Выбор налогового режима, одно из ключевых решений при регистрации и ведении бизнеса индивидуальным предпринимателем (ИП)․ В 2025–2026 годах вступают в силу значительные изменения, касающиеся ставок НДС, лимитов УСН и ПСН, а также порядка перехода между режимами․ В данной статье подробно разбираются основные системы налогообложения, привязка к видам деятельности (ОКВЭД), ставки налогов и страховых взносов на актуальную дату 28 сентября 2026 года․

Основные налоговые режимы для ИП

На законодательном уровне закреплены четыре специальных режима и общая система․ Выбор зависит от вида деятельности, масштабов бизнеса (доход, число сотрудников) и предпочтений предпринимателя․

• ОСНО (Общая система налогообложения) — базовый режим по умолчанию, если не подано заявление о переходе на специальный․
• УСН (Упрощенная система налогообложения), самый популярный специальный режим․
• ПСН (Патентная система налогообложения), для определенных видов деятельности с нанятыми работниками (до 15 человек)․
• НПД (Налог на профессиональный доход) — для самозанятых (без сотрудников, доход до 2,4 млн руб․ в год)․
• ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) — для производителей сельхозпродукции․

ОСНО (Общая система налогообложения) в 2025–2026 гг․

На ОСНО ИП платит полный набор налогов, как и юридические лица, но с учетом статуса физлица․ Это режим для крупного бизнеса, работы с крупными контрагентами на НДС и деятельности, запрещенной на специальных режимах․

Основные налоги ИП на ОСНО:

1. НДФЛ (Налог на доходы физических лиц): облагается доход от предпринимательской деятельности․
   • Ставка 13% для налоговых резидентов РФ (до дохода 5 млн руб․ в год)․
   • Прогрессивная шкала (15%, 18%, 20%, 22%) — на сумму дохода, превышающую 5 млн руб․ в год (с 2025 г․)․
   • Налоговая база: доходы минус документированные расходы (статья 221 НК РФ) или профессиональный вычет (20% от доходов, если расходы не подтверждены)․
2. НДС (Налог на добавленную стоимость):
   • Ставки: 20% (базовая), 10% (льготная), 0% (экспорт)․
   • Важно: С 1 января 2026 года базовая ставка НДС повышена до 22% (ФЗ от )․
   • ИП на ОСНО обязан выставлять НДС в счетах-фактурах и сдавать декларацию по НДС ежеквартально․
3. Имущественный налог: платится, если на балансе ИП есть недвижимость, внесенная в ЕГРН как объект налогообложения (кадастровая стоимость)․ Ставки устанавливаются регионами (макс․ 2%)․
4. Транспортный налог, Земельный налог: при наличии соответствующих объектов․

Страховые взносы на ОСНО (2026 год):

• За себя (фиксированные): ОПС + ОМС․ В 2026 году сумма составляет 49 500 руб․ (ОПС) + 11 276 руб․ (ОМС) = 60 776 руб․ в год․ Уплата до 31 декабря текущего года․
• Доп․ 1% в ПФР: с дохода, превышающего 300 000 руб․ в год (потолок взноса ограничен)․
• За сотрудников: единый страховой взнос 30% от фонда оплаты труда (ОПС 22%, ОМС 5․1%, ВНС 2․9%)․ С 2025 г․ действует предельный лимит объектов налогообложения по ОПС (в 2026 г․ ~2,3 млн руб․ в год на одного сотрудника)․

Плюсы и минусы ОСНО для ИП:

УСН (Упрощенная система налогообложения) — изменения 2025–2026 гг․

С 2025 года кардинально изменились параметры УСН (ФЗ-176 от )․ Режим стал доступен для большего числа бизнесов, но появились новые обязательства по НДС․

Ключевые параметры УСН с 2025 года:

• Лимит доходов: до 265,8 млн руб․ в год (индексируется ежегодно)․
• Численность сотрудников: до 130 человек (в среднесписочной)․
• Остаточная стоимость ОС и НМА: до 200 млн руб․
• Доля участия других лиц: не более 25%․

Объекты налогообложения и ставки:

1. «Доходы» (6%): Налог = Доход × 6%․ Можно уменьшить на 100% уплаченные фиксированные взносы за себя и сотрудников (в пределах 50% от налога, если есть сотрудники, и 100% — если нет)․
2. «Доходы минус расходы» (15%): Налог = (Доходы – Расходы) × 15%․ Мин․ налог = 1% от доходов․ Расходы учитываются по закрытому перечню (ст․ 346․16 НК РФ)․

