Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

С 2021 года в Российской Федерации вступили в силу существенные изменения в порядок назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности (больничных). Ключевым нововведением стал полный переход на электронные листы нетрудоспособности (ЭЛН) и изменение механизма финансирования: первые 3 дня больничного оплачивает работодатель, а с 4-го дня — Социальный фонд России (СФР, ранее ФСС). В данной статье подробно разбираем правила расчета, сроки, нюансы налогообложения и порядок взаимодействия с фондом, актуальные на 2021 год.

Кто и за какие дни платит в 2021 году

Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от № 175-ФЗ в Закон РФ от № 5484-1 (ст. 14) и Закон РФ от № 255-ФЗ, распределение обязанностей по оплате выглядит следующим образом:

Работодатель оплачивает первые 3 календарных дня временной нетрудоспособности за свой счет.
СФР (территориальный орган) оплачивает 4-й и последующие дни за счет средств бюджета Фонда.

Важно: Это правило действует для всех случаев нетрудоспособности (болезнь, травма, уход за больным членом семьи, карантин, протезирование и т.д.), за исключением случаев, когда пособие назначается и выплачивается исключительно за счет СФР (например, биение беременности и родов, полностью за счет СФР, уход за ребенком до 7 лет — первые 3 дня за счет работодателя, остальные за счет СФР).

Особые категории плательщиков

Обязанность оплачивать первые 3 дня лежит не только на работодателе по трудовому договору, но и на:

Заказчиках по гражданско-правовым договорам (ГПХ/ГПД), если договор предусматривает обязательное страхование от несчастных случаев и болезней.
Последнем работодателе — если болезнь наступила в течение 30 календарных дней после увольнения (выплачивается за все дни нетрудоспособности, но не более 60% среднего заработка, стаж не учитывается для процента, но учитывается для расчета среднего).
Нескольким работодателям — если сотрудник работает у нескольких нанимателей, каждый платит за свои первые 3 дня (при наличии ЭЛН по каждому месту работы).

Порядок расчета пособия за счет работодателя (первые 3 дня)

Расчет производится в соответствии со ст. 14 Закона № 255-ФЗ и Правилами исчисления пособий (Постановление Правительства РФ от № 375).

Формула расчета

Пособие = Средний дневной заработок × Процент оплаты (зависящий от стажа) × Количество оплачиваемых дней (3 дня) × Коэффициент региона (если применимо)

Шаг 1. Определение расчетного периода

В 2021 году расчетный период составляет 2 календарных года, предшествующих году наступления нетрудоспособности (то есть 2019 и 2020 годы).

Шаг 2. Подсчет заработка за расчетный период

В заработок включаются все выплаты, с которых начислены страховые взносы в СФР (зарплата, премии, надбавки, вознаграждения за выслугу лет и т.д.). Не включаются: пособия, компенсации, диеты, материальная помощь (в пределах 4000 руб. в год), оплата обучения и т.п.

Ограничение сверху: Заработок за каждый год расчетного периода не может превышать максимальную базу страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и материнства за соответствующий год:

За 2019 год: 865 000 руб.
За 2020 год: 912 000 руб.

Если сотрудник работал не полные года, заработок учитывается пропорционально отработанному времени, но предел базы не пропорционируется (лимит берется целый за год).

Шаг 3. Расчет среднего дневного заработка

Средний дневной заработок = (Заработок за 2019 г. (с учетом лимита) + Заработок за 2020 г. (с учетом лимита)) / 730

Примечание: Делитель всегда 730 дней (2 года × 365 дней), независимо от високосных лет и фактически отработанного времени.

Шаг 4. Определение процента оплаты по страховому стажу

На размер пособия влияет общий страховой стаж (все периоды, с которых платились взносы):

8 и более лет — 100% среднего заработка;
От 5 до 8 лет — 80%;
Менее 5 лет — 60%.

Стаж рассчитывается в календарных днях на день наступления нетрудоспособности (Правила подсчета стажа, утв. Постановлением Правительства РФ от № 91).

