Дарение недвижимости между родственниками — распространённая практика в России. Однако не все знают, что налоговые последствия такой сделки напрямую зависят от степени родства дарителя и одаряемого. Рассмотрим подробно ситуацию, когда тётя дарит квартиру племяннику.
Являются ли тётя и племянник близкими родственниками по Налоговому кодексу?
Это ключевой вопрос, определяющий необходимость уплаты налога. Согласно пункту 18.1 статьи 217 НК РФ, от налогообложения освобождаются доходы, полученные в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.
К близким родственникам относятся:
- супруги;
- родители и дети (в т.ч. усыновители и усыновлённые);
- дедушки, бабушки и внуки;
- полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сёстры.
Тётя и племянник в этот перечень не входят. Несмотря на кровное родство, с точки зрения налогового законодательства они не признаются близкими родственниками. Следовательно, племянник, получивший квартиру в дар от тёти, обязан уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Размер налога
Полученная в дар квартира рассматривается как доход одаряемого в натуральной форме. Налоговая ставка составляет:
- 13% — для налоговых резидентов РФ (с учётом прогрессивной шкалы: при превышении дохода 5 млн рублей в год ставка на сумму превышения составляет 15%);
- 30% — для нерезидентов РФ (лиц, находящихся на территории России менее 183 дней в течение 12 месяцев).
С какой суммы рассчитывается налог?
Налоговой базой является кадастровая стоимость квартиры. Согласно разъяснениям Минфина и судебной практике, если в договоре дарения не указана стоимость недвижимости, доход определяется исходя из кадастровой стоимости объекта. Узнать её можно:
- на сайте Росреестра;
- через выписку из ЕГРН;
- в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.
Пример расчёта
Тётя подарила племяннику квартиру с кадастровой стоимостью 4 000 000 рублей. Племянник — налоговый резидент РФ.
НДФЛ = 4 000 000 × 13% = 520 000 рублей.
Порядок декларирования и уплаты
Одаряемый обязан самостоятельно задекларировать доход:
- Подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства до 30 апреля года, следующего за годом получения дара.
- Уплатить налог до 15 июля того же года.
К декларации прилагаются:
- договор дарения;
- документы, подтверждающие кадастровую стоимость (выписка из ЕГРН);
- документы о праве собственности.
Подать декларацию можно лично, через МФЦ, по почте или в электронном виде через личный кабинет на сайте ФНС.
Ответственность за неуплату
Если не подать декларацию вовремя, предусмотрен штраф — 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (но не более 30% и не менее 1 000 рублей). За неуплату налога — штраф 20% от суммы (40% при умышленной неуплате), а также пени за каждый день просрочки.
Можно ли законно избежать налога?
Существуют законные варианты оптимизации:
- Дарение через близкого родственника. Например, тётя может подарить квартиру своей сестре (матери племянника), а та — сыну; Обе сделки проходят между близкими родственниками и налогом не облагаются. Однако это две сделки с дополнительными расходами на оформление и рисками.
- Дожидаться, пока одаряемый станет владельцем, и продать позже. Если племянник всё же получил квартиру и уплатил НДФЛ, при последующей продаже после минимального срока владения (3 года для единственного жилья, 5 лет в общем случае) налог с продажи платить не придётся.
Важно: оформление фиктивной купли-продажи вместо дарения с целью ухода от налога может быть расценено налоговыми органами как схема уклонения и повлечь доначисление налога, штрафы и пени.
Дополнительные расходы при дарении
Помимо НДФЛ, стороны могут понести следующие расходы:
- нотариальное удостоверение договора (по желанию сторон; обязательно при дарении доли в праве) — тариф зависит от стоимости квартиры;
- госпошлина за регистрацию перехода права в Росреестре — 2 000 рублей для физических лиц;
- услуги юриста при необходимости.
При дарении квартиры тётей племяннику:
- племянник обязан уплатить НДФЛ, поскольку тётя не является близким родственником по НК РФ;
- налог составляет 13% от кадастровой стоимости для резидентов и 30% для нерезидентов;
- декларацию 3-НДФЛ нужно подать до 30 апреля, а налог уплатить до 15 июля следующего года;
- за нарушение сроков предусмотрены штрафы и пени.
Перед оформлением сделки рекомендуется проконсультироватся с юристом или налоговым консультантом, чтобы выбрать оптимальный и законный способ передачи недвижимости.