Упрощённая система налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы» — популярный режим среди ИП и организаций‚ у которых значительная доля затрат в структуре бизнеса. Разберём подробно‚ какие налоги и взносы придётся платить‚ как рассчитывается налог и какие сроки уплаты действуют.
Основной налог: единый налог по УСН
Главный платёж на этом режиме — единый налог по УСН. Он заменяет:
- налог на прибыль (для организаций) или НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (для ИП);
- налог на имущество (кроме объектов‚ облагаемых по кадастровой стоимости);
- НДС (кроме ввоза товаров и случаев‚ когда налогоплательщик выступает налоговым агентом).
Ставка налога
Базовая ставка по объекту «доходы минус расходы» — 15%. Однако регионы вправе устанавливать пониженные ставки, от 5% до 15% в зависимости от вида деятельности и категории налогоплательщика. Перед расчётом стоит уточнить ставку‚ действующую в вашем субъекте РФ.
Формула расчёта
Налог считается нарастающим итогом с начала года:
Налог = (Доходы − Расходы) × Ставка
Пример: доходы ИП за I квартал составили 2 200 000 руб.‚ документально подтверждённые расходы — 680 000 руб. Авансовый платёж:
(2 200 000 − 680 000) × 15% = 228 000 руб.
Авансовые платежи и сроки уплаты
Налог уплачивается авансовыми платежами по итогам отчётных периодов:
- за I квартал, до 28 апреля;
- за полугодие — до 28 июля;
- за 9 месяцев — до 28 октября;
- итоговый налог за год — организации до 28 марта‚ ИП до 28 апреля следующего года.
Каждый последующий платёж уменьшается на ранее уплаченные авансы.
Минимальный налог
Особенность объекта «доходы минус расходы» — правило минимального налога. Если по итогам года:
- получен убыток‚ или
- рассчитанный налог оказался меньше 1% от годовых доходов‚
то уплачивается минимальный налог в размере 1% от доходов за год. Разницу между минимальным и обычным налогом можно включить в расходы следующего года.
Пример: доходы за год — 5 000 000 руб.‚ расходы — 4 800 000 руб. Обычный налог: (5 000 000 − 4 800 000) × 15% = 30 000 руб. Минимальный налог: 5 000 000 × 1% = 50 000 руб. Уплатить нужно 50 000 руб.
Страховые взносы
Помимо единого налога‚ плательщики УСН платят страховые взносы.
ИП без работников
- Фиксированные взносы за себя — установленная ежегодно сумма на пенсионное и медицинское страхование;
- Дополнительный взнос 1% — с доходов свыше 300 000 руб. в год. При объекте «доходы минус расходы» базу для расчёта 1% разрешено уменьшать на расходы‚ учитываемые при расчёте налога.
Работодатели (ИП и ООО)
Если есть наёмные сотрудники‚ дополнительно уплачиваются:
- страховые взносы с зарплаты работников (пенсионное‚ медицинское‚ социальное страхование);
- взносы на травматизм в СФР;
- НДФЛ, удерживается из зарплаты сотрудников как налоговым агентом.
Как взносы учитываются при УСН 15%
На объекте «доходы минус расходы» страховые взносы (за себя и за работников) включаются в состав расходов‚ уменьшая налоговую базу. Ограничения в 50%‚ как на объекте «доходы»‚ здесь нет.
Какие расходы можно учесть
Перечень расходов закрытый, он установлен ст. 346.16 НК РФ. К основным относятся:
- закупка товаров‚ материалов‚ сырья;
- зарплата и страховые взносы;
- аренда‚ коммунальные платежи;
- приобретение и ремонт основных средств;
- транспортные услуги‚ реклама‚ банковские услуги;
- проценты по кредитам.
Все расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.
Отчётность
- декларация по УСН — раз в год (организации — до 25 марта‚ ИП, до 25 апреля);
- книга учёта доходов и расходов (КУДиР);
- при наличии работников — расчёт по страховым взносам‚ 6-НДФЛ‚ персонифицированные сведения.
На УСН «доходы минус расходы» основные платежи — это единый налог по ставке 15% (или пониженной региональной) с разницы между доходами и расходами‚ минимальный налог 1% от доходов при убытке или малой прибыли‚ а также страховые взносы. Режим выгоден бизнесу с долей подтверждённых расходов от 60–65% выручки. Чтобы не ошибиться в расчётах‚ ведите аккуратный учёт всех затрат и следите за региональными льготами.