Транспортный налог — это региональный налог‚ который уплачивают владельцы транспортных средств‚ зарегистрированных в установленном порядке. Однако не все транспортные средства признаются объектами налогообложения. В данной статье подробно разберём‚ какие виды транспорта не облагаются транспортным налогом согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Что является объектом налогообложения

Прежде чем перейти к исключениям‚ напомним‚ что объектами налогообложения транспортным налогом признаются:

• автомобили легковые и грузовые;
• мотоциклы и мотороллеры;
• автобусы;
• самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
• самолёты и вертолёты;
• теплоходы‚ яхты‚ парусные суда‚ катера;
• снегоходы‚ мотосани‚ моторные лодки;
• гидроциклы;
• несамоходные (буксируемые) суда;
• другие водные и воздушные транспортные средства‚ зарегистрированные в установленном порядке.

Что НЕ является объектом налогообложения транспортным налогом

Пункт 2 статьи 358 НК РФ содержит закрытый перечень транспортных средств‚ которые не признаются объектами налогообложения. К ним относятся:

Весельные лодки и маломощные моторные лодки

Весельные лодки‚ а также моторные лодки с двигателем мощностью до 5 лошадиных сил включительно налогом не облагаются.

Автомобили‚ оборудованные для инвалидов

Автомобили легковые‚ специально оборудованные для использования инвалидами‚ а также легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73‚55 кВт)‚ полученные (приобретённые) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.

Промысловые морские и речные суда

Суда‚ используемые для промысловой деятельности‚ освобождаются от налогообложения.

Пассажирские и грузовые суда‚ самолёты и вертолёты перевозчиков

Пассажирские и грузовые морские‚ речные и воздушные суда‚ находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей‚ основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок.

Сельскохозяйственная техника

Тракторы‚ самоходные комбайны всех марок‚ специальные автомашины (молоковозы‚ скотовозы‚ специальные машины для перевозки птицы‚ машины для перевозки и внесения минеральных удобрений‚ ветеринарной помощи‚ технического обслуживания)‚ зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Транспортные средства силовых структур

Транспортные средства‚ принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам‚ в которых законодательством РФ предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба.

Транспортные средства‚ находящиеся в розыске

Транспортные средства‚ находящиеся в розыске‚ а также транспортные средства‚ розыск которых прекращён‚ с месяца начала розыска до месяца возврата владельцу. Факты угона (кражи) и возврата подтверждаются документом‚ выдаваемым уполномоченным органом‚ или сведениями‚ полученными налоговыми органами.

Самолёты и вертолёты санитарной авиации и медицинской службы

Воздушные суда‚ используемые для оказания медицинской помощи и санитарной авиации‚ налогом не облагаются.

Суда из Российского международного реестра судов

Морские и речные суда‚ зарегистрированные в Российском международном реестре судов‚ а также суда‚ зарегистрированные в Российском открытом реестре судов или Российском арктическом реестре судов при определённых условиях.

Ответ на тестовый вопрос

Если в тесте предлагается вопрос «Объектами налогообложения транспортным налогом не являются (выберите один ответ)»‚ то правильным вариантом ответа будет тот‚ который соответствует перечню пункта 2 статьи 358 НК РФ. Наиболее часто встречающийся правильный ответ:

Легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73‚55 кВт)‚ приобретённые через органы социальной защиты населения‚ а также автомобили‚ специально оборудованные для инвалидов.

Другими возможными правильными вариантами могут быть:

1. весельные лодки и моторные лодки с двигателем до 5 л. с.;
2. промысловые морские и речные суда;
3. тракторы и комбайны сельхозпроизводителей;
4. самолёты и вертолёты санитарной авиации;
5. транспортные средства‚ находящиеся в розыске.

Важные нюансы

Следует различать понятия «не является объектом налогообложения» и «освобождён от уплаты налога (льгота)»:

• Если транспортное средство не является объектом налогообложения‚ налог по нему не исчисляется в принципе‚ независимо от категории владельца.
• Льготы устанавливаются законами субъектов РФ для отдельных категорий налогоплательщиков (например‚ для пенсионеров‚ многодетных семей‚ ветеранов) и освобождают от уплаты налога по транспортным средствам‚ которые формально являются объектами налогообложения.

Знание перечня транспортных средств‚ не признаваемых объектами налогообложения транспортным налогом‚ важно как для студентов‚ сдающих экзамены и тесты по налогообложению‚ так и для практикующих бухгалтеров и владельцев транспорта. Полный и актуальный перечень содержится в пункте 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ‚ на который следует ориентироваться при ответе на тестовые вопросы и при решении практических задач;