НДС на УСН (новое с 2025 года):

ИП на УСН не являются плательщиками НДС автоматически․ Однако:

• Если доход за год превысил 60 млн руб․, ИП получает право (не обязанность) применять НДС по общим правилам (ставка 20%/22% с 2026 г․) для работы с контрагентами, требующими вычет․
• Если доход превысил 20 млн руб․ (показатель для 2026 г․ может уточняться) — возможны специальные правила расчета НДС по упрощенной схеме (без вычетов) для отдельных операций․
• При доходе ниже порогов, ИП на УСН не выставляет НДС в счетах, пишет «Без НДС»․

Запрещенные виды деятельности для УСН (ст․ 346․12 НК РФ):

• Производство подакцизных товаров (алкоголь, табак, бензин)․
• Добыча полезных ископаемых (НДПИ)․
• Финансовые услуги (банки, страхование, инвестиции), за исключением микрозаймов МФО․
• Азартные игры, лотереи․
• Производство/реализация оружия, боеприпасов․
• Организация аукционов, ломбарды․
• Деятельность нотариальных контор, адвокатских кабинетов․
• Передача имущества в аренду/лизинг (кроме аренды собственного имущества под определенные ОКВЭД)․

ПСН (Патентная система налогообложения) на 2026–2027 гг․

ПСН доступен только ИП (не ООО) для строго ограниченного перечня видов деятельности (перечень в ст․ 346․43 НК РФ) и при наличии не более 15 сотрудников․

Особенности ПСН в 2026 году:

• Ставка налога: от 0% до 6% от потенциального годового дохода (зависит от региона и вида деятельности)․
• Лимит дохода: 60 млн руб․ в год на один патент․
• Срок действия патента: от 1 до 12 месяцев․
• НДФЛ и НДС: не платятся (ИП на ПСН освобожден)․
• Страховые взносы: фиксированные за себя (как на ОСНО/УСН) + 1% с дохода свыше 300 тыс․ руб․ + 30% за сотрудников․
• Учет: ведется Книга учета доходов (КУДиР) по ПСН․

Правила перехода с ПСН (актуально для 2026–2027):

Согласно изменениям, при истечении срока патента или досрочном отказе:

• Если ИП применял только ПСН — происходит автоматический перевод на ОСНО․
• Если ИП совмещал ПСН и УСН — продолжает работать на УСН․
• Переход на УСН с ПСН в течение года возможен только при одновременном применении УСН до окончания патента․

Виды деятельности, доступные на ПСН (основные группы ОКВЭД 2):

• Розничная торговля (кроме алкоголя, табака, ЛС) — 47․11–47․99․
• Общественное питание (рестораны, кафе, столовые), 56․10, 56․21, 56․29, 56․30․
• Бытовые услуги населению (парикмахерские, прачечные, ремонт обуви/одежды) — 96․01–96․09;
• Перевозки грузов и пассажиров (автотакси, грузоперевозки) — 49․32, 49․41․
• Строительство, ремонт (отделочные работы, кровля, сантехника) — 43․31–43․39, 43․22․
• Производство изделий на заказ (мебель, одежда, обувь) — 13–15, 31 группы․
• Учебные услуги, услуги в сфере спорта, развлечения — 85, 93 группы․

Полный перечень утверждается законами субъектов РФ в пределах федерального перечня․

НПД (Самозанятость), альтернатива ИП

Хотя НПД — это режим для физлиц (самозанятых), ИП может на него переключиться (отказавшись от статуса ИП или приостановив деятельность)․

• Ставка: 4% (работа с физлицами), 6% (работа с юрлицами/ИП)․
• Лимит дохода: 2,4 млн руб․ в год․
• Сотрудники: иметь наемных работников нельзя (только гражданско-правовые договоры)․
• Отчетность: отсутствует (приложение «Мой налог»)․
• Взносы: не обязательны (можно платить добровольно за пенсионный стаж)․

Страховые взносы ИП в 2026 году: сводная таблица

Независимо от налогового режима (кроме НПД), ИП обязан платить фиксированные взносы за себя․

Уменьшение налога УСН/ПСН за счет взносов:

