Выбор системы налогообложения — один из самых важных решений при запуске бизнеса. От него зависит не только сумма налогов, но и объем отчетности, сложность бухгалтерии и даже виды деятельности, которыми вы сможете заниматься. Простыми словами, налоговый режим — это схема, по которой вы платите налоги государству.

В России существует два больших блока режимов:

• Общая система налогообложения (ОСНО) — применяется по умолчанию, если не выбрать другую.
• Специальные режимы — УСН, АУСН, ПСН, НПД, ЕСХН. Они созданы для упрощения жизни малого и среднего бизнеса.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Это базовый режим. На нем можно вести любую не запрещенную законом деятельность без ограничений по доходам, числу сотрудников или виду услуг.

Какие налоги платит ИП на ОСНО:

• НДФЛ (13% или 15% для высоких доходов) с дохода минус расходы (профессиональный вычет).
• Страховые взносы «за себя» (фиксированные + 1% сверх 300 тыс. руб. дохода).
• НДС (20% / 10% / 0%) — если доходы превысили 60 млн руб. за 3 месяца или при работе с ВЭД.
• Имущественный налог (если есть недвижимость в кадастре).

Какие налоги платит ООО на ОСНО:

• Налог на прибыль (20% — 25% в зависимости от периода).
• НДС.
• Имущественный налог (на имущество по кадастровой стоимости).
• Страховые взносы за сотрудников (около 30% к ФОТ).

Минусы: сложная бухгалтерия (двойной учет: налоговый и управленческий), обязательный НДС при превышении лимита, высокая налоговая нагрузка на маржу.

Специальные налоговые режимы: подробный разбор

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Самый популярный режим после патента. Подходит, если расходы на бизнес небольшие (менее 60% от доходов) или их сложно документировать.

Два объекта налогообложения:

1. «Доходы» (6%) — платите с всего пришедшего на счет. Идеально для услуг, консалтинга, IT, агентств.
2. «Доходы минус расходы» (15%) — платите с разницы. Выгодно для торговли, производства, стройки, где высокие затраты на закупки/материалы.

Ключевые параметры УСН (актуальные лимиты):

• Максимальный доход в год: 265,8 млн руб. (индексируется ежегодно).
• Максимальная среднесписочная численность сотрудников: 130 человек.
• Остаточная стоимость основных средств: не более 200 млн руб.
• Доля другого лица в капитале: не более 25%.
• Нет филиалов и представительств.

Отчетность:

• ИП: декларация до 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ).
• ООО: декларация до 25 марта.
• Авансовые платежи — по кварталам/полугодиям/9 месяцам.

Важно: На УСН «Доходы» налог можно уменьшить на страховые взносы «за себя» и за сотрудников (до 50% для «Доходы-Расходы» и до 100% для «Доходы» у ИП без сотрудников).

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Новый режим (с 2023 г.), который делает УСН еще проще. Налог рассчитывает налоговая служба автоматически на основании данных онлайн-кассы и банковских счетов.

Особенности АУСН:

• Не нужно вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР).
• Не нужно сдавать декларацию (кроме итоговой за год, если есть что уточнить).
• Налог платится раз в месяц до 25-го числа.
• Ставки: 8% (объект «Доходы») или 20% (объект «Доходы минус расходы»).
• Лимит дохода: 119,5 млн руб. в год (ниже, чем на классической УСН).
• Нельзя применять, если есть наемные сотрудники (для ИП) или более 5 сотрудников (для ООО).

Патентная система налогообложения (ПСН)

Доступна только ИП. Самый простой режим для розницы, бытовых услуг, такси, туторинга, прокатов.

Как это работает:

• Покупаете патент на срок от 1 до 12 месяцев.
• Платите фиксированную стоимость патента (рассчитывается регионом на основе потенциального дохода × 6%).
• Не учитываете реальные доходы и расходы.
• Не сдаете отчетность в налоговую (кроме уведомления о применении ПСН).

Ограничения ПСН:

• Перечень видов деятельности (КЕД) устанавливает каждый регион самостоятельно.
• Максимум 15 наемных сотрудников (по трудовому договору).
• Нельзя продавать подакцизные товары, алкоголь, лекарства, работать по агентским договорам.
• Лимит дохода: 60 млн руб. в год.

Налог на профессиональный доход (НПД) — «Самозанятость»

Абсолютный лидер по простоте. Доступен физическим лицам (без открытия ИП) и ИП.

Плюсы НПД:

• Регистрация за 10 минут в приложении «Мой налог».
• Нет отчетности, нет КУДиР, нет кассы (чек формируется в приложении).
• Ставки: 4% (работа с физлицами) и 6% (работа с юрлицами/ИП).
• Страховые взносы «за себя» — не обязательны (платите только если хотите стаж/пенсию).

