Автоматически (без проверки) взыскиваются только пени (ст. 116 НК РФ).

Этапы:

1. Акт проверки — составляется инспектором ПФР.
2. Решение о наложении штрафа — выдается уполномоченным должностным лицом ПФР (начальником территориального органа) в течение 3 месяцев со дня обнаружения нарушения (но не позднее 2 лет со дня совершения).
3. Направление копии решения — в течение 5 дней нарушителю.

Сроки обжалования:

• В вышестоящий орган ПФР (ГУФПССР по региону / Центральный аппарат) — в течение 10 дней со дня получения копии решения.
• В суд — в течение 3 месяцев со дня получения решения (или ответа на жалобу).

Основания для отмены/снижения: отсутствие вины (форс-мажор, тяжелая болезнь единственного учредителя/директора), истечение сроков преследования, процедурные нарушения при проверке.

Принудительное взыскание

Если штраф не оплачен добровольно в течение 60 дней после вступления решения в законную силу, ПФР направляет требование в банк о списании средств со счетов плательщика (без принятия участия плательщика) или обращается в суд за выдачей исполнительного листа. Также возможно взыскание с имущества через ФССП.

Резюме для работодателей и ИП за 2020 год

В 2020 году система штрафов ПФР сохраняла свою структуру, но контекст пандемии ввел существенные коррективы: предоставление отсрочек по взносам для пострадавших секторов экономики и снижение ставки взносов сверх МРОТ. Главным риском для большинства плательщиков оставались пени за просрочку платежей и фиксированные штрафы за сдачу отчетности (РСВ, СЗВ-М, СЗВ-ТД) с опозданием. Своевременная сдача отчетности в электронном виде через личный кабинет ПФР или операторов ЭДО оставалась лучшим способом избежать санкций по ч. 1–2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Данная статья носит информационный характер. Для решения конкретных вопросов по начисленным штрафам или пени рекомендуется обратиться к действующему законодательству (КоАП РФ, НК РФ, 212-ФЗ) или проконсультироваться со специалистом по трудовому и страховому праву.