Налоговое законодательство России претерпело значительные изменения, вступившие в силу с 1 января 2026 года. Основными драйверами реформы стали необходимость обеспечения доходной стороны бюджета и перераспределение налоговой нагрузки. Ниже представлены сводные таблицы с актуальными цифрами, которые пригодятся бухгалтерам, ИП, руководителям организаций и физическим лицам для планирования финансов.
Ключевые изменения 2026 года: «Большая тройка»
Согласно Федеральному закону от № 389-ФЗ и связанным нормативным актам, с 2026 года вступили в силу три системных изменения, затрагивающие большинство налогоплательщиков:
| Показатель | 2025 год (было) | 2026 год (стало) | Комментарий |
|---|---|---|---|
| Базовая ставка НДС | 20% | 22% | Повышение на 2 п.п. Применяется к реализациям с . Ставка 10% (социально значимые товары) сохранена. |
| Порог доходов для освобождения от НДС на УСН | 60 млн руб. в год | Поэтапное снижение | С 2026 г. порог снижается до 45 млн руб., с 2027 г. — до 30 млн руб. Превышение лишает права на освобождение. |
| Прогрессивная шкала НДФЛ для физлиц | 13% (до 5 млн), 15% (свыше 5 млн) | Многоступенчатая шкала | Введены новые ставки: 13%, 15%, 18%, 20%, 22% в зависимости от совокупного годового дохода. |
НДФЛ для налоговых резидентов РФ: новая прогрессивная шкала (с )
С 2026 года заменена двухуровневая шкала на пятиступенчатую. Ставка применяется к годовому совокупному доходу (сумма всех доходов, облагаемых по шкале).
| Годовой совокупный доход (руб.) | Ставка НДФЛ | Расчет налога (формула) |
|---|---|---|
| До 2 400 000 | 13% | Доход × 13% |
| Свыше 2 400 000 — до 5 000 000 | 15% | 312 000 + (Доход − 2 400 000) × 15% |
| Свыше 5 000 000, до 20 000 000 | 18% | 702 000 + (Доход − 5 000 000) × 18% |
| Свыше 20 000 000 — до 50 000 000 | 20% | 3 402 000 + (Доход − 20 000 000) × 20% |
| Свыше 50 000 000 | 22% | 9 402 000 + (Доход − 50 000 000) × 22% |
Важно: Налоговые агенты (работодатели) удерживают налог по накопленному с начала года доходу. Переход на высшую ставку происходит автоматически при превышении порогов.
Особые ставки НДФЛ (не входят в прогрессивную шкалу)
- 13% / 15% (резиденты/нерезиденты): Дивиденды, проценты по вкладам (свыше неналогового минимума), выигрыши в лотереях.
- 30%: Нерезиденты РФ (исключение — высококвалифицированные специалисты и определенные категории мигрантов по соглашениям).
- 35%: Призы, выигрыши от участия в рекламных акциях, проценты по вкладам под завышенной ставкой (превышающей ключевую ставку ЦБ + 5 п.п. в рублях / ключевую ставку в валюте).
Налог на профессиональный доход (НПД / Самозанятость) — лимиты 2026 года
Режим сохраняет свою привлекательность, однако порог доходов индексируется ежегодно.
| Параметр | Значение на 2026 год |
|---|---|
| Максимальный годовой доход | 2 400 000 руб. (индексирован с 2025 г.) |
| Ставка при работе с физлицами | 4% |
| Ставка при работе с юрлицами/ИП | 6% |
| Налоговый вычет (снижение ставки) | 10 000 руб. (единоразово, уменьшает налог до 3% / 4% соответственно) |
| Превышение лимита | Потеря права на режим с начала следующего месяца, переход на УСН или ОСНО |
Упрощенная система налогообложения (УСН): новые ставки и дефисные пороги
С 2026 года кардинально изменена структура ставок УСН. Введены «дефисные» пороги доходов и численности сотрудников, при превышении которых ставки повышаются.
УСН «Доходы» (6% / 8% / …)
| Годовой доход | Среднесписочная численность (СЧС) | Ставка 2026 |
|---|---|---|
| До 60 млн руб. | До 5 чел. | 6% |
| 60 – 180 млн руб. | До 5 чел. | 8% |
| 180 – 300 млн руб. | До 5 чел. | 10% |
| 300 – 450 млн руб. | До 5 чел. | 12% |
| Любой доход (если СЧС > 5 чел.) | Более 5 чел. | Ставка повышается на 2 п.п. к базовой для диапазона дохода |
УСН «Доходы минус расходы» (15% / 20% / …)
| Годовой доход | Среднесписочная численность (СЧС) | Ставка 2026 |
|---|---|---|
| До 60 млн руб. | До 5 чел. | 15% |
| 60 – 180 млн руб. | До 5 чел. | 17% |
| 180 – 300 млн руб. | До 5 чел. | 19% |
| 300 – 450 млн руб. | До 5 чел. | 20% |
| Любой доход (если СЧС > 5 чел.) | Более 5 чел. | Ставка повышается на 2 п.п. к базовой для диапазона дохода |
Минимальный налог (1% от дохода) сохраняется для объекта «Доходы минус расходы».
