Пособие по беременности и родам (БиР) — это одна из ключевых гарантий социальной защиты работающих женщин․ В 2026 году порядок налогообложения, расчета и выплаты данного пособия регулируется Налоговым кодексом РФ (НК РФ), Федеральным законом № 255-ФЗ и актуальными изменениями, вступившими в силу с 2024 года (ФЗ № 389-ФЗ)․ Ниже представлен подробный разбор вопросов, касающихся НДФЛ, страховых взносов, расчетного порядка и особенностей выплат․

Облагается ли пособие по беременности и родам НДФЛ?

Краткий ответ: Нет, пособие по беременности и родам полностью освобождено от налогообложения НДФЛ․

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 217 НК РФ, к доходам, не подлежащим налогообложению, относятся государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ о обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также о обязательном социальном страховании от временной нетрудоспособности и в связи с материнством․ Пособие БиР входит в этот перечень․

• Для работодателя (налогового агента): при выплате пособия БиР НДФЛ не удерживается, в расчете по форме 6-НДФЛ сумма пособия не отражается как доход, подлежащий налогообложению (код дохода 2760 не используется для БиР, используется код дохода, не облагаемого налогом, или не отражается в разделе 1)․
• Для СФР: при прямой выплате пособия (если работодатель не платит, а СФР выплачивает самостоятельно, например, при ликвидации организации) НДФЛ также не удерживается․

Актуально на 2026 год: Данное положение остается неизменным уже много лет и подтверждается судебной практикой и разъяснениями ФНС (в т․ч․ в Энциклопедии решений ГАРАНТ за сентябрь 2026 г․)․

Страховые взносы: платит ли работодатель взносы с пособия БиР?

Нет, страховые взносы с суммы пособия по беременности и родам не начисляются․

Пособие БиР выплачивается за счет средств бюджета Фонда социального страхования (ныне, Социального фонда России, СФР), сформированных за счет страховых взносов работодателей․ Следовательно, повторное начисление взносов с уже выплаченного пособия не производится (ст․ 422 НК РФ — доходы, не подлежащие страхованию)․

Роль страховых взносов в формировании права на пособие

Хотя с самой выплаты взносы не удерживаются, наличие уплаченных за работницу страховых взносов за расчетный период является обязательным условием назначения пособия․

• Работодатель обязан уплачивать страховые взносы за сотрудницу за весь период ее работы․
• Если за какие-то календарные дни взносы не перечислялись (например, неоплачиваемый отпуск, прогулы), эти дни исключаются из расчетного периода, что может снизить средний дневной заработок․

Особенности для индивидуальных предпринимателей и самозанятых

Согласно ст․ 419 НК РФ и ФЗ № 255-ФЗ, ИП и самозанятые (НПД) имеют право на пособие БиР только при добровольном участии в системе обязательного социального страхования․

• ИП должны ежегодно до 31 декабря текущего года направить в СФР заявление о добровольном участии и уплачивать взносы за себя (в 2026 году ставка составляет 5 652,22 руб․ на ОСС + 10 363,44 руб․ на ОПС = 16 015,66 руб․ в год, если доход не превышает 300 000 руб․; при доходе свыше 300 000 руб․ доплачивается 1% на ОПС)․
• Самозанятые могут добровольно платить взносы на ОСС (4 833,72 руб․ в 2026 г․) для получения права на пособие БиР․

Расчет пособия по беременности и родам в 2026 году

Расчет производится работодателем (или СФР) на основании среднего дневного заработка за расчетный период․

Расчетный период для 2026 года

Для пособий, назначаемых в 2026 году, расчетным периодом являются 2024 и 2025 годы (ст․ 14 ФЗ № 255-ФЗ)․

Исключение периодов из расчета (Право на замену лет)

Это критически важное правило для женщин, которые были в декрете или на больничном в 2024–2025 гг․

• Из расчетного периода исключаются календарные дни, в которые за женщину не перечислялись страховые взносы: дни временной нетрудоспособности (больничные), предыдущие отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком до 1,5 или 3 лет, дни освобождения от работы с сохранением среднего заработка (кроме оплачиваемого годового отпуска)․
• Право на замену: Если в 2024 и/или 2025 годах женщина была в декрете или отпуске по уходу, она имеет право написать заявление о замене одного или обоих расчетных лет на предыдущие (2022, 2023 и т․д․), в которых ее доход был выше․ Это позволяет существенно увеличить размер пособия․

Формула расчета

1. Сумма заработка за расчетный период (с учетом лимитов по взносам за каждый год) делится на число календарных дней в расчетном периоде (за вычетом исключенных дней)․
2. Получается Средний дневной заработок (СДЗ)․
3. Сумма пособия = СДЗ × Количество дней отпуска по БиР․

Лимитация заработка (Плафон)

Заработок, принимаемый к расчету за каждый календарный год, не может превышать предельный размер основы для начисления страховых взносов на соответствующий год (ст․ 14 ФЗ № 255-ФЗ)․

Максимальный СДЗ в 2026 году определяется путем деления суммы двух лимитов по страховым взносам за 2024 и 2025 годы на 730 дней․

• Лимит 2024 г․: 2 225 000 руб․
• Лимит 2025 г․: 2 475 000 руб․ (прогноз/фактическое значение за год)․
• Примерный макс․ СДЗ ≈ (2 225 000 + 2 475 000) / 730 ≈ 6 438 руб․/день․

Точные лимиты на 2025 год устанавливаются Правительством РФ к концу 2024 года․ Окончательные цифры макс․ пособия на 2026 год будут известны после утверждения лимита 2025 г․

