Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН) — это базовый налоговый режим, который применяется по умолчанию ко всем вновь зарегистрированным организациям и индивидуальным предпринимателям. Он предусматривает уплату всех предусмотренных законодательством налогов и сборов в полном размере, а также обязанность вести полный бухгалтерский и налоговый учёт. Рассмотрим подробно, какие налоги платит организация на ОСНО.

Налог на прибыль организаций

Это ключевой налог для юридических лиц на общей системе. Объектом налогообложения является прибыль, разница между доходами и расходами организации, подтверждёнными документально (договоры, акты, накладные, расчёты по заработной плате и т. д.).

• Основная ставка с 2025 года — 25% (до 2025 года действовала ставка 20%).
• Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрены пониженные ставки и льготы. Например, аккредитованные IT-компании применяют льготную ставку.
• Налоговый период, календарный год, в течение года уплачиваются авансовые платежи (ежемесячно или ежеквартально).
• Декларация по налогу на прибыль подаётся по итогам каждого отчётного периода и года.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС — косвенный налог, который организация начисляет при реализации товаров, работ и услуг. Одновременно компания вправе принимать к вычету «входной» НДС, предъявленный поставщиками.

• Основная ставка в 2026 году — 22%.
• Для отдельных операций применяются пониженные ставки 10% (продукты питания, детские товары, медицинские изделия и др.) и 0% (экспорт и ряд других операций).
• Налоговый период — квартал, декларация подаётся в электронном виде.
• Организации с небольшой выручкой (до 2 млн рублей за 3 месяца) могут получить освобождение от НДС по статье 145 НК РФ.

Налог на имущество организаций

Уплачивается с недвижимого имущества, числящегося на балансе организации в качестве основных средств.

• Максимальная ставка — 2,2% от среднегодовой стоимости имущества.
• Для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (торговые центры, офисные здания), ставка может достигать 2% от кадастровой стоимости.
• Конкретные ставки устанавливаются региональным законодательством.

Страховые взносы

Если у организации есть наёмные работники, она обязана начислять и уплачивать страховые взносы с выплат в их пользу:

• единый тариф взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, 30% в пределах установленной базы;
• взносы на травматизм — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска;
• для субъектов малого и среднего предпринимательства действуют пониженные тарифы с части выплат сверх МРОТ.

НДФЛ как налоговый агент

Организация удерживает и перечисляет в бюджет налог на доходы физических лиц с заработной платы сотрудников. Применяется прогрессивная шкала ставок, от 13% до 22% в зависимости от размера годового дохода работника.

Прочие налоги и сборы

В зависимости от специфики деятельности организация на ОСНО может дополнительно уплачивать:

• транспортный налог, при наличии зарегистрированных транспортных средств;
• земельный налог, при владении земельными участками;
• акцизы — при производстве или реализации подакцизных товаров;
• налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — для недропользователей;
• водный налог, торговый сбор и иные региональные и местные платежи.

Особенности ведения учёта на ОСНО

Общая система считается самой трудоёмкой: организация обязана вести полный бухгалтерский и налоговый учёт, сдавать декларации по каждому налогу, бухгалтерскую отчётность, расчёты по страховым взносам и персонифицированную отчётность. Все расходы, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованы и подтверждены первичными документами.

Основные налоги организации на ОСНО — это налог на прибыль (25%), НДС (22%) и налог на имущество, дополненные страховыми взносами и, при необходимости, региональными и местными налогами. Несмотря на высокую налоговую нагрузку и сложность учёта, общая система не имеет ограничений по выручке, численности сотрудников и видам деятельности, а также позволяет работать с крупными контрагентами — плательщиками НДС, что делает её оптимальным выбором для среднего и крупного бизнеса.