Порог выхода с УСН: Годовой доход 450 млн руб. (в 2025 г. был 265,8 млн руб. с учетом дефлятора). При превышении, переход на ОСНО с начала следующего квартала.
НДС: ставки и правила применения с 2026 года
| Операция / Категория | Ставка | Особенности 2026 года |
|---|---|---|
| Базовая ставка | 22% | Расчет: Налог = (Сумма без НДС × 22%) или (Сумма с НДС × 22/122) |
| Сниженная ставка | 10% | Продукты питания (соц.значимые), детские товары, лекарства, периодические издания и др. (перечень по Кодексу) |
| Нулевая ставка (0%) | 0% | Экспорт товаров (с подтверждением), международная перевозка, дипломатические представительства |
| Освобождение от НДС (УСН) | — | Доходы до 45 млн руб./год (в 2026 г.). При превышении, плательщик НДС с полной ставкой 22% (без права на вычет «входного» по старым правилам, есть спец. порядок) |
| Волонтарная регистрация (доход < 60 млн) | 22% / 10% | Право на вычет «входного» НДС. Выгодно при работе с плательщиками НДС. |
Формула расчета НДС к уплате (общий случай):
НДС к уплате = НДС исходящий (начисленный от продаж) − НДС входящий (принятый к вычету за покупки)
Страховые взносы за сотрудников (2026 год)
Ставки взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование остались без изменений по ставкам, но изменился МРОТ (с — 22 440 руб.), что влияет на минимальную базу для взносов «за себя» у ИП и минимальную зарплату.
| Вид взноса | Ставка | Плательщик | Предельная база на 2026 год (годовая) |
|---|---|---|---|
| Пенсионное страхование (ОПС) | 22% | Работодатель | 2 759 000 руб. (прогноз, уточняется приказом Минтруда/ФСС к концу 2025 г.) |
| Медицинское страхование (ОМС) | 5,1% | Работодатель | Нет предела |
| Социальное страхование (ВНИМ) | 2,9% | Работодатель | 1 032 000 руб. (прогноз) |
| 30% | |||
| Сверх предельной базы (ОПС + ВНИМ) | 15,1% (5,1% ОМС + 10% ОПС) | Работодатель | На сумму сверх лимита ОПС |
| Травматизм (проф. риски) | 0,1% – 8,5% | Работодатель | Зависит от класса риска (Кодекс, Приказ Минтруда) |
Взносы ИП «за себя» (фиксированные платежи на 2026 год)
- Пенсионный фонд (ОПС): МРОТ × 22% × 12 мес. = 22 440 × 0,22 × 12 = 59 241,60 руб.
- Медицинское страхование (ОМС): МРОТ × 5,1% × 12 мес. = 22 440 × 0,051 × 12 = 13 745,28 руб.
- Доп. 1% в ПФР с дохода сверх 300 000 руб. в год (потолок взноса по ОПС ограничен предельной базой ОПС).
Налог на имущество организаций (кадастровая стоимость)
Ставка максимальная — 2,2% (устанавливается региональным законом). Объекты с кадастровой стоимостью (ТЦ, АЗС, нежилые помещения для торговли/офисов и др.) облагаются по кадастровой стоимости. Остальные — по средней годовой остаточной стоимости (бухучет), ставка макс. 2,2%.
Налог на имущество физических лиц (2026 год, платеж до )
Ставки зависят от кадастровой стоимости (установлены НК РФ, уточняются в регионах):
| Категория имущества | Кадастровая стоимость | Макс. ставка |
|---|---|---|
| Квартиры, комнаты, дома, гаражи, единые недвижимые комплексы | До 300 тыс. руб. | 0,1% |
| 300 тыс. – 500 млн руб. | 0,1% – 0,3% (прогрессивно по решению региона) | |
| Свыше 500 млн руб. (элитная недвижимость) | 2% | |
| Объекты коммерческой недвижимости (ТЦ, офисы, склады) | Любая | 0,5% |
Льготы: Пенсионеры, инвалиды, ветераны — освобождение от налога на один объект каждого вида (квартира, дом, гараж, участок).
