В 2025 году в России вступили в силу значительные изменения в системе налогообложения доходов физических лиц и страховых взносов. Работодателям и бухгалтерам важно разобраться в новых правилах, чтобы корректно рассчитывать выплаты сотрудникам и своевременно перечислять обязательные платежи в бюджет. В этой статье подробно рассмотрим, какие налоги и взносы уплачиваются с заработной платы в 2025 году.
НДФЛ: новая прогрессивная шкала
Главное изменение 2025 года — введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц (НДФЛ) для налоговых резидентов РФ. Теперь ставка налога зависит от размера годового дохода:
- 13% — с доходов до 2,4 млн рублей в год;
- 15%, с части доходов от 2,4 до 5 млн рублей;
- 18% — с части доходов от 5 до 20 млн рублей;
- 20%, с части доходов от 20 до 50 млн рублей;
- 22% — с доходов свыше 50 млн рублей в год.
Важно понимать, что повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме превышения соответствующего порога. Например, если годовой доход сотрудника составил 3 млн рублей, то с 2,4 млн удерживается 13%, а с оставшихся 600 тысяч — 15%.
НДФЛ удерживается из заработной платы работника, то есть фактически налог платит сам сотрудник, а работодатель выступает налоговым агентом: исчисляет, удерживает и перечисляет налог в бюджет. На руки работник получает сумму за вычетом НДФЛ.
Страховые взносы: общие правила
Помимо НДФЛ, работодатель за свой счёт уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Эти суммы не удерживаются из зарплаты, а начисляются сверх неё.
С 1 января 2025 года действует единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов — 2 759 000 рублей на каждого сотрудника в год. Порядок расчёта следующий:
- в пределах предельной базы взносы начисляются по единому тарифу 30%;
- при превышении базы применяется уменьшенная ставка 15,1%.
Дополнительно уплачиваются взносы на травматизм (от несчастных случаев на производстве) в Социальный фонд России — ставка зависит от класса профессионального риска организации и составляет от 0,2% до 8,5%.
Пониженные тарифы для малого и среднего бизнеса
Субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП) в 2025 году применяют льготный порядок расчёта взносов, однако правила изменились по сравнению с предыдущими годами:
- с части выплаты в пределах 1,5 МРОТ в месяц — тариф 30%;
- с части выплаты, превышающей 1,5 МРОТ, — пониженный тариф 15%.
Напомним, что МРОТ в 2025 году составляет 22 440 рублей, соответственно полуторакратная величина — 33 660 рублей. Ранее пониженный тариф применялся к выплатам свыше одного МРОТ, поэтому нагрузка на малый бизнес несколько выросла.
Отдельные категории субъектов МСП (например, обрабатывающие производства) могут применять ещё более низкий тариф — 7,6% с части выплат, превышающей 1,5 МРОТ в месяц, при соблюдении установленных условий.
Взносы для ИТ-компаний
С 2025 года ИТ-компании утратили право на нулевой тариф страховых взносов. Теперь аккредитованные организации отрасли уплачивают взносы по единому тарифу 7,6% независимо от достижения предельной базы.
Сроки уплаты
Работодатели обязаны соблюдать установленные сроки перечисления платежей:
- НДФЛ — перечисляется в составе единого налогового платежа: за период с 1 по 22 число, не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23 по последнее число — не позднее 5-го числа следующего месяца;
- страховые взносы — не позднее 28-го числа месяца, следующего за расчётным;
- взносы на травматизм — не позднее 15-го числа следующего месяца.
Пример расчёта
Рассмотрим сотрудника с зарплатой 100 000 рублей в месяц в организации МСП:
- НДФЛ: 100 000 × 13% = 13 000 рублей (удерживается из зарплаты, на руки — 87 000 рублей);
- Взносы с части в пределах 1,5 МРОТ: 33 660 × 30% = 10 098 рублей;
- Взносы с оставшейся части: (100 000 − 33 660) × 15% = 9 951 рубль;
2025 год принёс существенные изменения: прогрессивную шкалу НДФЛ с пятью ставками, новую предельную базу по взносам в размере 2 759 000 рублей и пересмотр льгот для МСП и ИТ-отрасли. Работодателям следует обновить настройки учётных программ, проверить правильность применения тарифов и внимательно следить за сроками уплаты, чтобы избежать пеней и штрафов. При сложных ситуациях рекомендуется обращаться к актуальным разъяснениям ФНС и профессиональным консультантам.