Краткий ответ: Нет, НДФЛ (налог на доходы физических лиц) — это не налог во внебюджетные фонды․ Это федеральный налог, который перечисляется в бюджетную систему Российской Федерации (федеральный, региональные и местные бюджеты)․ Во внебюджетные фонды (ныне — Социальный фонд России) перечисляются страховые взносы․
Ниже подробно разберем, в чем принципиальное различие, куда именно идут эти деньги и почему с 2023 года их часто путают из-за единого платежа;
Что такое НДФЛ и куда он направляется
Правовая природа
НДФЛ регулируется главой 23 Налогового кодекса РФ․ Это прямой налог, удерживаемый налоговым агентом (работодателем) из доходов физических лиц (заработная плата, дивиденды, доходы от продажи имущества и др․)․
Куда идут деньги
Согласно статье 58 Бюджетного кодекса РФ и статье 226 НК РФ, НДФЛ распределяется между бюджетами разных уровней:
- Федеральный бюджет — часть доходов (например, с дивидендов, выигрышей, доходов нерезидентов)․
- Бюджеты субъектов РФ — основная часть НДФЛ с заработной платы (85% с 2023 года)․
- Местные бюджеты — оставшаяся доля (15% с заработной платы)․
Что такое внебюджетные фонды и страховые взносы
Структура внебюджетных фондов
С 1 января 2023 года в России действует единый Социальный фонд России (СФР), в который объединены бывшие Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС)․ Бюджет СФР, это внебюджетный фонд․
Источники формирования
Основным источником доходов СФР являются страховые взносы (ранее, единый социальный налог, затем страховые взносы в ПФР/ФСС/ФОМС)․ Они регулируются главой 34 НК РФ и ФЗ-212․
Кто платит и за что
- Плательщики: Работодатели (организации, ИП), нотариалы, адвокаты и др․ — с выплат в пользу работников и иных лиц․
- Объект налогообложения: Выплаты по оплате труда (зарплата, премии, больничные, отпускные и др․)․
- Ставки (основные): 30% в пределах лимита базы (на пенсионное и социальное страхование), 15․1% сверх лимита (только пенсионное)․
Назначение средств: Деньги из СФР тратятся целево — на выплату пенсий, пособий по временной нетрудоспособности (больничные), пособий по материнству, детям, реабилитацию инвалидов и др․ страховые случаи․
Главные отличия: НДФЛ vs Страховые взносы
| Критерий | НДФЛ (Налог на доходы физлиц) | Страховые взносы (в СФР) |
|---|---|---|
| Правовая основа | Гл․ 23 НК РФ | Гл․ 34 НК РФ, ФЗ-212 |
| Тип платежа | Налог (федеральный) | Страховые взносы (не налог) |
| Плательщик (носитель бремени) | Физическое лицо (получатель дохода) | Работодатель (источник выплаты) |
| Роль работодателя | Налоговый агент (удерживает и платит за счет работника) | Плательщик (платит за свой счет) |
| Куда перечисляется | В бюджеты (федеральный, региональный, местный) | В бюджет Социального фонда России (внебюджетный фонд) |
| Цель использования | Общие государственные расходы | Целевое финансирование соцстрахования (пенсии, больничные, пособия) |
| Ставка для резидентов (основная) | 13% / 15% / 18% / 20% / 22% (прогрессивная шкала) | 30% (в пределах лимита), 15․1% (сверх лимита) |
Почему возникла путаница? Реформа 2023 года: ЕНП и Единый налоговый счет
С 1 января 2023 года введен Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС) (ФЗ от № 263-ФЗ)․
Суть изменений:
- Организации и ИП перечисляют один платеж в казне (на ЕНС) на оплату и налогов (в т․ч․ НДФЛ), и страховых взносов, и пени/штрафов․
- Деньги приходят на единый счет в Казначействе России․
- ФНС автоматически распределяет средства по «корзинкам»: НДФЛ — в бюджеты, Взносы — в СФР․
- Для подтверждения перечисления взносов в СФР теперь подаются Уведомления о суммах исчисленных страховых взносах (до 25-го числа месяца, следующего за кварталом/месяцем)․
Важно: Несмотря на единый механизм перечисления (один ПД, один счет в казне), правовая природа платежей не изменилась․ НДФЛ по-прежнему пополняет бюджеты, а страховые взносы — бюджет СФР․ В налоговом учете (КБК, коды дохода) они имеют разные реквизиты․
Нюанс Бюджетного кодекса: Статья 146
В предоставленной вами информации есть ссылка на ст․ 146 БК РФ «Доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов»; Это часто вызывает вопросы: «Почему в бюджет фонда идут налоговые доходы?»․
Разъяснение:
- Пункт 12 ст․ 241 НК РФ (на который ссылается ст․ 146 БК РФ) предусматривает перечисление в бюджет СФР части НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13% (ранее 13%), полученных в виде дивидендов․
- Однако это исключение, а не правило․ Огромная масса НДФЛ (с зарплат, основной массив) идет в региональные/местные бюджеты․
- Основной доход СФР — это именно страховые взносы (п․ 2 ст․ 146 БК РФ: «страховые взносы․․․ в части обязательного пенсионного страхования, по нормативу 72,8 процента»)․
Бухгалтерский учет: Разные счета и КВР/КЭК
В учетной политике и проводках разграничение строгое:
- НДФЛ: Удерживается с зарплаты — Дт 70 / Кт 68 (подсчет НДФЛ)․ Перечисление — Дт 68 / Кт 51․ В бюджетной сфере — КВР 111 (ФОТ), КЭК 1111 (заработная плата), но аналитика по доходам — НДФЛ․
- Страховые взносы: Начисляются за счет работодателя — Дт 20/26/44/91 / Кт 69 (подсчеты по видам страхования)․ Перечисление — Дт 69 / Кт 51․ В бюджетной сфере, КВР 119 (Взносы по ОСС), КЭК 1191–1193․
Резюме
- НДФЛ — это налог в бюджет․ Платит физическое лицо (через работодателя-агента); Деньги идут на школы, больницы, дороги, оборону, зарплаты бюджетников․
- Страховые взносы — это платежи во внебюджетный фонд (СФР)․ Платит работодатель за свой счет․ Деньги идут на конкретные социальные гарантии: пенсии, больничные, декретные, пособия по детям․
- С 2023 года они платятся одним чеком (ЕНП), но юридически и экономически это разные платежи․ Не смешивайте их в отчетности, расчете себестоимости и планировании бюджета организации․
Понимание этой разницы критически важно для корректного расчета стоимости труда (ФОТ + Взносы = полная стоимость сотрудника), заполнения отчетности (РСВ, 6-НДФЛ) и кассового планирования․