Система обязательного социального страхования в России претерпела значительные изменения: с 2023 года функции Фонда социального страхования (ФСС) и Пенсионного фонда объединены в единый Социальный фонд России (СФР)․ Однако вопросы налогообложения страховых выплат остаются актуальными как для работодателей, так и для получателей пособий․ Разберёмся, какие выплаты облагаются налогом, а какие — нет․
Что такое страховые выплаты и взносы
Страховые взносы — это деньги, которые компании и предприниматели обязаны перечислять в социальный фонд․ Эти средства идут на поддержание системы обязательного социального страхования: оплату больничных, пособий по беременности и родам, выплат при производственных травмах и профзаболеваниях․
Страховые выплаты — это, наоборот, средства, которые фонд выплачивает застрахованным лицам при наступлении страхового случая:
- пособие по временной нетрудоспособности (больничный);
- пособие по беременности и родам;
- единовременное пособие при рождении ребёнка;
- пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет;
- выплаты в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием;
- оплата санаторно-курортного лечения;
- социальное пособие на погребение․
Облагаются ли страховые выплаты НДФЛ
Это ключевой вопрос для работников․ Согласно статье 217 Налогового кодекса РФ, большинство государственных пособий освобождены от НДФЛ:
- пособие по беременности и родам — не облагается;
- пособие по уходу за ребёнком — не облагается;
- единовременные выплаты при рождении ребёнка — не облагаются;
- пособие на погребение — не облагается․
Важное исключение: пособие по временной нетрудоспособности (обычный больничный, включая уход за больным ребёнком) облагается НДФЛ по стандартной ставке․ Налог удерживается при выплате, то есть работник получает сумму уже за вычетом НДФЛ․
Выплаты по травматизму
Страховые выплаты в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием не облагаются НДФЛ — это прямо предусмотрено пунктом 3 статьи 217 НК РФ․ Однако если работодатель дополнительно компенсирует утраченный заработок сверх страховых выплат, такая доплата может облагаться налогом․
Облагаются ли выплаты страховыми взносами
Государственные пособия, выплачиваемые в рамках обязательного социального страхования, не облагаются страховыми взносами (пп․ 1 п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․ Это касается всех видов пособий: по нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребёнком и других․
Тарифы взносов на травматизм
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уплачиваются работодателем по тарифам от 0,2% до 8,5% фонда оплаты труда — в зависимости от класса профессионального риска организации․
СФР ежегодно утверждает скидки и надбавки к тарифам․ Так, приказом ведомства от № 633 установлены скидки и надбавки к тарифу страховых взносов на травматизм на 2027 год․ Размер скидки или надбавки зависит от показателей безопасности труда: частоты травматизма, затрат на страховое обеспечение, проведения спецоценки условий труда и медосмотров․
Страховые взносы для самозанятых
СФР подготовил для самозанятых (плательщиков налога на профессиональный доход) формы документов для участия в добровольном социальном страховании․ Это даёт самозанятым возможность получать больничные и другие пособия, которые по умолчанию им не положены․ Для участия необходимо подать заявление и уплачивать добровольные взносы․
Ответственность за нарушения
Работодателям следует помнить:
- несвоевременная уплата взносов влечёт начисление пеней;
- занижение базы по взносам, штраф до 20% от неуплаченной суммы (до 40% при умышленном нарушении);
- неудержание НДФЛ с облагаемых пособий — штраф для налогового агента․
Система налогообложения страховых выплат устроена достаточно логично: большинство социальных пособий освобождены от НДФЛ и взносов, за исключением больничных по временной нетрудоспособности․ Работодателям важно следить за актуальными тарифами и изменениями законодательства, а работникам — понимать, какие суммы они получат «на руки»․ При сложных ситуациях рекомендуется обращаться за разъяснениями в СФР или к профессиональным бухгалтерам․