Налог на прибыль организаций — один из ключевых обязательных платежей для российских компаний. Своевременная уплата налога позволяет избежать пеней, штрафов и претензий со стороны ФНС. В этой статье подробно разберём, когда нужно платить налог на прибыль, какие существуют способы уплаты авансовых платежей и какие сроки установлены на 2025 и 2026 годы.
Кто платит налог на прибыль
Налог на прибыль уплачивают:
- российские организации на общей системе налогообложения (ОСНО);
- иностранные организации, работающие через постоянные представительства в РФ;
- иностранные компании, получающие доходы от источников в России.
Не платят налог на прибыль организации и ИП на специальных режимах (УСН, ЕСХН, патент), а также участники некоторых льготных проектов.
Налоговый и отчётные периоды
Налоговый период по налогу на прибыль — календарный год.
Отчётные периоды зависят от выбранного способа уплаты авансов:
- при ежеквартальных платежах — первый квартал, полугодие, девять месяцев;
- при ежемесячных платежах исходя из фактической прибыли — месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания года.
Способы уплаты авансовых платежей
Существует три варианта уплаты авансов по налогу на прибыль:
- Ежеквартальные авансовые платежи — доступны организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 15 млн рублей за квартал, а также некоторым другим категориям налогоплательщиков.
- Ежемесячные авансы исходя из прибыли предыдущего квартала с доплатой по итогам квартала.
- Ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли — по заявлению налогоплательщика (перейти на этот способ можно с начала года, уведомив ФНС).
Сроки уплаты налога на прибыль
Общие правила
Сроки уплаты налога на прибыль привязаны к 28-му числу месяца:
- ежемесячные авансовые платежи (по фактической или квартальной прибыли) — не позднее 28-го числа каждого месяца;
- ежеквартальные авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом;
- доплата налога за год — не позднее 28 марта года, следующего за отчётным.
Если крайняя дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день.
Примеры сроков
Например, налог на прибыль за 2025 год необходимо уплатить не позднее 28 марта 2026 года. Соответственно, налог за 2026 год — до 28 марта 2027 года (с учётом переноса при совпадении с выходными, до ).
Квартальные авансы уплачиваются:
- за I квартал — до 28 апреля;
- за полугодие — до 28 июля;
- за 9 месяцев — до 28 октября;
- за год — до 28 марта следующего года.
Сроки сдачи декларации
Декларация по налогу на прибыль подаётся:
- по итогам года — не позднее 25 марта следующего года;
- по итогам отчётных периодов — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (при ежемесячной отчётности, не позднее 25-го числа следующего месяца).
Обратите внимание: для декларации за 2025 год применяется обновлённая форма и порядок заполнения, утверждённые ФНС.
Единый налоговый платёж
Налог на прибыль уплачивается в рамках единого налогового платежа (ЕНП). Это означает, что организация перечисляет деньги на единый налоговый счёт, а ФНС самостоятельно распределяет их по обязательствам. По налогу на прибыль, как правило, требуется подавать уведомление об исчисленных суммах до 25-го числа месяца платежа.
Ответственность за нарушение сроков
За несвоевременную уплату налога на прибыль предусмотрены:
- пени, начисляются за каждый календарный день просрочки;
- штраф — 20% от неуплаченной суммы, а при умышленной неуплате — 40%;
- взыскание задолженности за счёт денежных средств или имущества налогоплательщика.
Что важно помнить в 2026 году
- Порядок уплаты налогов и страховых взносов в 2026 году в целом не меняется.
- Ставка налога на прибыль с 2025 года составляет 25% (8%, в федеральный бюджет, 17%, в региональный).
- Законодатели продолжают обсуждать корректировку правил переноса сроков, выпадающих на выходные и праздничные дни, поэтому следите за актуальными разъяснениями ФНС.
Ключевые даты по налогу на прибыль просты: 28-е число — для уплаты авансов и налога за год (28 марта), 25-е число — для сдачи деклараций. Чтобы не пропустить сроки, рекомендуется пользоваться налоговым календарём, вести учёт в актуальных бухгалтерских программах и своевременно отслеживать изменения законодательства.