Жесткие лимиты НПД:

• Доход до 2,4 млн руб. в год.
• Нельзя нанимать сотрудников по трудовому договору (только ГПХ/наем, до 3 человек с уведомлением налоговой).
• Нельзя перепродавать чужие товары (только свои услуги/работы/товары своего производства).
• Нельзя работать по агентским/комиссионным договорам.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Специализированный режим для АПК. Если доля сельхоздоходов ≥ 70% — можно перейти. Ставка 6% с разницы доходов и расходов. Освобождает от налога на прибыль, НДС, имущественного, земельного налогов.

Сравнительная таблица режимов (Кратко)

Как выбрать правильный режим? 4 главных критерия

1. Вид деятельности. Проверьте, разрешен ли ваш код ОКВЭД/КЕД на специальном режиме. На ОСНО можно всё. На ПСН — только региональный перечень. На НПД, нет перепродаж и агентства.
2. Планируемый доход. До 2,4 млн, НПД. До 60 млн (розница/услуги) — ПСН. До 119 млн (малый штат) — АУСН. До 265 млн, УСН. Свыше — только ОСНО.
3. Наличие сотрудников. НПД, нельзя. АУСН (ИП) — нельзя. ПСН — до 15. УСН — до 130. ОСНО — сколько угодно.
4. Структура расходов. Если затраты > 60% выручки — выгоднее УСН/АУСН «Доходы-Расходы» (15%/20%). Если расходы малы — УСН/АУСН «Доходы» (6%/8%) или ПСН/НПД.

Совмещение режимов: что разрешено, а что нет

ИП МОГУТ совмещать до двух режимов одновременно. Например:

• УСН (основная деятельность) + ПСН (розничный магазин).
• НПД (физлицо) + ИП на УСН (разные виды деятельности).

Критическое правило: Учет доходов и расходов должен вестись раздельно по каждому режиму. Нельзя списать расходы УСН на доходы ПСН.

ООО НЕ МОГУТ совмещать режимы. Юрлицо выбирает ОДИН режим (ОСНО, УСН, АУСН или ЕСХН) на все виды деятельности.

Налоги, которые платят ВСЕ (независимо от режима)

Даже на самом простом НПД или ПСН вы не избежите:

• Страховые взносы за сотрудников (~30% к зарплате: ПФР, ФОМС, ФСС).
• НДФЛ за сотрудников (13/15/30%), вы агент налоговой, удерживаете и платите за них.
• Транспортный налог (если авто на балансе/в собственности).
• Земельный налог (если участок в собственности/пользовании).
• Имущественный налог физлиц (для ИП, на личную недвижимость, не задействованную в бизнесе).

Сроки перехода и уведомления

• При регистрации ИП/ООО: Заявление на УСН/АУСН/ЕСХН — в течение 30 дней (входит в пакет документов). На ПСН — в любое время, но не позднее 10 дней до начала работы по патенту. На НПД — в любой момент через приложение.
• В течение года: На УСН/АУСН/ЕСХН перейти можно только с начала календарного года (уведомление до 31 декабря текущего года). На ПСН — в любой момент. На ОСНО — уведомление до начала года, если уходите со спецрежима.

Частые ошибки новичков

1. Игнорирование лимитов. Превысили 60 млн на ПСН или 2,4 млн на НПД — с 1 числа следующего месяца вы автоматически перелетаете на ОСНО (с НДС и налогом на прибыль/НДФЛ).
2. Смешивание счетов. На УСН и ПСН нужны отдельные счета/учет. Если деньги смешали, налоговая может признать весь доход по более накладному режиму.
3. Забыли про взносы «за себя». На УСН/ПСН/ОСНО ИП обязан платить фиксированные взносы (около 50 тыс. руб./год) даже при нулевом доходе. На НПД, добровольно.
4. Не сдали декларацию «по нулям». На УСН/ОСНО декларация сдается обязательно, даже если бизнеса не было. Штраф 1000 руб. за каждую несданную.

Нет «лучшего» режима — есть подходящий вашему бизнесу прямо сейчас.

• Начинаете один, тестируете гипотезу, доходы до 2,4 млн — НПД.
• Розница, услуги, такси, репетиторство, до 60 млн, регион разрешает — ПСН;
• Малый штат (до 5 чел.), доход до 119 млн, хотите ноль отчетности — АУСН.
• Классический малый бизнес, доходы до 265 млн, есть расходы/сотрудники — УСН.
• Крупный бизнес, ВЭД, работа с госзаказчиками (требующими НДС), инвестиции — ОСНО.

Совет: Перед выбором прогоните цифры в калькуляторе налоговой нагрузки (есть на сайте ФНС и в сервисах вроде «Мой бизнес», Контур, Эльба) под ваш прогноз доходов/расходов/штата на год. И помните: режим можно менять (с ограничениями), поэтому не бойтесь начать с простого и перерасти в сложное.