Шаг 5. Применение пределов (МРОТ и Максимум)

Рассчитанная сумма пособия за 3 дня не может быть:

Ниже минимума: Пособие за день не может быть ниже МРОТ, установленного на 1 января года наступления нетрудоспособности (в 2021 г. МРОТ = 12 792 руб.), деленного на календарные дни месяца и умноженного на процент стажа.
Формула минимума за 1 день: (МРОТ × 12 мес. / 365 дней) × % стажа.
Выше максимума: Максимальное пособие за день ограничено пределом базы взносов на год болезни.
Максимум за 1 день в 2021 г.: 1 917,81 руб. (База 2021 г. — 966 000 руб. / 730 × 100% стажа). Для стажа 80% и 60% максимум пропорционально меньше.

Электронный больничный (ЭЛН) и взаимодействие со СФР

С 2021 года бумажные больничные листы практически полностью ушли в прошлое (кроме редких исключительных случаев). Весь документооборот строится вокруг ЭЛН в информационной системе СФР.

Алгоритм действий работодателя:

Получение сведений о доходах. В течение 3 рабочих дней со дня закрытия ЭЛН медицинской организацией СФР направляет работодателю сведения о доходах застрахованного лица за расчетный период (п. 23.2 Правил № 375). Данные приходят в личный кабинет работодателя на портале СФР или через ЭДО/СКУД.
Проверка и корректировка. Работодатель обязан проверить полученные данные. Если СФР не имеет данных за какой-то период (например, сотрудник работал у другого работодателя, который не сдал отчетность), работодатель должен самостоятельно ввести корректные доходы в программу расчета или в ЛК СФР.
Расчет пособия. На основании данных о доходах и стаже (стаж СФР обычно также передает автоматически) производится расчет первых 3 дней.
Выплата сотруднику. Деньги выдаются в день ближайшей выплаты заработной платы (аванса или зарплаты) после расчета.
Передача данных в СФР для оплаты с 4-го дня. Работодатель формирует и направляет в СФР сведения для назначения пособия за оставшиеся дни (регламент и форма устанавливаются СФР, обычно это происходит автоматически при подтверждении данных в ЛК).

Налогообложение НДФЛ

Пособия по временной нетрудоспособности подлежат облажению НДФЛ (ст. 214.7 НК РФ), но налоговыми агентами выступают разные лица для разных периодов:

За первые 3 дня (работодатель): Работодатель рассчитывает, удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет по месту своего учета (КБК 1###11000110).
С 4-го дня (СФР): Налоговым агентом выступает территориальный орган СФР. Они сами рассчитывают, удерживают и перечисляют налог. Работодатель не удерживает НДФЛ с части пособия, выплачиваемой Фондом.

Сроки выплаты

Согласно ст. 136 ТК РФ и ст. 14 Закона № 255-ФЗ, пособие за первые 3 дня должно быть выплачено не позднее дня очередной выплаты заработной платы (аванса или зарплаты), следующей за днем представления работником документов (в 2021 г. — фактически за днем получения работодателем данных из ЭЛН/СФР).

Задержка выплаты влечет ответственность (пени за каждый день просрочки по ст. 236 ТК РФ, штрафы по ст. 5.27 КоАП РФ).

Особенности расчета в специальных ситуациях

Сотрудник уволен (болезнь в течение 30 дней после увольнения)

Пособие назначает и выплачивает последний работодатель за все дни нетрудоспособности (не только 3 дня).
Процент оплаты фиксирован — 60% (стаж не учитывается для процента, но учитывается для проверки минимального размера).
Максимальная сумма ограничена базой взносов.

Совместительство (работа у нескольких работодателей)

Сотрудник предоставляет ЭЛН (или справку из ЛК СФР) каждому работодателю.
Каждый работодатель рассчитывает и платит свои первые 3 дня исходя из заработка у своего работодателя.
С 4-го дня СФР суммирует доходы со всех работодателей (в пределах лимита базы) и платит единое пособие.

Работа по ГПХ (ГПД)

Если по договору предусмотрено обязательное страхование (заказчик платит взносы за исполнителя в СФР по временной нетрудоспособности и материнству), то заказчик выступает в роли работодателя: платит первые 3 дня.
Если взносы не платились — пособия нет.

