Налог на профессиональный доход (НПД) — это специальный налоговый режим, введенный в Республике Беларусь с 1 января 2023 года. Он позволяет физическим лицам легально осуществлять предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП), платя фиксированный процент от выручки. Ключевым условием применения режима является принадлежность вида деятельности к утвержденным перечням, которые регулируются кодами Общегосударственного классификатора видов экономической деятельности (ОКЭД, белорусский аналог российского ОКВЭД).

Ниже представлен подробный обзор нормативной базы, перечней разрешенных видов деятельности и важнейших изменений, вступивших в силу с 1 октября 2024 года, актуальных для 2025–2026 годов.

Нормативная база: два ключевых перечня видов деятельности

Согласно разъяснениям Министерства по налогам и сборам (МНС) и изменениям, внесенным в Налоговый кодекс (НК), определение круга лиц, имеющих право на применение НПД, опирается на два постановления Совета Министров Республики Беларусь:

• Постановление Совета Министров РБ от № 457 — устанавливает перечень видов деятельности, в отношении которых физические лица могут применять НПД (включая ИП, перешедших на НПД).
• Постановление Совета Министров РБ от № 851 — определяет перечень видов деятельности для физических лиц, осуществляющих самостоятельную профессиональную деятельность без регистрации ИП (классические «самозанятые»).

Важное разъяснение МНС (актуально с ): Физические лица, осуществляющие виды деятельности, указанные в перечне постановления № 457, но не поименованные в перечне № 851, с 1 октября 2024 года приобрели право применять налог на профессиональный доход. Это расширило круг лиц, имеющих доступ к режиму, по сравнению с 2023 годом.

Коды ОКЭД: как проверить свой вид деятельности

В Беларуси вместо ОКВЭД используется ОКЭД (ОК 004-2014). Коды в перечнях № 457 и № 851 приводятся именно по этому классификатору. Перед регистрацией в мобильном приложении «Налог на профессиональный доход» или подачей уведомления ИП необходимо сверить свой код ОКЭД с приложениями к данным постановлениям.

Основные группы видов деятельности, традиционно разрешенные для НПД (примеры):

1. Бытовые услуги населению: ремонт обуви, одежды, бытовой техники, мебели; химчистка, стирка, фотоуслуги (группа 96 ОКЭД).
2. Услуги по уходу за детьми, пожилыми людьми, больными: няни, сиделки, уход за инвалидами (код 88.10, 88.91 и др.).
3. Образовательные услуги: репетиторство, курсы, тренинги, спортивные секции (группа 85 ОКЭД, выборочно).
4. Деятельность в области здравоохранения: массаж, косметология (не медицинская), диетология, логиопедия (коды 86.90, 96.02 и др.).
5. Искусство, развлечения и отдых: художники, музыканты, фотографы, видеографы, организаторы праздников (группа 90, 93 ОКЭД).
6. IT и консалтинг: разработка ПО, консультирование по IT, веб-дизайн, копирайтинг, переводческие услуги (коды 62.01, 62.02, 70;22, 74.10 и др.).
7. Ремесленничество и ручная работа: изготовление изделий из дерева, металла, керамики, текстиля, ювелирных изделий (группа 31, 32, 14, 15 ОКЭД — выборочно).
8. Транспортные услуги: такси (при наличии лицензии/допуска), перевозка грузов легковым транспортом (код 49.32, 49.41 — с ограничениями).
9. Строительство и ремонт: отделочные работы, сантехника, электромонтаж (группа 43 ОКЭД — выборочно).

Важно: Полный и юридически точный список кодов ОКЭД содержится только в официальных приложениях к постановлениям № 457 и № 851. Перечни периодически корректируются, поэтому перед стартом деятельности обязательно проверяйте актуальную редакцию на сайте nalog.gov.by (раздел «Актуальное» → «Налог на профессиональный доход») или в правовых системах (КонсультантПлюс, Эталон-Онлайн).

Ключевые ограничения и исключения (статус на 2024–2026 гг.)

