Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Второй раздел декларации по упрощенной системе налогообложения (УСН) — это ключевой блок, в котором формируется итоговая сумма налога к уплате в бюджет за налоговый период. С вступлением в силу нового бланка (Приказ ФНС России от № ЕД-7-3/820@), структура разделов была существенно переработана. В данной статье подробно разберем алгоритм заполнения Раздела 2.1.1 (для объекта «Доходы», ставка 6%) и Раздела 2.2 (для объекта «Доходы минус расходы», ставка 15%), актуальных для отчетности за 2025 год.

Общие принципы заполнения 2 раздела

Порядок заполнения: Рекомендуется начинать с расчетных подразделов (2.1.1 или 2.2), затем заполнять разделы по уменьшению налога (2.1.2, 4), и только после этого переносить итоговые цифры в Раздел 1.1 (Титульный лист/Сводные данные).
Корректирующие коэффициенты: Для 2025 года применяются дефляторы (коэффициенты индексации лимитов дохода и остаточной стоимости основных средств), устанавливаемые Правительством РФ ежегодно.
Округление: Налоговая база и суммы налога округляются до целого рубля (копейки отбрасываются, если < 50, и увеличиваются до рубля, если ≥ 50). Суммы авансовых платежей в строках уменьшения указываются без округления (как в платежках).

Раздел 2.1.1: Расчет налога при объекте «Доходы» (ставка 6%)

Данный раздел заполняют ИП и организации, применяющие УСН с объектом налогообложения «Доходы». Он состоит из двух основных блоков: расчет налоговой базы и расчет суммы налога с учетом уменьшений.

Структура Раздела 2.1.1 (по строкам)

Строка 010, Доходы за налоговый период. Сумма доходов, определенная по кассовому методу (фактически полученные деньги/имущественные права). Берется из КУДиР.
Строка 020 — Налоговая база (код 1821 в платежке). Равна строке 010.
Строка 030 — Ставка налога (6%). Зафиксирована в бланке.
Строка 040 — Исчисленная сумма налога. Формула: Стр. 020 × 6% / 100%. Округляется до рубля.
Строки 050, 060, 070 — Суммы налога, уменьшенные на авансовые платежи.
- 050 — за 1 квартал (код 1822);
- 060 — за полгода (код 1823);
- 070 — за 9 месяцев (код 1824).
- Указываються суммы, фактически перечисленные в бюджет по ЕНП за соответствующие отчетные периоды.
Строка 080 — Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (код 1825). Стр. 040 ⎼ (Стр. 050 + Стр. 060 + Стр. 070). Если результат отрицательный, ставим 0 (переплата забирается через заявление).

Блок уменьшения налога страховыми взносами (строки 100–170)

Важно: Уменьшение производится по правилу «50%» (для ИП без сотрудников — 100%), но не более суммы исчисленного налога (Стр. 040). Заполняется после Разделов 2.1.2 и 4.

Строка 100, Страховые взносы за себя (ИП), подлежащие уплате за год. Фиксированная часть + 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.
Строка 110, Страховые взносы за сотрудников, подлежащие уплате за год.
Строка 120 — Сумма налога, уменьшенная на взносы за себя (Стр. 100 × 50% или 100%).
Строка 130 — Сумма налога, уменьшенная на взносы за сотрудников (Стр. 110 × 50%).
Строка 150 — Налог к уплате за год с учетом уменьшения (Стр. 040 ⎼ Стр. 140).
Строка 160 — Авансовые платежи за год (Стр. 050+060+070). Переносятся изверху.

Пример расчета для ИП на УСН 6% (без сотрудников) за 2025 год

Исходные данные: Доходы — 2 500 000 руб. Взносы за себя (фикс. + 1%), 50 000 руб. Авансовые платежи: 1 кв., 10 000, полгода — 25 000, 9 мес. — 40 000 руб.

