Несвоевременная уплата налога на имущество влечет за собой начисление пени — денежной санкции за каждый день просрочки․ С 1 декабря 2025 года вступили в силу обновленные правила расчета пени, связанные с изменением порядка применения ключевой ставки ЦБ РФ․ В этой статье мы подробно разберем алгоритм расчета, актуальные ставки и приведем конкретный числовой пример для 2026 года․

Нормативная база и ключевые понятия

Расчет пени регулируется статьей 75 Налогового кодекса РФ (НК РФ)․ Основные параметры:

• Налоговый период: календарный год (для физических лиц)․
• Срок уплаты: не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (ст․ 409 НК РФ)․ Например, налог за 2025 год нужно заплатить до ․
• Период начисления пени: с дня, следующего за сроком уплаты, до дня погашения долга включительно (п․ 3 ст․ 75 НК РФ)․
• Ставка пени: определяется как 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей в соответствующий календарный день (для просрочки уплаты налогов физическими лицами)․

Формула расчета пени

Универсальная формула выглядит следующим образом:

Пени = Сумма долга × Σ (Ключевая ставка ЦБ в день i / 300) × Количество дней просрочки

На практике расчет ведется по интервалам, в течение которых ключевая ставка ЦБ оставалась неизменной:

Пени = Σ (Сумма долга × (Ключевая ставка % / 100) / 300 × Количество дней в интервале)

Алгоритм действий:

1. Определить сумму налоговой задолженности (основной долг)․
2. Определить дату начала начисления пени (обычно 2 декабря года, следующего за налоговым периодом)․
3. Определить дату погашения (день фактического перевода денег в бюджет)․
4. Разбить весь период просрочки на отрезки по датам изменений ключевой ставки ЦБ РФ․
5. Рассчитать пени за каждый отрезок и сложить полученные значения․

Пример расчета пени за 2025 год (оплата в 2026 году)

Вводные данные:

• Налог за 2025 год: 5 000 рублей․
• Срок уплаты: ․
• Дата фактической оплаты: ․
• Период просрочки: с по включительно = 19 дней․

Динамика ключевой ставки ЦБ РФ (гипотетический сценарий на конец 2026 г․):

Примечание: Реальные ставки на конец 2026 года будут известны ближе к дате․ Ниже приведен примерный расчет с условными датами смены ставки для демонстрации методики․

• С по, 18% годовых․
• С (после заседания Совета директоров ЦБ) — 20% годовых․

Расчет по интервалам:

Интервал 1: – (ставка 18%)

• Количество дней: 14 дней (2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 декабря)․
• Дневная ставка пени: 18% / 300 = 0,06% (или 0,0006 в долях)․
• Расчет: 5 000 руб․ × 0,0006 × 14 дней = 42,00 руб․

Интервал 2: – (ставка 20%)

• Количество дней: 5 дней (16, 17, 18, 19, 20 декабря)․
• Дневная ставка пени: 20% / 300 = 0,0666․․․% (или 0,000666․․․ в долях)․
• Расчет: 5 000 руб․ × (0,20 / 300) × 5 дней = 5 000 × 0,0006667 × 5 = 16,67 руб․

42,00 + 16,67 = 58,67 рубля․

Общая сумма к оплате : 5 000 (долг) + 58,67 (пени) = 5 058,67 руб․

Особенности расчета в 2026 году (с учетом изменений с )

А․ Порядок погашения платежей (ст․ 45, 47 НК РФ)

Если у вас есть задолженность по налогу и начисленные пени, вносимый платеж зачисляется в таком порядке:

1. Налог (основной долг)․
2. Пени․
3. Штрафы (если есть)․
4. Проценты (по рассрочке/отсрочке)․

Б․ Технические перерывы и нерабочие дни

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, включая выходные и праздничные дни․ Нерабочие дни (например, новогодние канивары) не приостанавливают начисление пени․

В․ Где узнать актуальную ключевую ставку?

Официальные данные публикуются на сайте ЦБ РФ (cbr․ru) в разделе «Ключевая ставка»; Для автоматического расчета удобно использовать сервисы ФНС («Личный кабинет налогоплательщика», сервис «Расчет пени») или калькуляторы на сайтах банков/бухгалтерских порталов, которые загружают историю ставок ЦБ автоматически․

Как проверить и оплатить пени самостоятельно

Способ 1: Личный кабинет ФНС (lkfl2․nalog․ru)

• Авторизуйтесь через Госуслуги․
• Раздел «Налоги» → «Задолженность»․
• Система покажет актуальную сумму долга и пени на текущую дату․
• Можно сразу сгенерировать квитанцию (УПД) для оплаты․

Способ 2: Сервис «Расчет пени» на сайте ФНС (service․nalog․ru/penya․do)

Позволяет рассчитать пени по любому налогу, введя:

• Вид налога (Налог на имущество физлиц)․
• Сумму долга․
• Дату начала просрочки (02․12․ГГГГ)․
• Дата погашения (планируемая дата оплаты)․

Сервис сам подтянет историю ключевой ставки ЦБ и выдаст точную сумму․

Способ 3: Приложение «Налоги ФЛ» / Госуслуги

В мобильных приложениях раздел «Мои налоги» отображает задолженность с пени в реальном времени․ Оплата через СБП (по QR-коду) зачисляется мгновенно, что останавливает начисление пени в день оплаты․

Можно ли списать пени? (Уменьшение/освобождение)

Согласно п․ 6 ст․ 75 НК РФ, налоговый орган имеет право (но не обязан) уменьшить сумму пени по основаниям:

• Истечение сроков давности (3 года со дня выявления нарушения, ст․ 113 НК РФ)․
• Наличие обстоятельств, подтверждающих невозможность своевременной оплаты (тяжелая болезнь, стихийное бедствие, ошибка банка и т․д․)․

Для этого нужно подать мотивированное заявление в налоговую инспекцию с приложением подтверждающих документов (справок, справок из больницы, ответа банка)․ Решение принимается в течение 10 дней․

Резюме: чек-лист для налогоплательщика

1. Не ждите 1 декабря․ Оплачивайте заранее (в ноябре), чтобы избежать технических сбоев банков и начисления пени за 1-2 дня․
2. Проверяйте квитанции․ Иногда приходят уведомления с ошибками (не тот объект, не та доля)․ Обращайтесь в ФНС за уточнением до срока оплаты․
3. Сохраняйте чеки/скриншоты оплаты․ При системном сбое это единственное доказательство своевременного перевода․
4. Используйте сервис ФНС для расчета․ Ручной расчет чреват ошибками из-за смены ключевой ставки ЦБ в середине периода просрочки․
5. Помните про ставку 1/300․ Для физлиц по имущественным налогам она не менялась с (в отличие от ИП/организаций)․

Статья подготовлена на основе НК РФ (ст․ 75, 409, 45, 47) и информации о изменении порядка начисления пени с ; Для расчетов по конкретной дате используйте официальный калькулятор ФНС․