Не все виды деятельности из общих перечней ОКЭД доступны для НПД. Существуют строгие запреты и лимиты:

• Аренда недвижимости: С физическое лицо не вправе применять НПД, если сдает в аренду более одной единицы недвижимого имущества (квартир, домов, коммерческих помещений) либо любое иное имущество независимо от количества единиц. Аренда одной квартиры остается разрешенной.
• Исключенные виды деятельности: Нельзя применять НПД при производстве подакцизных товаров (алкоголь, табак), добыче полезных ископаемых, финансовых услугах, страховании, лотереях, азартных играх, производстве оружия, обороте наркотиков/психотропных веществ.
• Работники по трудовому договору: Нельзя оказывать услуги своему работодателю (или бывшему работодателю, уволенному менее чем за 2 года до начала применения НПД) по кодам, совпадающим с трудовыми функциями.
• Наемные работники: Плательщик НПД (физлицо без ИП) не имеет права нанимать работников по трудовым договорам. ИП на НПД, может (в пределах лимита численности для МСП).
• Лимит дохода: Годовой доход не должен превышать установленный предел (на 2024–2025 гг. — до 500 000 белорусских рублей в год; точные цифры подтверждайте по НК на текущий год).

Особенности для ИП, применяющих НПД

Индивидуальные предприниматели могут переключиться на НПД, если их вид деятельности входит в перечень постановления № 457.

• ИП на НПД сохраняют статус ИП, но освобождаются от уплаты единого налога, НДС (при импорте товаров НДС платится), доходного налога с физлиц.
• ИП имеют право нанимать наемных работников (в пределах лимитов численности для субъектов МСП).
• С 2025 года (по проекту НК-2025) планируется введение единого налога для ИП и иных физлиц, что может унифицировать подходы, однако на момент 2024–2026 гг. НПД остается самостоятельным режимом главы 33 НК.

Как оформить НПД: пошаговая инструкция

1. Проверка кода ОКЭД: Сравните свой вид деятельности с приложениями к Постановлениям № 457 и № 851 (актуальные редакции).
2. Для физлиц (самозанятых): Скачайте официальное мобильное приложение «Налог на профессиональный доход» (доступно в App Store, Google Play, RuStore, AppGallery). Пройдите регистрацию через ЕРИП или банковское приложение. Уведомление в налоговый орган направляется автоматически через приложение.
3. Для ИП: Подайте уведомление о переходе на НПД в налоговый орган по месту учета не позднее чем за 10 календарных дней до начала календарного квартала, с которого планируется применять режим (п. 3 ст. 344 НК).
4. Ведение учета: В приложении формируются чеки покупателям (физлицам или юрлицам/ИП). Данные о доходах автоматически передаются в МНС.
5. Уплата налога: Налог (4% при работе с физлицами, 6% — с юрлицами/ИП) удерживается и перечисляется автоматически при формировании чека в приложении. Срок уплаты — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для ИП) / в день получения дохода (для физлиц через приложение).

Ответы на популярные вопросы (FAQ)

Вопрос: Совпадают ли перечни для ИП и самозанятых?

Нет. Перечень для ИП (постановление № 457) шире. Перечень для физлиц без ИП (постановление № 851) уже. С физлица, занятые видами из № 457, но не входящими в № 851, могут стать плательщиками НПД (ранее это было запрещено).

Вопрос: Можно ли совмещать НПД с основной работой по найму?

Да. Физические лица могут совмещать применение НПД с трудовой деятельностью. Главное — не оказывать услуги своему работодателю по тем же функциям.

Вопрос: Что делать, если вид деятельности исключен из перечня в середине года?

Если вид деятельности исключен из перечня, право на применение НПД прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем официального опубликования исключения. Необходимо перейти на общий режим или зарегистрировать ИП на другом режиме.

Вопрос: Где найти официальные тексты постановлений № 457 и № 851?

На официальном сайте МНС (nalog.gov.by), на Национальном правовом интернет-портале Республики Беларусь (pravo.by) или в правовых информационных системах (КонсультантПлюс, Эталон-Онлайн).

Перспективы на 2025–2026 годы: проект НК-2025

Согласно информации из открытых источников и проекту Закона «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (НК-2025), запланированы корректировки норм главы 33 Налогового кодекса. Основные векторы изменений:

• Уточнение критериев «самозанятости» и лимитов дохода.
• Цифровизация контроля: усиление интеграции приложения «Налог на профессиональный доход» с банковскими системами и ЕРИП.

Рекомендация: Регулярно следите за разделом «Актуальное» на сайте nalog.gov.by и рассылками МНС, чтобы своевременно адаптировать свою деятельность к изменениям законодательства.

Дисclaimer: Данная статья носит информационный характер и основана на нормативных правовых актах, действовавших на момент подготовки материала (постановления № 457, № 851 от , НК РБ, разъяснения МНС). Налоговое законодательство может меняться. Для принятия решений рекомендуется обратиться к актуальным текстам законов или консультироваться с профессиональным налоговым консультантом / сотрудниками МНС.