С 1 января 2024 года в силу вступили значительные изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь‚ предусмотренные Законом от № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения». Данные нововведения затронули порядок исчисления подоходного налога с физических лиц‚ размеры стандартных вычетов‚ а также ввели новые категории льготополучателей. Ниже представлен подробный разбор основных изменений‚ актуальных на 2024 год.
Увеличение размеров стандартных налоговых вычетов
Одним из ключевых изменений стало повышение базовых сумм стандартных вычетов. Новые размеры применяются при исчислении подоходного налога с доходов‚ полученных начиная с января 2024 года. Вычет предоставляется в том месяце‚ в котором совокупный доход налогоплательщика с начала года не превышает установленных пределов (для основных категорий — 174 рубля в месяц).
Сравнительная таблица стандартных вычетов (2024 год vs 2023 год)
| Категория налогоплательщиков | Размер вычета в 2024 г. (руб.) | Размер вычета в 2023 г. (руб.) |
|---|---|---|
| Плательщики‚ если размер подлежащего налогообложению дохода за месяц не превышает 174 руб. | 174 | 156 |
| Родителям на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца | 51 | 46 |
| Вдове (вдовцу)‚ одинокому родителю‚ приемному родителю‚ опекуну или попечителю — на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца | 97 | 87 |
| Родителям‚ имеющим двух и более детей до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет — на каждого ребенка | 97 | 87 |
| Плательщикам‚ указанным в подп. 1.3 ст. 209 НК (инвалидам I и II группы‚ инвалидам с детства‚ участникам войны в Афганистане‚ отдельным категориям чернобыльцев и др.) | 246 | 220 |
Важно: Вычет в размере 174 рубля (строка 1 таблицы) предоставляется при условии‚ что совокупный доход налогоплательщика‚ подлежащий налогообложению‚ за налоговый период (месяц) не превышает 174 рублей. Для остальных категорий вычеты предоставляются в установленных фиксированных суммах независимо от размера дохода (в рамках норм ст. 209 НК).
Новый стандартный вычет для молодых специалистов и рабочих (620 руб./мес.)
С 2024 года введен принципиально новый вид стандартного вычета — для молодых специалистов и молодых рабочих (служащих) в размере 620 рублей в месяц (подп. 1.4 ст. 209 НК).
Кто имеет право на вычет?
Вычет положен выпускникам‚ поименованным в ч. 2 п. 52 ст. 208 НК‚ получившим:
- высшее‚ научно-ориентированное‚ среднее специальное или профессионально-техническое образование и трудоустроенным в соответствии со свидетельством о направлении на работу;
- высшее‚ научно-ориентированное‚ среднее специальное или профессионально-техническое образование по специальностям для воинских формирований и военизированных организаций.
Сроки и порядок предоставления
Вычет предоставляется по месту основной работы (службы‚ учебы) в следующих сроках (ч. 1‚ 2 п. 2 ст. 209 НК):
- В течение установленного законодательством срока обязательной работы у нанимателя по распределению (перераспределению)‚ трудоустройству в счет брони‚ направлению (перенаправлению) на работу и срока продолжения с ним трудовых отношений‚ но не более 7 лет с даты трудоустройства у этого нанимателя.
- В течение установленного законодательством срока обязательной военной службы после получения образования по специальностям для воинских формирований и военизированных организаций.
Необходимые документы для получения вычета
Для предоставления вычета работодателю (налоговому агенту) необходимо представить копии следующих документов (п. 4-1 ст. 209 НК):
- Документа о высшем‚ научно-ориентированном‚ среднем специальном‚ профессионально-техническом образовании Республики Беларусь;
- Свидетельства о направлении на работу — для лиц‚ которым место работы (военной службы) предоставляется путем распределения (перераспределения)‚ трудоустройства в счет брони‚ направления (перенаправления) на работу.
Изменения в имущественных вычетах (строительство жилья)
Внесены ограничения по имущественным вычетам на строительство жилого дома (квартиры) без привлечения застройщика или подрядчика. С не принимаются к вычету расходы на приобретение:
- оборудования;
- инструментов;
- машин;
- механизмов;
- приспособлений‚ используемых при таком строительстве.
Правило перехода: Расходы‚ понесенные до ‚ принимаются к вычету в обычном порядке (как остаток неиспользованного имущественного вычета‚ переносимый на последующие годы до полного использования). Расходы 2024 года на указанные позиции вычету не подлежат.
Изменение пределов необлагаемых доходов (ст. 208 НК)
Законом № 327-З также пересмотрены размеры годовых пределов доходов‚ освобождаемых от налогообложения (п. 94 ст. 1 Закона № 327-З). Данные лимиты применяются к различным видам доходов: материальной помощи‚ подаркам‚ вознаграждениям за изобретения‚ дивидендам по акциям открытых акционерных обществ и др. Конкретные суммы пределов на 2024 год установлены в новой редакции ст. 208 НК и должны учитываться бухгалтерами при расчете налоговой базы по соответствующим статьям доходов.
Резюме для бухгалтеров и налогоплательщиков
- Обновите настройки расчета зарплаты: Внесите новые суммы стандартных вычетов (174‚ 51‚ 97‚ 246 руб.) в программу учета с января 2024 г.
- Проверьте категории сотрудников: Выявите молодых специалистов‚ трудоустроенных по распределению/направлению‚ имеющих право на новый вычет 620 руб./мес. Оформите сбор документов (копия диплома‚ свидетельство о направлении).
- Контролируйте лимит 174 руб.: Вычет 174 рубля предоставляется только в месяцах‚ когда накопленный с начала года доход не превышает этот порог.
- Имущественный вычет: Исключите из сбора документов на вычет чеки на инструменты/оборудование для самостоятельного строительства‚ приобретенные в 2024 г.
Данная информация основана на тексте Закона РБ от № 327-З и разъяснениях профильных экспертов (в частности‚ материалах ilex.by). Для применения в конкретных ситуациях рекомендуется обращаться к актуальному тексту Налогового кодекса РБ и консультироваться с налоговыми органами.