Минимальный размер пособия

Если стаж менее 6 месяцев или заработок ниже МРОТ, пособие рассчитывается от МРОТ, действующего на момент наступления отпуска (в 2026 г․ ожидается рост МРОТ)․ Формула: МРОТ × 24 месяца / 730 × Дни отпуска․

Сроки отпуска по БиР (Количество дней)

• Одиночные роды: 140 дней (70 до + 70 после)․
• Сложные роды: 156 дней (70 + 86)․
• Рождение двух и более детей: 194 дня (84 + 110)․

Порядок выплаты и зачет/возмещение работодателю

С 2021 года действует механизм прямых выплат СФР, однако для БиР сохраняется схема: Работодатель платит → СФР возмещает (или зачитывает в счет взносов)․

Схема «Зачет в счет страховых взносов» (ст․ 15 ФЗ № 255-ФЗ)

Это основной и наиболее выгодный для бизнеса способ․

• Работодатель выплачивает пособие сотруднице в день зарплаты (аванса) или в день выдачи больничного․
• В отчете по форме РСВ (раздел 1, стр․ 130) сумма выплаченного пособия отражается как уменьшение суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет․
• Работодатель не перечисляет эти деньги в СФР, а удерживает их у себя, покрыв затраты на выплату․
• Если сумма пособия превышает начисленные за месяц взносы, остаток переносится на следующие месяцы или возвращается через казначейство (заявление о возврате/зачете)․

Возмещение (для бюджетных организаций и в особых случаях)

Бюджетные учреждения и организации, не имеющие начисленных взносов для зачета, получают деньги на расчетный счет от СФР на основании представленного регистра сведений․

Сроки представления документов в СФР

• Реестр сведений для расчета пособия (если СФР рассчитывает) или сведения для зачета — в течение 5 рабочих дней с момента получения больничного листа (электронного) от сотрудницы․
• СФР принимает решение о назначении/зачете в течение 10 рабочих дней․

Ключевые изменения с 2024 года (ФЗ от № 389-ФЗ), актуальные для 2026 года

Закон № 389-ФЗ внес масштабные поправки в НК РФ, затрагивающие порядок исчисления и уплаты взносов и НДФЛ․ Основные моменты, влияющие на БиР:

1. Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС): Все взносы и НДФЛ перечисляются единым платежом․ Зачет пособия БиР в счет взносов происходит путем уменьшения задолженности по ЕНС (код БКБ для зачета пособий)․
2. Отмена разделения взносов на «пенсионные» и «медицинские» для расчета лимита: Лимит основы для начисления взносов устанавливается единым числом на год (в 2024 г․ — 2 225 000, в 2025 г․ — 2 475 000)․ Это упрощает расчет плафона для БиР․
3. Новые сроки сдачи РСВ: Отчет сдается ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным․ Сведения для зачета пособия включаются в РСВ за месяц выплаты․
4. Цифровизация: Полный переход на электронные больничные листы (ЭЛН)․ Работодатель получает ЭЛН через СЭД СФР или интегрированные системы (1С, Контур, СБИС и др․)․ Бумажные больничные не обрабатываются․

Чек-лист бухгалтера/кадровика на 2026 год

Частые ошибки и риски

• Удержание НДФЛ: Грубая ошибка, влекущая доначисление налога, пени и штрафы по ст․ 123 НК РФ․ Пособие БиР никогда не облагается․
• Начисление страховых взносов с пособия: Ошибка в РСВ (отражение пособия в базе взносов)․ Пособие не входит в базу взносов (ст․ 422 НК РФ)․
• Игнорирование права на замену лет: Если сотрудница писала заявление о замене расчетных лет, а бухгалтер рассчитал по 2024–2025 гг․ — пособие занижено․ Риск иска и компенсации морального вреда․
• Неучет лимитов по взносам: Принятие к расчету заработка свыше лимита 2024/2025 гг․ Приведет к переплате, которую СФР не зачтет/не возместит․
• Просрочка сдачи РСВ или сведений: Штрафы за несдачу отчетности (ст․ 126 НК РФ) и за несвоевременное представление сведений для назначения пособия (ст․ 5․27 КоАП РФ)․

В 2026 году режим налогообложения пособия по беременности и родам остается максимально благоприятным: НДФЛ = 0%, Страховые взносы = 0%․ Главная сложность кроется в корректном расчете среднего дневного заработка с учетом прав сотрудницы на исключение неблагоприятных периодов и замену расчетных лет, а также в грамотном оформлении зачета выплаченных сумм в счет страховых взносов через механизм ЕНП/ЕНС в отчете РСВ․

Рекомендуется использовать актуальные версии программного обеспечения (1С:ЗУП, Контур․Бухгалтерия, СБИС и др․), которые автоматически подтягивают лимиты за 2024–2025 годы, учитывают изменения ФЗ № 389-ФЗ и формируют корректные записи в РСВ․ В случае сложных ситуаций (работница нанята в расчетном периоде, работала у нескольких работодателей, периоды замены лет) — обращайтесь к профильным консультантам по трудовому и налоговому праву․

Данная статья носит информационный характер и основана на законодательстве РФ, актуальном на 29 сентября 2026 года (НК РФ, ФЗ № 255-ФЗ, ФЗ № 389-ФЗ, Постановления Правительства РФ)․ Перед применением рекомендуется сверить актуальность лимитов страховых взносов на 2025 год и МРОТ на 2026 год в официальных источниках (Официальный интернет-портал правовой информации, сайт СФР, ФНС)․