Транспортный налог (ориентировочные базовые ставки НК РФ на 2026 г.)
Конкретные ставки и коэффициенты старшинства устанавливаются законами субъектов РФ.
| Мощность двигателя (л.с.) | Базовая ставка (руб. за 1 л.с.) |
|---|---|
| До 100 | 2,5 – 7 |
| 100 – 125 | 7 – 20 |
| 125 – 150 | 15 – 30 |
| 150 – 175 | 25 – 45 |
| 175 – 200 | 35 – 50 |
| 200 – 250 | 45 – 65 |
| Свыше 250 | 150 (базовая, регионы могут повышать до 10х для люкс/спорт) |
Коэффициент старшинства (для авто свыхе 3 млн руб. и возрастом до 5 лет): 1,1 – 3,0 в зависимости от стоимости и возраста.
Налоговые дедукты для физлиц (НДФЛ) — лимиты 2026 года
| Вид дедукта | Макс. сумма расходов | Возврат (при ставке 13%) | Особенности 2026 |
|---|---|---|---|
| Стандартный (дети) | 1 400 / 1 400 / 3 000 руб./мес (1/2/3+ ребенок) | 182 / 182 / 390 руб./мес | Двойной для одиноких родителей. До дохода 350 тыс. руб./год (портрет на 2026 г. уточняется). |
| Имущественный (покупка жилья) | 2 000 000 руб. | 260 000 руб. | Разово в жизни (остаток переносится). Проценты по ипотеке, доп. 390 000 руб. (лимит 3 млн). |
| Социальный (лечение, обучение, взносы, благотворительность) | 120 000 руб./год (общий лимит) | 15 600 руб. | Лечение «тяжелых» болезней (список Госдумы) — без лимита (13%). Обучение своих детей/братьев/сестер до 24 лет — в лимите 120 тыс. |
| Инвестиционный (ИИС типа А / Б / Д) | Тип А: 400 000 руб./год → 52 000 руб. возврат Тип Б: доход освобожден от налога Тип Д (новый с 2024): долгосрочные удержания 5/10 лет | ИИС-3 (Тип Д), основной инструмент с 2024 г. Старые ИИС закрываются/переводятся. |
Особенности налогообложения иностранных граждан (2026 год)
- Налоговые резиденты (пребывание ≥ 183 суток за 12 мес.): Облагаются по общей прогрессивной шкале НДФЛ (13–22%) со всего мирового дохода.
- Нерезиденты: Ставка 30% (для стран ЕАЭС — по соглашениям, часто 13%/15%).
- Исключение: Высококвалифицированные специалисты (ВКС) — 13% (НДФЛ) + взносы только ОПС/ОМС (без ВНИМ), зарплата от 83 500 руб./мес (лимит 2026 г., индексируется).
- Исключение: Граждане стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан), равноправны с РФ, ставка 13–22% по шкале.
- Патентная система (для нерезидентов без ВКС): НДФЛ не удерживается, платится стоимость патента (устанавливается регионом) + взносы ОПС/ОМС работодателем.
Календарь главных платежей и отчетности (ключевые даты 2026 года)
- 25-е число месяца: Уплата авансовых платежей по НДФЛ (за первую и вторую половину месяца) — для налоговых агентов.
- 28-е число месяца, следующего за кварталом: Уплата авансовых платежей по УСН, НПД, ЕСХН, Патенту.
- 20-е число месяца, следующего за кварталом: Сдача декларации по НДС (квартально) и уплата НДС (в 3 равных платежа в течение следующего месяца).
- 25-е число месяца, следующего за кварталом: Сдача расчета по страховым взносам (РСВ).
- 31 марта: Годовая декларация по УСН (организации), НПД (ИП).
- 25 апреля: Годовая декларация по УСН (ИП), НДФЛ-3 (физлица).
- 28 апреля: Уплата итогового налога по УСН (ИП), НДФЛ (физлица).
- 1 декабря: Уплата налогов физлицами (имущество, транспорт, земля) за 2025 год.
2026 год стал переломным для российской налоговой системы. Повышение НДС до 22%, введение прогрессивной шкалы НДФЛ до 22% и жесткие дефисные пороги на УСН требуют пересмотра бизнес-моделей, ценовой политики и систем мотивации персонала. Регулярный мониторинг изменений в Налоговом кодексе РФ, региональных законах и разъяснениях ФНС (письма, консультации) — обязательное условие налоговой безопасности.
Данная статья носит справочный характер. Для принятия управленческих решений рекомендуется обратиться к актуальному тексту НК РФ и консультироваться с профессиональным налоговым советником.