Бизнес на перепродаже товаров из Китая остается одним из самых популярных направлений для предпринимателей в России. Однако за видимой простотой схемы «купил — привез — продал» скрывается сложная система налогообложения, таможенных платежей и скрытых расходов. Ошибки на этапе планирования превращают потенциальную прибыль в убытки. В этой статье подробно разберем, как правильно рассчитать себестоимость, какую налоговую систему выбрать в 2025–2026 годах и как работать с НДС при импорте.

Реальная себестоимость: что входит в цену товара

Новички часто ошибаются, считая маржу разницей между ценой на 1688/Alibaba и ценой продажи на Авито или маркетплейсах. Реальная себестоимость — это сумма всех затрат от оплаты инвойса поставщику до момента, когда товар готов к отгрузке покупателю. «Невидимые» расходы могут составлять 30–100% от цены закупки.

Основные блоки расходов (пожиратели маржи):

• Логистика: доставка по Китаю до склада консолидации, международная перевозка (ЖД, авто, авиа, море), доставка по РФ до вашего склада.
• Таможня: ввозная пошлина, НДС при импорте, таможенные сборы за оформление декларации.
• Сопутствующие расходы: услуги таможенного брокера, сертификация/декларирование соответствия (СГР, сертификаты), маркировка «Честный знак» (если применимо), упаковка, хранение на складе 3PL или ФБО.
• Брак и порча: процент товара, пришедшего в негодность или не прошедшего контроль качества.
• Валютные риски: изменение курса юаня за время доставки (обычно 30–60 дней).
• Комиссии площадок: комиссия Авито, Ozon, Wildberries за продажу и логистику.

Пример расчета себестоимости партии (упрощенная модель):

Таможенные платежи при ввозе из Китая

Таможенные платежи рассчитываются от таможенной стоимости (цена товара + стоимость доставки до границы РФ + страховка).

Ключевые компоненты:

1. Код ТН ВЭД (Товарная номенклатура ВЭД): 10-значный код, определяющий ставку пошлины, требования к сертификации и маркировке. Ошибка в коде грозит доп. начислениями, штрафами и задержкой груза. Код подбирают по описанию товара в справочниках ТН ВЭД или с помощью брокера.
2. Ввозная пошлина: Процент от таможенной стоимости (0–20% и выше, бывает специфическая — евро за кг). Ставки меняются, актуальность проверяйте перед каждой закупкой в ТИС (Таможенно-информационных системах) или у брокера.
3. НДС при импорте (Ввозной НДС): Платится на таможне всегда, независимо от вашей налоговой системы (даже на УСН/АУСН/НПД). Ставка: 20% (для большинства товаров) или 10% (социально значимые товары, лекарства, детские товары — по перечню Госдумы). Расчетная база: Таможенная стоимость + Ввозная пошлина + Таможенные сборы.
4. Таможенные сборы: Фиксированные суммы за оформление ГТД (Грузовой таможенной декларации); Зависят от таможенной стоимости партии (от нескольких сотен до тысяч рублей).

Выбор налоговой системы в 2025–2026 годах

Для перепродажи товаров (торговли) ИП могут использовать: ОСНО, УСН, АУСН, ПСН, НПД. ООО: ОСНО, УСН, АУСН, ЕСХН.

Однако для импорта товаров из Китая (ввоз с оплатой таможенных) оптимальным набором остаются: ОСНО, УСН, АУСН. ПСН и НПД не подходят для деятельности с ввозом товаров (импорта), ЕСХН — только для сельхозпроизводителей.

УСН (Упрощенная система налогообложения) — главный выбор МСБ

С 1 января 2025 года кардинально изменились ставки и лимиты:

Объекты налогообложения и ставки (федеральные, регионы могут снижать):

• УСН «Доходы»: 6% со всей выручки (регионы могут снизить до 1%). Подходит, если расходы < 60% выручки или поставщики не дают документы.
• УСН «Доходы минус расходы»: 15% с прибыли (регионы могут снизить до 5%). Подходит, если расходы > 60% выручки (закупка, логистика, склад, зарплаты, аренда, реклама). Важно: в расходы УСН включаются только оплаченные и документированные затраты (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Ввозной НДС и пошлина включаются в расходы (как часть стоимости товара или отдельно).