Строка	Показатель	Расчет	Сумма
010	Доходы	—	2 500 000
020	Налоговая база	= Стр. 010	2 500 000
040	Исчисленный налог	= 2 500 000 × 6%	150 000
050	Аванс 1 кв.	—	10 000
060	Аванс полгода	—	25 000
070	Аванс 9 мес.	—	40 000
080	Налог к уплате до уменьшения	= 150 000 ⸺ 75 000	75 000
100	Взносы за себя	—	50 000
120	Уменьшение (100% для ИП без сотр.)	= 50 000 (макс. до 150 000)	50 000
150	Налог за год с учетом уменьшения	= 150 000 ⸺ 50 000	100 000
160	Сумма авансов за год	= 10 000 + 25 000 + 40 000	75 000
170	ИТОГО К УПЛАТЕ	= 100 000 ⸺ 75 000	25 000

Раздел 2.2: Расчет налога при объекте «Доходы минус расходы» (ставка 15%)

Здесь алгоритм сложнее: нужно подтвердить расходы, учесть минимальный налог (1% от доходов) и правильно зачесть авансовые платежи.

Структура Раздела 2.2 (ключевые строки)

Строка 010 — Доходы за налоговый период. Все доходы по кассовому методу (КУДиР).
Строки 020–040 — Расходы.
- 020 — Расходы, учтенные в налоговой базе (экономически обоснованные, документарно подтвержденные, из перечня ст. 346.16 НК РФ).
- 030 — Расходы на оплату труда (фонд оплаты труда + взносы на него).
- 040 — Амортизация основных средств (линейный метод).
Строка 050 — Налоговая база (код 1821). Стр. 010 ⎼ (Стр. 020 + Стр. 030 + Стр. 040). Если отрицательно — ставим 0 (убыток переносится на будущие периоды в пределах 50% налоговой базы будущих лет).
Строка 060 — Ставка налога (15%). Или региональная сниженная (до 5%), если предусмотрена законом субъекта РФ.
Строка 070 — Исчисленная сумма налога (по ставке 15%). Стр. 050 × 15% / 100%.
Строка 080 — Минимальный налог (1% от доходов, Стр. 010). Стр. 010 × 1% / 100%.
Строка 090, Налог за налоговый период (до уменьшения взносами). Большее из Стр. 070 и Стр. 080. Это критически важный момент: если налог по 15% меньше 1% от доходов — платим 1%.
Строки 100, 110, 120 — Авансовые платежи за 1 кв., полгода, 9 мес. Фактически перечисленные суммы.
Строка 130, Налог к уплате в бюджет (Стр. 090 ⎼ Сумма авансов). Если авансов больше — 0.

Блок уменьшения налога страховыми взносами (строки 140–210)

Логика аналогична УСН 6%, но с учетом минимального налога.

Строка 140 — Взносы за себя (ИП).
Строка 150, Взносы за сотрудников.
Строки 160, 170, Суммы уменьшения налога (50% от взносов, для ИП без сотрудников — 100% от Стр. 140).
Строка 190 — Налог за год с учетом уменьшения (Стр. 090 ⸺ Стр. 180).
Строка 200, Авансовые платежи за год (Сумма 100+110+120).

Пример расчета для ООО на УСН 15% за 2025 год

Данные: Доходы — 10 000 000 руб. Расходы (материальные + ФОТ + амортизация) — 8 500 000 руб. Взносы за сотрудников, 1 200 000 руб. Авансы: 1 кв. — 20 000, полгода — 50 000, 9 мес. — 80 000.

Строка	Показатель	Расчет	Сумма
010	Доходы	—	10 000 000
020-040	Сумма расходов	—	8 500 000
050	Налоговая база	= 10 000 000 ⸺ 8 500 000	1 500 000
070	Налог 15%	= 1 500 000 × 15%	225 000
080	Мин. налог 1%	= 10 000 000 × 1%	100 000
090	Налог за период (макс из 070 и 080)	= max(225 000; 100 000)	225 000
100-120	Авансы за периоды	20 000 + 50 000 + 80 000	150 000
130	Налог к уплате до уменьшения	= 225 000 ⸺ 150 000	75 000
150	Взносы за сотрудников	—	1 200 000
170	Уменьшение (50% от взносов)	= 1 200 000 × 50% = 600 000. Ограничение Стр. 070 (225 000)	225 000
190	Налог за год с учетом уменьшения	= 225 000 ⸺ 225 000	0
200	Авансы за год	= 150 000	150 000
210	ИТОГО (Переплата)	= 0 ⸺ 150 000	-150 000 (переплата)

