Договор гражданско-правового характера (ГПХ) — популярная форма сотрудничества между компаниями и физическими лицами в Казахстане. Он позволяет заказчику существенно сэкономить на налоговой нагрузке по сравнению с трудовым договором‚ а исполнителю, работать без оформления в штат. Разберём подробно‚ какие налоги и отчисления уплачиваются с доходов по договорам ГПХ в 2026 году.
Что такое договор ГПХ
ГПХ — это договор гражданско-правового характера‚ сторонами которого‚ как правило‚ выступают физическое лицо (исполнитель) и ТОО или ИП (заказчик). Такие договоры регулируются Гражданским кодексом РК и бывают двух видов:
- Договор подряда (ст. 616 ГК РК) — подрядчик выполняет определённый объём работы в установленный срок своими силами и из собственных материалов. Применяется в строительстве‚ бытовом подряде‚ проектных работах.
- Договор возмездного оказания услуг (ст. 683 ГК РК) — исполнитель оказывает услуги заказчику на возмездной основе. Применяется при оказании услуг обучения‚ связи‚ консультационных‚ аудиторских услуг и т.д.
Заключаются договоры ГПХ на определённый объём услуг‚ например на погрузку/разгрузку‚ бухгалтерское сопровождение и другие работы.
Основные условия договора ГПХ
Срок действия договора законом не ограничен и определяется сторонами; Обязательное условие — указание сроков начала и окончания работ (оказания услуг)‚ при этом допускается поэтапное выполнение с контролем промежуточных результатов.
Оплата производится за весь указанный в договоре объём услуг. Если конечную сумму определить невозможно‚ указывается цена за единицу выполненной работы. Оплата может быть предварительной или поэтапной‚ окончательный расчёт — после сдачи результата. Факт приёмки подтверждается Актом выполненных работ (форма Р-1 из приложения №50 к Приказу МФ РК №562 от г.).
Какие налоги и взносы уплачиваются с договора ГПХ в 2026 году
Заказчик с суммы начисления исполнителю удерживает следующие виды платежей:
ИПН у источника выплаты — 10%
Индивидуальный подоходный налог удерживается налоговым агентом (заказчиком) при выплате дохода исполнителю.
ОПВ, 10%
Обязательные пенсионные взносы рассчитываются как 10% от дохода по договору‚ но не более чем 10% от 50-кратного размера МЗП.
Кто уплачивает ОПВ
В общем случае перечислить пенсионные взносы за исполнителя обязан заказчик в качестве налогового агента (ст. 248 Социального кодекса РК). То есть если заказчик — ИП или ТОО‚ он является агентом и по перечислению ОПВ.
Физическое лицо уплачивает ОПВ в ЕНПФ самостоятельно только в том случае‚ если договор ГПХ заключён с физическим лицом‚ не являющимся налоговым агентом (пп. 2 п. 4 ст. 248 Социального кодекса).
Срок уплаты ОПВ: до 25 числа месяца‚ следующего за месяцем выплаты доходов.
Реквизиты для перечисления ОПВ:
- Наименование бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»»
- Банк бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»»
- БИК бенефициара: GCVPKZ2A
От чего освобождён заказчик
Основное преимущество договора ГПХ перед трудовым договором — освобождение заказчика от нагрузки по «соцпакету». Заказчик не обязан уплачивать с доходов исполнителя:
- социальный налог (СН);
- взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС).
Это возможно‚ поскольку исполнитель-физлицо выполняет работу по договору самостоятельно и не является индивидуальным предпринимателем.
- ИПН у источника выплаты — 10% (удерживает заказчик);
- ОПВ — 10% от дохода‚ не более 10% от 50 МЗП (перечисляет заказчик-налоговый агент);
- СН — не уплачивается;
- ОСМС — не уплачивается.
Договор ГПХ — выгодный инструмент для обеих сторон: заказчик экономит на социальном налоге и взносах ОСМС‚ а исполнитель получает доход с удержанием только ИПН и пенсионных взносов. Главное — правильно оформить договор‚ указать сроки и объём работ‚ подписывать акты выполненных работ и своевременно перечислять налоги и взносы. Это защитит интересы обеих сторон и позволит избежать претензий со стороны налоговых органов.