АУСН (Автоматизированная УСН) — новая система с 2025 года

Доступна, если ваш регион принял закон о внедрении АУСН. Особенности:

• Нет отчетности, нет КУДиР, нет обязательных страховых взносов за сотрудников (ИП, и за себя). Только взнос на травматизм, фиксированные 2 750 ₽ в год на весь штат (2025 г.).
• Ставки выше: 8% («Доходы») и 20% («Доходы минус расходы»);
• Лимит дохода: 60 млн руб. (жесткий, без индексации дефлятором).
• Выгодна, если: до 5 сотрудников с высокими зарплатами, доход < 60 млн, поставщики работают без НДС.

ОСНО (Общая система)

Для крупного бизнеса. ИП: НДС 10/20% + НДФЛ по прогрессивной шкале (13–22%). ООО: НДС 20% + Налог на прибыль 25%. Нет лимитов по доходу/штату. Требует полноценного бухучета;

Главное изменение 2025 года: НДС для УСН при доходе > 60 млн руб.

Это самый критичный момент. Если доход за прошлый год ИЛИ нарастающим итогом с начала текущего года превысил 60 млн руб., вы становитесь плательщиком НДС с 1 числа следующего месяца.

Два пути развития событий:

Вариант А: Доход до 60 млн руб. (НДС не платите)

• Работаете как раньше.
• Выдаете покупателям УПД/Счет-фактуру с пометкой «Без НДС» (признак статуса 1).
• Ввозной НДС на таможне платите, в вычет не принимаете — он в себестоимости.

Вариант Б: Доход от 60 млн руб. (Становитесь плательщиком НДС)

Нужно выбрать ставку НДС. Выбор фиксируется в первой декларации по НДС. Уведомлять налоговую отдельно не нужно.

Как выбрать: 20% или 5%/7%? (Математика решения)

Ключевой фактор — доля входящего НДС (сколько НДС вы можете принять к вычету у поставщиков + ввозной НДС на таможне) от исчисляемого НДС (20% от выручки).

• Если ваши поставщики (в РФ) работают с НДС 20% и доля вычета высокая (> ~70-75%) — выгоднее 20%.
• Если поставщики на УСН/АУСН/ПСН (без НДС) или на пониженках 5/7%, либо вы ввозите товар сами (ввозной НДС не вычитается на пониженках) — выгоднее 5%/7%.

Пример расчета (из источника chinatoday.ru):

Сценарий 1 (Выгоден 20%): Выручка 100 млн. Расходы 90 млн (в т.ч. входной НДС 15 млн).
НДС 20% = 20 млн. Вычет 15 млн. К уплате 5 млн.
НДС 5% = 5 млн. Вычета нет. К уплате 5 млн.
При высокой доле вычета (79%) ставка 20% выгоднее (экономия 750 тыс.).

Сценарий 2 (Выгоден 5%): Выручка 100 млн. Расходы 79 млн (вх. НДС 13.17 млн).
НДС 20% = 20 млн. Вычет 13.17 млн. К уплате 6.83 млн.
НДС 5% = 5 млн. К уплате 5 млн.

При низкой доле вычета (~70%) ставка 5% выгоднее (экономия 1.08 млн).

Алгоритм выбора ставки НДС (чек-лист):

1. Посчитайте годовой оборот. < 60 млн — НДС не нужен. > 60 млн — идем дальше.
2. Опросите всех российских поставщиков: на какой ставке они будут работать в 2025+? (Без НДС / 5% / 7% / 20%).
3. Распределите плановые закупки по графам: сумма закупок у поставщиков «Без НДС», «С НДС 5%», «С НДС 20%».
4. Добавьте планируемый ввозной НДС на таможне (он всегда 20%).
5. Сравните: если сумма закупок с НДС 20% + ввозной НДС > 65-70% от общих затрат — скорее всего выгоднее 20%. Если большинство закупок «Без НДС» или пониженки — выгоднее 5%/7%.
6. Просчитайте в Excel обе модели (20% с вычетами vs 5% без вычетов) на год вперед.