Типичные ошибки при заполнении 2 раздела

Несвоевременная оплата авансов: Авансовые платежи уменьшают налог только при условии их фактической оплаты к установленным срокам (25-е число месяца, следующего за отчетным периодом). Неоплаченные авансы в строках 050–070 (или 100–120) указывать нельзя;
Учет взносов «на уплату» vs «фактически уплаченные»: В строках уменьшения (100, 110, 140, 150) указываются взносы, подлежащие уплате за налоговый год (начисленные за декабрь оплачиваются в январе след. года, но относятся к отчетному году). В строках авансовых платежей — только фактически перечисленные в бюджет суммы.
Превышение лимита уменьшения: На УСН 15% уменьшение взносами ограничено суммой налога по 15% (Стр. 070), а не минимальным налогом (Стр. 080/090). Частая ошибка — уменьшать минимальный налог.
Игнорирование дефлятора: При расчете лимита дохода для применения УСН (265,8 млн руб. для 2025 г. с учетом дефлятора) и остаточной стоимости ОС (150 млн руб. с дефлятором) необходимо использовать актуальные коэффициенты. Превышение — основание для исключения из УСН.
Неверное заполнение КУДиР: Цифры в декларации (Стр. 010, 020–040) должны в точности совпадать с итогами Книги учета доходов и расходов.

Сроки сдачи декларации за 2025 год

Организации (ООО, АО и др.): До 25 марта 2026 года (п. 6 ст. 346.23 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели (ИП): До 25 апреля 2026 года.
Срок уплаты налога (сальдо по Стр. 170 / 210): Тот же, что и сдача декларации (25 марта для орг., 25 апреля для ИП). Авансовые платежи за 2025 год платились (1 кв.), (полгода), (9 мес.).

Автоматизация в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0)

В актуальных релизах программы (на 2025–2026 гг.) алгоритм формирования Раздела 2 выглядит так:

Проверьте заполнение КУДиР (Раздел «Налоги и отчетность» → «УСН» → «Книга учета доходов и расходов»). Убедитесь, что все расходы (для 15%) попали в реестр и имеют признак «Учесть в налоговом учете».
Отработайте документ «Расчет налога по УСН» (формируется автоматически при закрытии месяца/года или вручную). Проверьте регистры накопления: «Налоговая база УСН», «Расчет налога УСН».
Заполните Регламентированный отчет «Декларация по УСН». Программа перенесет данные из регистров в Разделы 2.1.1 или 2.2.
Важный нюанс: В 1С заполнение строк уменьшения налога взносами (Строки 100–170 / 140–210) происходит на основании данных по ЕНП и начисленным взносам за декабрь. Проверьте отчет «Анализ ЕНП» и «Расчет взносов за себя».
Используйте кнопку «Проверить» в форме декларации — она выявит арифметические ошибки и несоответствия контрольно-соотношениям ФНС.

Правильное заполнение 2 раздела декларации по УСН — залог отсутствия претензий со стороны налогового органа и своевременного погашения налоговых обязательств. Ключевые моменты: строгая привязка к КУДиР, раздельный учет авансовых платежей (фактических) и страховых взносов (начисленных за год), учет минимального налога на «Доходы-расходы» и ограничение уменьшения налога взносами суммой исчисленного налога по базовой ставке.

Рекомендуем перед сдачей сверить декларию с контрольными соотношениями, опубликованными ФНС на сайте nalog.gov.ru в разделе «Контрольные соотношения для проверки правильности заполнения декларации по УСН».

Статья подготовлена на основании НК РФ (гл. 26.2), Приказа ФНС от № ЕД-7-3/820@ (бланк на 2024–2025 гг.) и разъяснений Минфина России. Информация носит справочный характер. Для принятия решений обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.