• ИП без сотрудников: может уменьшить налог УСН (6%) или ПСН на 100% уплаченных фиксированных взносов (ОПС+ОМС) и доп․ 1%․
• ИП с сотрудниками: может уменьшить налог УСН (6%) или ПСН на 50% (на сумму взносов за сотрудников + фикс․ за себя)․ На УСН 15% взносы за сотрудников включаются в расходы (уменьшают базу)․

Налоговые каникулы для вновь созданных ИП

В 2024–2026 годах действуют региональные налоговые каникулы (ст․ 346․45–346․50 НК РФ)․

• Действуют на УСН и ПСН․
• Срок: до 2 лет с момента регистрации․
• Ставка налога: 0% (полное освобождение от уплаты налога УСН/ПСН)․
• Условия: вид деятельности входит в перечень региона (обычно производство, наука, соцуслуги, IT), число сотрудников до 5 чел․, доходы только от этого вида деятельности․
• Важно: Страховые взносы за себя на каникулах платить обязательно (они не уменьшаются до 0)․

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов (ориентировочно на 2026 год)

Как выбрать режим по виду деятельности (чек-лист)

1. Проверьте ОКВЭД: Входит ли основной вид в запрещенные для УСН/ПСН списки (НК РФ ст․ 346․12, 346․43)? Если да — только ОСНО (или НПД, если нет сотрудников и доход < 2,4 млн)․
2. Оцените доход:
   • До 2,4 млн руб․, нет сотрудников → НПД (самозанятость) — минимум хлопот․
   • До 60 млн руб․, вид есть в ПСН, сотрудников до 15 → ПСН (фиксированная стоимость патента часто выгоднее 6% УСН)․
   • До 265,8 млн руб․, сотрудников до 130 → УСН (6% или 15%)․
   • Свыше лимитов или нужны вычеты НДС → ОСНО․
3. Проанализируйте структуру расходов: Если расходы высоки (закупки, аренда, зарплаты) и подтверждаются, выгоднее УСН 15% («Доходы-Расходы»)․ Если расходы малы или недокументированы — УСН 6% или ПСН․
4. Учтите НДС: Если основные клиенты — крупные компании на ОСНО, они потребуют НДС․ На УСН с 2025 г․ можно подключить НДС добровольно (при доходе > 60 млн) или вынужденно․ На ПСН НДС не работает․
5. Рассчитайте нагрузку в калькуляторе ФНС: Используйте официальный калькулятор на сайте nalog․gov․ru для точного сравнения «в рублях»․

Резюме: ключевые изменения 2025–2026 годов, которые нужно знать

• НДС 22%: С базовая ставка НДС на ОСНО и для добровольных плательщиков на УСН, 22%․
• УСН «для всех»: Пороги доходов (265,8 млн) и сотрудников (130 чел․) расширены․ Многие средние бизнесы могут остаться на УСН вместо перехода на ОСНО․
• НДС на УСН: Появилась возможность легально работать с НДС на УСН (при доходе > 60 млн), не переходя на ОСНО․
• ПСН → ОСНО автоматически: Если патент закончился и УСН не было подключено параллельно — вы на ОСНО․ Планируйте переход заранее․
• КУДиР обязательна: На УСН и ПСН ведение Книги учета доходов и расходов (для УСН 15%) или только доходов (УСН 6%, ПСН) строго обязательно․ Штрафы за отсутствие — 200 руб․ (юридическим лицам выше), за нарушение ведения, 10 000 – 30 000 руб․

Налоговая нагрузка ИП в 2026 году напрямую зависит от выбранного режима и вида деятельности (ОКВЭД)․ Для большинства малого бизнеса (торговля, услуги, простое производство) оптимальными остаются УСН 6% или ПСН за счет низких ставок и возможности полного покрытия налога страховыми взносами․ Крупные игроки и те, кто работает по цепочке НДС, вынуждены выбирать ОСНО, принимая ставку НДС 22% и прогрессивный НДФЛ․

Рекомендация: Перед регистрацией или сменой режима (уведомление до 31 декабря текущего года для УСН/ПСН с 1 января) проведите расчет нагрузки по всем подходящим режимам с учетом прогнозируемого дохода, расходов, штата сотрудников и требований контрагентов․ Используйте сервисы ФНС («Калькулятор налогов», «Выбор системы налогообложения») для принятия взвешенного решения․

Данная статья носит информационный характер и основана на законодательстве РФ (НК РФ, ФЗ-176 от , ФЗ от ) на дату ․ Для принятия решений рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом․