Статья 220 Налогового кодекса Российской Федерации — одна из самых востребованных норм налогового законодательства среди граждан․ Именно она регулирует имущественные налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть уплаченного налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при покупке жилья, продаже имущества и в ряде других ситуаций․
Что такое налоговый вычет
Налоговый вычет — это сумма, на которую уменьшается налогооблагаемая база по НДФЛ, либо сумма ранее уплаченного налога, которую государство возвращает налогоплательщику․ Право на вычет имеют граждане, которые получают доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (15% с доходов свыше установленного порога)․
Виды имущественных вычетов по статье 220 НК РФ
Вычет при продаже имущества
При продаже недвижимости, находившейся в собственности менее минимального срока владения (как правило, 5 лет, в отдельных случаях — 3 года), доход облагается НДФЛ․ Однако налогоплательщик вправе:
- уменьшить доход на сумму документально подтверждённых расходов на приобретение этого имущества;
- либо применить фиксированный вычет: до 1 000 000 рублей при продаже жилья и земельных участков и до 250 000 рублей при продаже иного имущества (автомобилей, гаражей и т․д․)․
Вычет при покупке или строительстве жилья
Это самый популярный вид вычета․ Государство возвращает 13% от стоимости приобретённого или построенного жилья, но не более чем с суммы 2 000 000 рублей․ Таким образом, максимальная сумма возврата составляет 260 000 рублей․
Вычет можно получить при:
- покупке квартиры, комнаты, жилого дома или доли в них;
- строительстве жилого дома;
- приобретении земельного участка под индивидуальное жилищное строительство или с готовым домом;
- оплате отделки жилья, приобретённого без отделки (если это предусмотрено договором)․
Вычет по процентам ипотечного кредита
Если жильё приобреталось в ипотеку, дополнительно можно вернуть 13% от суммы уплаченных процентов по кредиту․ Лимит по процентам — 3 000 000 рублей, то есть максимальный возврат составляет 390 000 рублей․ Этот вычет предоставляется только по одному объекту недвижимости․
Вычет при изъятии имущества для государственных нужд
Если имущество налогоплательщика изымается для государственных или муниципальных нужд, выкупная стоимость не облагается НДФЛ․
Кто может получить вычет
Право на имущественный вычет имеют:
- налоговые резиденты РФ, уплачивающие НДФЛ;
- работающие граждане, а также лица, получающие иные облагаемые доходы;
- пенсионеры — с возможностью переноса вычета на предыдущие налоговые периоды (до трёх лет)․
Не смогут получить вычет лица, не имеющие облагаемых НДФЛ доходов, а также в случаях, когда жильё приобретено у взаимозависимых лиц (близких родственников) или оплачено за счёт средств работодателя, материнского капитала (в части этих средств) или бюджетных субсидий․
Как оформить вычет
Существует два основных способа:
- Через налоговую инспекцию․ По окончании календарного года подаётся декларация 3-НДФЛ с пакетом документов: договор купли-продажи, документы об оплате, выписка из ЕГРН, справка о доходах, при ипотеке — справка банка об уплаченных процентах․ Камеральная проверка занимает до трёх месяцев, после чего деньги перечисляются на счёт заявителя․
- Через работодателя․ Не дожидаясь конца года, можно получить в ФНС уведомление о праве на вычет и передать его работодателю — тогда НДФЛ просто перестанут удерживать из зарплаты до исчерпания суммы вычета․
Также действует упрощённый порядок получения вычета через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС: заявление формируется автоматически на основании данных, которые банки передают в налоговую службу․
Важные особенности
- Остаток неиспользованного вычета при покупке жилья переносится на следующие годы до полного исчерпания․
- Вычет при покупке жилья можно использовать по нескольким объектам, если право возникло после 1 января 2014 года․
- Супруги могут распределить вычет между собой, что позволяет семье вернуть до 520 000 рублей за совместно приобретённое жильё․
- Срок давности для подачи на возврат налога — три года․
Статья 220 НК РФ — эффективный инструмент государственной поддержки граждан при решении жилищного вопроса․ Грамотное использование имущественных вычетов позволяет вернуть существенные суммы: до 260 000 рублей за покупку жилья и до 390 000 рублей по ипотечным процентам․ Для получения вычета достаточно собрать необходимые документы и подать заявление в налоговую инспекцию — в т․ч․ дистанционно, через личный кабинет на сайте ФНС․