Скрытые риски и чек-лист перед закупкой

Перед переводом денег поставщику в Китае прогоните сделку по этому чек-листу:

• Код ТН ВЭД подтвержден? Есть ли заключение ВНИИС или экспертное заключение по коду (для сложных товаров)? Не полагайтесь на слово брокера «как всегда оформляли» — ставки меняются.
• Сертификация/Маркировка: Нужен ли СГР/Сертификат/Отказное письмо? Подлежит ли товар маркировке «Честный знак» (обувь, одежда, парфюмерия, шины, фотоаппараты, молочка, вода и др.)? Закупили коды эмиссии? Есть ЭЦП для ГИС МТ?
• Брак заложен? Добавьте 3–5% к себестоимости на брак/порчу/утерю при логистике.
• Валютная подушка? Заложите 5–10% на рост курса юаня/доллара за время доставки (30–60 дней).
• Точка безубыточности: Сколько единиц нужно продать, чтобы покрыть все затраты (закупка + логистика + таможня + налоги + комиссии площадки + реклама + ФОТ + аренда)? Реалистично ли продать это за сезон?
• Документооборот: Есть ли у китайского поставщика Инвойс, Packing List, Контракт (Спецификация)? Правильно ли оформлен платеж (код валютной операции 03010/03020, паспорт сделки в банке если > экв. 6 млн руб.)?
• Налоговый мониторинг: Отслеживайте нарастающим итогом доход. При приближении к 60 млн руб. заранее решите: переходите на 20% НДС или намеренно тормозите продажи/выносите доход в след. год (если позволяет бизнес-логика), чтобы остаться на «нулевом» НДС.

Резюме: пошаговый план действий

1. Ниша и товар: Определили код ТН ВЭД, требования к сертификации/маркировке.
2. Логистика: Нашли надежного грузовика/брокера, получили расчет «под ключ» до вашего склада.
3. Юнит-экономика: Собрали таблицу: Цена закупки + Логистика + Пошлина + НДС таможня + Брокер + Сертификация + Упаковка + Брак + Валютный риск = Себестоимость 1 ед.
4. Цена продажи: Себестоимость + Комиссия площадки (15-20%) + Реклама (10-15%) + Желаемая маржа (20-30%) = Цена на витрине. Конкурентно?
5. Налоговая система:
   • Старт/Малый оборот (< 60 млн) → УСН «Доходы» 6% (если маржа высокая) или УСН «Доходы-Расходы» 15% (если маржа низкая, много затрат). АУСН — только если регион разрешил и выгодно по ФОТ.
   • Оборот > 60 млн → Обязательный НДС. Считаем выгоду: 20% с вычетами vs 5%/7% без вычетов. Выбираем, сдаем декларацию.
6. Бухучет: На УСН — КУДиР (можно в Excel/1С/МойСклад). На АУСН — ничего не ведете (автоматика). На ОСНО — полный бухгалтерский учет.
7. Платежи: Оплата поставщику через банк (ВЭД), уплата таможенных платежей (брокер снимет с карты/счета), уплата налогов/взносов по срокам.

Перепродажа товаров из Китая в 2025–2026 годах требует финансовой грамотности не ниже, чем торговых навыков. Главные изменения, новые ставки УСН и обязательный НДС при доходе > 60 млн руб. — делают планирование на год вперед обязательным условием выживания.

Главные правила успеха:

• Считайте полную себестоимость» (Landed Cost) до закупки.
• Работайте только с проверенными таможенными брокерами, которые несут ответственность за код ТН ВЭД.
• Ведите управленческий учет (1С, МойСклад, таблицы) параллельно с налоговым — только так видите реальную прибыль.
• Мониторьте нарастающий итог дохода каждый месяц, чтобы не пропустить порог 60 млн руб. и успеть выбрать оптимальную ставку НДС.