Пример расчета на 2021 год

Исходные данные:

Больничный: 10 календарных дней (с по ).
Стаж: 7 лет (процент оплаты — 80%).
Заработок 2019 г.: 600 000 руб. (лимит 865 000 — не превышен).
Заработок 2020 г;: 1 000 000 руб. (лимит 912 000 — превышен, берем 912 000 руб.).
МРОТ 2021: 12 792 руб.

Расчет:

Сумма заработка за 2 года: 600 000 + 912 000 = 1 512 000 руб.
Средний дневной заработок: 1 512 000 / 730 = 2 071,23 руб.
Дневное пособие (с учетом стажа 80%): 2 071,23 × 80% = 1 656,98 руб.
Проверка максимума (2021 г.): Макс. база 966 000 / 730 × 80% = 1 058,63 руб. Расчетное пособие (1 656,98) > Максимума (1 058,63). Применяем максимум: 1 058,63 руб./день.
Проверка минимума: (12 792 × 12 / 365) × 80% = 420,55 × 80% = 336,44 руб. Расчетное (1 058,63) > Минимума. ОК.
Всего сотруднику за 10 дней: 10 586,30 руб.

> Примечание: В предоставленной вами справочной информации приведен пример с другими цифрами (404,33 руб. за день, итого 2021,65 руб. за 5 дней), который соответствует другому уровню заработка и стажу. Принцип расчета остается единым.

Отчетность работодателя

С 2021 года отчетность по больничным сдается в СФР в составе Единой ведомости сведений (ЕВС-1 / СВЕДЕНИЯ О ВЫПЛАТАХ).

Сведения о начисленном пособии за первые 3 дня отражаются в разделе 1 (Сведения о выплатах) с кодом вида выплаты 2300 (Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет работодателя).
Срок сдачи: не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (для ЕСН/ЕВС-1) или в сроки сдачи СВЕДЕНИЙ О ВЫПЛАТАХ (обычно до 5-го числа следующего месяца для страховых взносов, уточняйте актуальные сроки приказов СФР).

Частые ошибки работодателей в 2021 году

Игнорирование данных СФР: Не проверяют доходы, пришедшие из фонда, и не вносят корректировки по предыдущим работодателям.
Неправильный учет стажа: Не запрашивают/не проверяют стаж, присланный СФР, что ведет к неверному проценту (60% вместо 80/100%).
Пропуск лимитов: Не применяют предельную базу за расчетные годы (2019, 2020) или предельную базу года болезни (2021) при проверке максимума.
Оплата за 4-й день за свой счет: Ошибочно оплачивают весь больничный сами, не дожидаясь перевода ответственности на СФР.
НДФЛ со всей суммы: Удерживают налог и с части, которую должен удержать СФР (с 4-го дня).

Резюме: чек-лист действий бухгалтера в 2021 году

Получить уведомление о закрытии ЭЛН в ЛК СФР / ЭДО.
Дождаться сведений о доходах от СФР (в течение 3 рабочих дней после закрытия ЭЛН).
Проверить доходы за 2019 и 2020 гг., при необходимости вручную добавить данные по предыдущим местам работы.
Проверить страховой стаж (присланный СФР или рассчитать самостоятельно по справкам).
Рассчитать средний дневной заработок (с учетом лимитов баз 2019/2020).
Рассчитать дневное пособие с применением % по стажу.
Сравнить с минимумом (МРОТ 2021) и максимумом (база 2021 / 730 × %).
Умножить на 3 дня = сумма к выплате работодателем.
Начислить НДФЛ, удержать, перечислить в бюджет.
Выплатить сотруднику в день зарплаты/аванса.
Подтвердить/отправить сведения в СФР для оплаты с 4-го дня.
Отразить в отчетности (СВЕДЕНИЯ О ВЫПЛАТАХ / ЕВС-1).

Данная статья основана на законодательстве, действовавшем в 2021 году (Закон № 255-ФЗ, Закон № 175-ФЗ, Постановление № 375, НК РФ). Обратите внимание, что с 1 июля 2026 года планируется изменение: работодатель будет оплачивать первые 5 календарных дней в году (а не 3 дня по каждому случаю), а СФР — с 6-го дня. На 2021–2025 годы описанные выше правила (3 дня за счет работодателя по каждому случаю) остаются в силе.